Кто обязан представлять декларацию?

Обязаны представлять следующие организации.

1. Плательщики данного налога (кроме иностранных организаций, которые не состоят в России на налоговом учете, так как за них отчитывается и уплачивает налог налоговый агент).

Они обязаны составлять и представлять декларацию по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия обязанности уплатить налог (авансовый платеж) по итогам отчетного (налогового) периода. В частности, представлять декларацию должны организации, не осуществляющие операций в течение отчетного (налогового) периода, временно приостановившие свою деятельность, не имеющие доходов или получившие убыток по итогам отчетного (налогового) периода.
Подтверждение: п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г., письмо Минфина России № 03-02-08/41 от 17 апреля 2012 г.

Нюанс: организация, не осуществляющая операций, в результате которых происходит движение денежных средств на банковских счетах и в кассе, и не имеющая объектов налогообложения по налогу на прибыль, а также иным налогам, плательщиком которых является, вправе сдавать в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию по форме, утв. Приказом Минфина России № 62н от 10 июля 2007 г. (абз. 2, 3 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

В том числе к плательщикам налога на прибыль (обязанным представлять декларацию) относятся:
– организации, которые применяют спецрежимы налогообложения (УСН, спецрежим в виде ЕСХН) и уплачивают налог на прибыль с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облигациям (за исключением случаев, когда налог на прибыль удерживает налоговый агент);
– организации, которые являются контролирующим лицом контролируемой иностранной компании (КИК).

Исключения: не обязаны подавать декларацию организации – плательщики налога на прибыль, которые имеют право на освобождение от исполнения их обязанностей при соблюдении определенных условий.

2. Налоговые агенты по налогу на прибыль – российские и иностранные организации (в т. ч. применяющие спецрежимы) при возникновении обязанностей налогового агента в течение налогового периода.

Подтверждение: п. 1-2 ст. 289, п. 8 ст. 307, п. 3, 4 ст. 346.1, п. 2, 5 ст. 346.11, п. 5 ст. 25.15 Налогового кодекса РФ, п. 1, 2, 32, 26 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-3/830 от 2 октября 2024 г.

Другие вопросы по теме