Платить ли налог на прибыль с суммы неустойки, полученной от контрагента? Организация применяет только спецрежим

Платить не нужно.

Организации не являются плательщиками налога на прибыль в отношении доходов, полученных от деятельности, подпадающей под спецрежим в виде ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Получение неустойки (штрафа, пеней) от контрагента, нарушившего условия договора, не образует самостоятельного вида деятельности.

Неустойка (штраф, пени) – определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, в случае просрочки исполнения).

Следовательно, неустойка (штраф, пени) является доходом, полученным в рамках того договора, в котором предусмотрены данные санкции, и облагается налогами в соответствии с тем режимом налогообложения, под который подпадает сделка, предусмотренная этим договором.

Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ.

Вывод: если организация ведет только деятельность, подпадающую под спецрежим в виде ЕНВД, то доходы в виде неустойки (штрафа, пеней), полученные от контрагента, нарушившего условия договора, относятся к доходам, облагаемым ЕНВД. Поэтому налог на прибыль с них платить не нужно.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-04/3/168 от 22 мая 2007 г., № 03-11-04/3/485 от 7 ноября 2006 г.

Другие вопросы по теме