В каких случаях организация обязана перейти с уплаты ЕНВД на УСН?

Обязана перейти на УСН (или перейти на ОСНО) в следующих случаях:
– если на территории муниципального образования вид деятельности, которым занималась организация, больше не подпадает под налогообложение ЕНВД;
– если организация перестала вести деятельность, подпадающую под спецрежим в виде ЕНВД, и снялась с учета в качестве плательщика этого спецрежима;
– если организация по деятельности, подпадающей под спецрежим в виде ЕНВД, в течение квартала превысила ограничения, установленные для физического показателя;
– если предпринимательская деятельность ведется в рамках договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом) (в этом случае УСН можно применять только с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов).
Подтверждение: ст. 346.26, 346.28 Налогового кодекса РФ.

При этом для перехода на УСН организация должна соответствовать всем необходимым критериям (п. 2, 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Применять УСН сразу после перехода с уплаты ЕНВД организация сможет, только если уже является плательщиком единого налога при УСН (например, по другому виду деятельности) либо в строго определенном случае. В общем порядке УСН подлежит применению только с начала нового календарного года.

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД (применение ЕНВД) носит добровольный характер. Поэтому организации, которая решила перейти на УСН с указанной даты, следует сообщить в налоговую инспекцию о переходе на УСН и сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г., № 03-11-06/3/65 от 30 августа 2012 г.

В некоторых случаях организация обязана перейти на ОСНО. Переходить на УСН с уплаты ЕНВД организация не вправе в следующих случаях:
– если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек. Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– если доля участия в ней других организаций превышает 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД значения не имеет). Организация может применять УСН только при условии, что доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– если организация получила статус крупнейшего налогоплательщика.