В каких случаях российская организация на спецрежиме признается налоговым агентом?

Признается налоговым агентом по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ в случаях, предусмотренных законодательством.

Организация, применяющая спецрежим в виде ЕНВД, исполняет обязанности налогового агента по НДС при совершении определенных операций, перечень которых приведен в ст. 161 Налогового кодекса РФ, на территории России (например, при приобретении на территории России товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих в России на налоговом учете, при аренде федерального, муниципального имущества или имущества субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления).

Организация, применяющая спецрежим в виде ЕНВД, признается налоговым агентом по НДФЛ на общих основаниях (т.е. если в результате отношений с организацией гражданин получил доход) (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Организация – плательщик ЕНВД признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате:
– дивидендов (процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) российской или иностранной организации, состоящей на налоговом учете в России. Исключение – приобретение ценных бумаг с накопленным процентным (купонным) доходом;
– доходов, поименованных в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, иностранным организациям, которые не состоят в России на налоговом учете. Исключение – случаи, приведенные в п. 2 ст. 310 Налогового кодекса РФ.

Подтверждение: п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме