Вправе ли организация учитывать в расходах входной НДС, включенный в стоимость имущества (работ, услуг), которая не учитывается при налогообложении?

Не вправе учитывать.

Порядок учета расходов при расчете единого налога при УСН зависит от применяемого организацией объекта налогообложения: доходы или разница между доходами и расходами.

Организации с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Организации с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Их перечень является закрытым.

На основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в составе расходов учитываются суммы входного НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным организацией и подлежащим включению в состав расходов.

Входной НДС, уплаченный организацией на УСН при приобретении основных средств и нематериальных активов, учитывается в стоимости таких активов и включается в состав расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-11-04/2/94 от 4 октября 2005 г., № 03-03-02-04/1/44 от 4 ноября 2004 г.).

Вывод: если стоимость имущества (работ, услуг) не учитывается при расчете единого налога при УСН, входной НДС, связанный с приобретением этого имущества (оплатой работ, услуг), нельзя учитывать в расходах на УСН независимо от применяемого объекта налогообложения.

Другие вопросы по теме