Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя

Взносы на обязательное пенсионное страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ

Календарный год
(п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Периоды, исключаемые из расчетного при расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование**:

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г.;

2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);

3) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

4) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

5) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);

6) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных организаций (в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ № 284 от 10 апреля 2014 г.).

Если в указанные периоды ИП не вел предпринимательскую деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за это время уплачивать не нужно. При этом нужно представить заявление об освобождении от уплаты, составленное по рекомендованной форме, приведенной в приложении № 1 к письму ФНС России № БС-4-11/14780 от 19 октября 2021 г., и документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды. Такими документами, в частности, являются налоговые декларации с нулевыми показателями дохода, заявление о прекращении деятельности в рамках ПСН (с последующим представлением нулевых деклараций в зависимости от системы налогообложения, применяемой после ПСН), военный билет, справка военных комиссариатов (при прохождении военной службы), свидетельство о рождении ребенка (при уходе за ребенком до полутора лет), выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом (для подтверждения ухода за инвалидом) и т.д. Полный перечень документов, служащих основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты фиксированных страховых взносов, приведен в письмах ФНС России № БС-4-11/6990 от 12 апреля 2018 г., № БС-4-11/7990 от 26 апреля 2017 г.

Перечень исключаемых периодов является закрытым. В иных случаях приостановки (фактического прекращения) деятельности, не связанных с наступлением ни одного из указанных периодов, ИП продолжает уплачивать взносы
до момента исключения из ЕГРИП. В добровольном порядке такое исключение происходит по поданному в налоговую инспекцию заявлению ИП о государственной регистрации прекращения деятельности (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., Информация Пенсионного фонда РФ от 8 ноября 2016 г.).

Например, ИП должен уплачивать страховые взносы в обычном порядке, если он отбывал наказание (обоснованно) в виде ареста, лишения свободы либо административного ареста или выполнял общественные работы (письма Минфина России № 03-15-05/35164 от 24 мая 2018 г., № 03-15-05/995 от 13 января 2017 г.).

Признание ИП инвалидом или пенсионером также не влечет автоматической отмены обязательства по уплате взносов, начисленных за периоды предпринимательской деятельности. То есть уплата ИП страховых взносов должна производиться независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Ведь регистрация гражданина в качестве ИП не только дает ему права и гарантии, связанные с данным статусом, включая право на обращение в арбитражный суд, но и предполагает принятие на себя обязанностей и рисков, в том числе и обязанности по уплате страховых взносов (письмо Минфина России № 03-15-03/110145 от 16 декабря 2020 г., Определение Конституционного суда РФ № 621-О-О от 22 марта 2012 г.).

В случае, если ИП является наемным работником, страховые взносы уплачиваются:
– ИП – за себя в фиксированном размере;
– организацией, с которой ИП состоит в трудовых отношениях, – с его выплат (вознаграждений).
Таким образом, у данного ИП происходит увеличение размера пенсионных прав. При этом данный порядок уплаты действует и в том случае, если в период работы в качестве наемного работника ИП не ведет предпринимательской деятельности (но не прекратил свой статус как ИП).

Подтверждение: п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-15-05/72147 от 8 октября 2018 г.,
№ 03-15-05/61112 от 21 сентября 2017 г., № 03-15-05/50651 от 8 августа 2017 г., № 03-15-05/18269 от 29 марта 2017 г., № 03-11-11/8950 от 17 февраля 2017 г., Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/15594 от 2 декабря 2014 г., Минтруда России № 17-3/ООГ-1136 от 3 августа 2016 г., № 7-4/ООГ-1604 от 17 ноября 2015 г., № 17-4/ООГ-1296 от 23 сентября 2015 г., № 17-4/ООГ-1177 от 14 августа 2015 г., № 17-4/ООГ-787 от 18 сентября 2014 г.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование должен производиться со дня государственной регистрации ИП и до дня регистрации прекращения его деятельности – в случае, если расчетным периодом является не весь календарный год.

То есть если ИП зарегистрирован в ЕГРИП 10 июня, а снят с учета 13 декабря, то расчет страховых взносов нужно вести с 10 июня (включительно) по 13 декабря (включительно).

Подтверждение: п. 3-5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

При этом необходимо учитывать, что добровольное прекращение деятельности ИП (внесение записи об этом в ЕГРИП) завершает расчет и уплату страховых взносов. Однако гражданин, утративший статус ИП, продолжает нести имущественную ответственность по долгам (ст. 24 Гражданского кодекса РФ). Это касается и задолженности по страховым взносам. Также в обратной ситуации, если ИП добровольно не прекратил деятельность, но за ним числится не погашенная более трех месяцев задолженность по страховым взносам в сумме свыше 500 тыс. руб., то налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о признании должника (ИП) банкротом с одновременным применением ответственности по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ за неподачу должником заявления о банкротстве.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/25384 от 27 апреля 2017 г., Информация УФНС России по Владимирской области от 6 апреля 2017 г.

