Как определить величину дохода для целей налогообложения?

Определить нужно как сумму поступлений в денежной и (или) натуральной форме, сумму погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Доходы при УСН признаются по мере получения оплаты, поступления имущества, погашения задолженности иным способом (абз. 1 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, полученные авансы, в том числе в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), также учитываются в составе доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Доходы, которые выражены в валюте или условных единицах, нужно учитывать в совокупности с доходами, которые выражены в рублях. Они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их признания. Например, средства в иностранной валюте, поступившие на счет, нужно включить в состав доходов на дату их зачисления на транзитный валютный счет.

Подтверждение: п. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/2/10 от 27 января 2012 г., № 03-11-06/2/181 от 20 декабря 2011 г.

Если в счет оплаты получен вексель, доход нужно признать в момент его оплаты (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или передачи по индоссаменту третьему лицу (абз. 2 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/40087 от 3 июня 2019 г.).

Подтвердить сумму дохода могут:
– первичные учетные документы (акты, товарные накладные и т.п.);
– любые иные документы, свидетельствующие о получении дохода (выписки банка, чеки ККТ и т.п.).
Подтверждение: ст. 346.24 Налогового кодекса РФ, п. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕА-7-3/816 от 7 ноября 2023 г.