×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Вправе учитывать при соблюдении определенных условий организация с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является закрытым.
К расходам, поименованным в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, относятся в том числе суммы затрат, связанных с реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием и техническим перевооружением основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
При этом организация вправе учитывать в составе расходов указанные затраты при одновременном выполнении следующих условий:
– работы полностью завершены;
– работы оплачены полностью или частично (при частичной оплате расходы учитываются в размере уплаченных сумм);
– имущество, по которому проводились работы, продолжает соответствовать всем условиям признания его основным средством для целей УСН;
– основное средство введено в эксплуатацию (если имущество не подлежит государственной регистрации);
– правоустанавливающие документы на недвижимое имущество переданы на государственную регистрацию (если имущество подлежит государственной регистрации).
Подтверждение: пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/23684 от 26 июня 2013 г.
В аналогичном порядке учитываются расходы, если реконструкция (модернизация, достройка, дооборудование, техническое перевооружение) объекта была начата в налоговом периоде, в котором организация применяла УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а завершена была в период применения УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами (письмо Минфина России № 03-11-06/2/34289 от 21 августа 2013 г.).
В течение налогового периода подобные расходы нужно признавать за отчетные периоды равными долями (пп. 1 п. 3. ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).