По какой форме представлять декларацию?

Представлять нужно по форме, утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 г. Этим же приказом утвержден Порядок ее заполнения.

Данная форма декларации применяется:
– всеми плательщиками НДС;
– налоговыми агентами по НДС;
– плательщиками НДС, которые вывозят (экспортируют) товары за пределы территории России (в т. ч. в страны – участницы таможенного союза).
Подтверждение: п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, п. 1, 4 письма Минфина России № 03-07-15/131 от 6 октября 2010 г.

Проверить правильность составления указанной декларации на наличие в ней неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ШС-38-3/459 от 19 августа 2010 г. (письмо ФНС России № ЕД-4-3/19964 от 27 ноября 2012 г.).

ЗАО "Гамма" зарегистрировано в Москве и занимается производством кухонной мебели (код ОКВЭД 36.13). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Во II квартале 2013 года организация реализовала произведенную продукцию на сумму 1 500 000 руб., сумма НДС составила 270 000 руб. Кроме того, в этом же квартале от покупателя был получен аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции в размере 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС 180 000 руб.).

15 июня 2013 года организация приобрела и приняла к учету материалы для производства продукции на сумму 1 475 000 руб. (в т. ч. НДС 225 000 руб.). Материалы частично были оплачены в I квартале 2013 года на сумму 917 777,78 руб. На сумму НДС с аванса в размере 140 000 руб. организацией был получен счет-фактура, и налог был принят к вычету в I квартале 2013 года. Соответственно, данная сумма НДС на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ подлежит восстановлению во II квартале 2013 года.

Сумма НДС, предъявленная организации как покупателю при перечислении суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров во II квартале, составила 18 000 руб.

Организация заполнила декларацию по НДС за II квартал 2013 года следующим образом (см. Образец).

Предположим, что во II квартале 2013 года организация также выполняла обязанности налогового агента по НДС при аренде муниципального имущества по договору с администрацией г. Лобни Московской области в лице Комитета по управлению имуществом (не является казенным учреждением). Договор аренды заключен с 1 мая 2013 года. Месячная стоимость аренды указанного имущества с учетом НДС составляет 177 000 руб. Сумма НДС по аренде муниципального имущества, рассчитанная к уплате в бюджет, во II квартале 2013 года составила 54 000 руб. (177 000 руб./мес. × 2 мес. × 18/118).

В этом случае организация заполнит декларацию по НДС за II квартал 2013 года следующим образом (см. Образец).

Если российская организация ввозит (импортирует) товары из стран – участниц таможенного союза, декларацию необходимо представить по форме, утв. Приказом Минфина России № 69н от 7 июля 2010 г. Этим же приказом установлен Порядок ее заполнения.

ЗАО "Гамма" зарегистрировано в Москве и занимается производством кухонной мебели (код ОКВЭД 36.13).

Организация 17 июля 2013 года заключила с белорусской организацией контракт на поставку в Россию комбинированных панелей для мебели на сумму в 700 000 руб.

Товар был оприходован и принят к бухучету 25 июля 2013 года.

В этом случае организация заполнит декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) за июль 2013 года следующим образом (см. Образец). Одновременно с декларацией организация представит в налоговую инспекцию пакет подтверждающих документов (в количестве 11 листов).