Взносы уплачиваются в размере, который зависит от расчетного периода и дохода, полученного ИП в соответствующем расчетном периоде от его деятельности.

При этом нужно учитывать, что взносы являются индивидуально возмездными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение социальных гарантий. Кроме того, не все ИП ведут учет расходов. Поэтому формирование социальных (пенсионных) прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за год (прибыль, убыток)
(письма Минфина России № 03-11-11/8950 от 17 февраля 2017 г., Минтруда России № 17-4/ООГ-1464 от 26 октября 2015 г.).

Если доход ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы за 2022 год в общем случае нужно уплатить в фиксированном размере*** – 34 445 руб.****

Если доход, полученный ИП за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплатить в фиксированном размере, который установлен на соответствующий расчетный период (год), прибавив к нему 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.***

Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2022 год взносы на обязательное пенсионное страхование в общем случае нужно заплатить в размере
35 045 руб. (34 445 руб. + (60 000 руб. × 1%)).

Рассчитанная таким образом сумма страховых взносов в общей сумме не может превышать размер, определяемый по формуле:

8 × Фиксированный размер = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

То есть в 2022 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. с дохода свыше 300 тыс. руб.) составляет 275 560 руб. (8 × 34 445 руб.). Такой максимум распространяется на всех ИП.

Соответственно, предельная величина страховых взносов,
рассчитанная исходя из 1 процента, определяется как разница между восьмикратным фиксированным размером страховых взносов и фиксированным размером страховых взносов за расчетный период. То есть в 2022 году не может превышать сумму 241 115 руб.

Подтверждение: п. 3 ст. 420, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 430, п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/14364 от 25 июля 2018 г.

В случае неуплаты (неполной уплаты) ИП страховых взносов в установленный срок налоговая инспекция самостоятельно рассчитает в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащих к уплате (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Однако если ИП будет снят с учета по причине смерти, то сформированные на основании п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией обязательства будут признаны в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке. Ведь в этом случае после смерти ИП уплата страховых взносов в целях получения им пенсионного обеспечения теряет смысл (письмо Минфина России № 03-15-07/17189 от 16 марта 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/6731 от 9 апреля 2018 г.)

Месяцем начала предпринимательской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве ИП (ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., пп. 1 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности, рассчитанных с даты государственной регистрации в качестве ИП по последнее число этого месяца, к количеству календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности.

Подтверждение: п. 3, 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается фиксированный размер взносов с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.
При этом 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности. Принцип пропорциональности в данном случае не применяется (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.).

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих к уплате за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов, подлежащих уплате

Месяцем окончания предпринимательской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение гражданином деятельности в качестве ИП (ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринимательская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности, рассчитанных с 1-го числа месяца до даты государственной регистрации факта ее прекращения включительно, к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности.

Например, гражданин прекратил предпринимательскую деятельность 15 марта 2022 года (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в ЕГРИП).
За 2022 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 7129,75 руб. (2870,42 руб. × 2 + 1388,91 руб., где 2870,42 руб. – сумма платы за один полный месяц деятельности (34 445 руб. : 12 мес.) и 1388,91 руб. – плата за 15 дней марта (2870,42 руб. : 31 дн. × 15 дн.)).

Подтверждение: п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается фиксированный размер взносов с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.
При этом 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности. Принцип пропорциональности в данном случае не применяется (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.).

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность;

К2 – отношение количества отработанных календарных дней в месяце, в котором была приостановлена или возобновлена предпринимательская деятельность, к количеству календарных дней в месяце ведения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: п. 8 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается фиксированный размер взносов с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.
При этом 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности. Принцип пропорциональности в данном случае не применяется (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.).

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование

Однако при прекращении и возобновлении ИП предпринимательской деятельности в течение календарного года ИП признается в каждом случае самостоятельным субъектом права (с присвоенным отдельным регистрационным номером). Соответственно, у вновь зарегистрированного ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов. При этом доходы, полученные до исключения из ЕГРИП, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г.).

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При этом в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных с суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб., установлен отдельный срок уплаты. Их необходимо перечислить в бюджет в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Платить взносы можно единовременно либо периодическими платежами (например, поквартально). Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ.

Если ИП прекращает предпринимательскую деятельность, заплатить взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения гражданином деятельности в качестве ИП (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, если последний день срока уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить взносы необходимо в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

ИП может платить взносы как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (например, путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации). Заплатить за ИП может и третье лицо (например, жена) со своего счета при оформлении платежа в установленном порядке. Кроме того, для уплаты взносов ИП может воспользоваться бесплатным электронным сервисом на сайте ФНС России. При этом при расчетах банковской картой следует учитывать, что может возникнуть неясность относительно момента, когда обязанность по расчету с бюджетом считается исполненной.

