Удерживать ли при выплате иностранной организации доходов за приобретенные у нее товары (иное имущество, имущественные права), выполненные ею работы, оказанные услуги? У иностранной организации нет постоянного представительства в России

Удерживать не нужно, за исключением ряда случаев.

Доходы иностранной организации от продажи товаров (иного имущества, имущественных прав), от выполнения работ, оказания услуг на территории России, не приводящих к образованию постоянного представительства в России, не облагаются налогом у источника выплаты.

Следовательно, источник выплаты дохода (российская организация или ИП) в этом случае не признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

Исключение – доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, при выплате которых организация должна как налоговый агент удерживать налог на прибыль и перечислять его в бюджет (пп. 5, 6, 9.1, 9.2, 9.4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ). К ним, в частности, относятся доходы:

– от реализации акций (долей) российской организации, активы которой более чем на 50 процентов состоят из недвижимого имущества на территории России, а также финансовых инструментов, производных от этих акций (долей);

– от реализации недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации и находящегося на территории России;

– от выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу в России, определяемому по ст. 105.1 Налогового кодекса РФ. Причем в рамках данной нормы работы (услуги) считаются выполненными (оказанными) на территории России, если их покупатель ведет деятельность в России. Место ведения деятельности покупателя определяют по месту госрегистрации организации (нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) именно ему). Такой доход облагают налогом на прибыль по ставке 15 процентов (пп. 4 п. 2 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

При этом в каждом из случаев налогообложения необходимо также учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения, которые имеют приоритет над нормами российского права (ст. 7 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 2 ст. 309 Налогового кодекса РФ.

Вознаграждения иностранным компаниям за работы (услуги), выполненные (оказанные) за пределами России, также не облагаются налогом на прибыль у источника дохода.