Подтверждение: п. 3, 8 ст. 45, п. 4, 7 ст. 58 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ГД-3-11/6980 от 25 октября 2017 г.

В случае несвоевременной уплаты сумм страховых взносов или при их уплате в меньшем размере ИП необходимо уплатить недоимку и начисленные на нее пени. Штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ за нарушение срока Налоговый кодекс РФ не предусматривает (письмо Минфина России № 03-02-08/16888 от 15 марта 2019 г.). К административной ответственности в этом случае ИП также не привлекается. Однако любая задолженность перед бюджетом (неисполнение требования о погашении недоимки) несет опасность блокировки счета ИП и принудительного взыскания долга с пенями, в том числе с личного счета ИП

Взносы на обязательное медицинское страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение:
пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который устанавливается на расчетный период***:
за 2022 год – 8766 руб.

Подтверждение: п. 3 ст. 420, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) ИП страховых взносов в установленный срок налоговая инспекция самостоятельно рассчитает в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащих к уплате (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ)

Месяцем начала предпринимательской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве ИП (ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., пп. 1 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов на обязательное медицинское страхование,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года;

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности с даты государственной регистрации к количеству календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности.

Подтверждение: п. 3, 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ

Месяцем окончания предпринимательской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение деятельности гражданином в качестве ИП (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов на обязательное медицинское страхование,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринимательская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности, рассчитанных с 1-го числа месяца до даты государственной регистрации факта ее прекращения (включительно), к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности.

Например, гражданин прекратил предпринимательскую деятельность 15 марта 2022 года (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в ЕГРИП).
За 2022 год взносы на обязательное медицинское страхование нужно заплатить в размере 1814,47 руб. (730,5 руб. × 2 + 353,47 руб., где 730,5 руб. – сумма взносов за один полный месяц деятельности (8766 руб. : 12 мес.) и 353,47 руб. – плата за 15 дней марта (730,5 руб. : 31 дн. × 15 дн.)).

Подтверждение: п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-3-11/755 от 7 февраля 2017 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате,

где:

К1 – количество полных месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность;

К2 – отношение количества отработанных календарных дней в месяце, в котором была приостановлена или возобновлена предпринимательская деятельность, к количеству календарных дней в месяце ведения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: п. 8 ст. 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(добровольный характер уплаты)

Чтобы уплачивать страховые взносы в ФСС России и получать страховое обеспечение (в частности, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет), нужно подать заявление в территориальное отделение ФСС России по месту жительства ИП.

Подтверждение: п. 6 ст. 430 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 1.4, ч. 1 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., п. 2 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 216 от 22 апреля 2019 г.

Право на получение страхового обеспечения возникает у ИП при условии уплаты в надлежащем порядке страховых взносов за тот календарный год, который предшествует году наступления страхового случая (например, отпуска по беременности и родам).
Так, если ИП уходит в декретный отпуск в 2022 году, то получить пособие по беременности и родам женщина может, только если она до 31 декабря 2021 года перечислила в ФСС России взносы в размере 4451,62 руб. за 2021 год.

Подтверждение: ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., Информация ФСС России

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается исходя из стоимости страхового года по формуле:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 2,9% × 12 мес. = Сумма взносов в ФСС России.

Так, в 2022 году ИП, который вступил в добровольные правоотношения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должен заплатить 4833,72 руб. (13 890 руб. × 2,9% × 12 мес.).

При этом, если в районах (местностях) действуют районные коэффициенты, то МРОТ применяется с учетом этих коэффициентов.

Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ, ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., Информация ФСС России

Законодательно не предусмотрен особый порядок расчета страховых взносов в случае начала или окончания деятельности в качестве ИП в середине календарного года либо в ситуации, когда ведение предпринимательской деятельности приходится на периоды, исключаемые из расчетного.
Соответственно, взносы в ФСС России нужно рассчитывать по общим правилам, предусмотренным ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.
При этом 31 декабря – последний день срока, установленного для уплаты для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Законодательством о страховании для этого случая не предусмотрен перенос на ближайший рабочий день, если 31 декабря приходится на выходной день.

Уплату можно производить единовременно либо периодическими платежами. Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., письмо Минтруда России № 17-0/ООГ-1613 от 28 ноября 2018 г.

Перечислять страховые взносы допускается как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации) (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.).

Если ИП не перечислит в ФСС России страховые взносы в необходимом размере и в установленный срок, то правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются расторгнутыми. Соответственно, страховое обеспечение такому ИП не назначается и не выплачивается.
При этом часть уплаченных им в бюджет ФСС России страховых взносов территориальное отделение фонда вернет на банковский счет ИП или почтовым переводом.

Подтверждение: п. 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., Информация ФСС России

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ИП, которые не привлекают наемных работников, не подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.). Соответственно, данные взносы в отношении себя ИП не платит (ни в обязательном, ни в добровольном порядке)