Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в работе в октябре 2023 года

1 октября

Увеличен размер административных штрафов за различные нарушения в сфере воинского учета как для работодателей (организаций), так и для граждан (Федеральный закон № 404-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Изменения внесены в ряд статей КоАП РФ. В частности, возрос размер штрафов:

– для организации, если она не представляет в военкомат списки граждан для первоначальной постановки на воинский учет (ст. 21.1 КоАП РФ), не оповещает гражданина о вызове в военкомат, не обеспечивает ему явку по повестке (ст. 21.2 КоАП РФ). Ранее по этим статьям штрафовали должностных лиц в размере от 1000 руб. до 3000 руб. С 1 октября 2023 года штраф за перечисленные нарушения составляет:
– для должностных лиц – от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
– для юридических лиц – от 350 тыс. руб. до 400 тыс. руб.;

– для должностных лиц организации, которые не представляют вовсе или представляют несвоевременно сведения, необходимые для ведения воинского учета (ст. 21.4 КоАП РФ). За аналогичное нарушение ранее штрафовали в размере от 1000 руб. до 3000 руб. С 1 октября 2023 года штраф составляет от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Кроме того, появились штрафы за неоказание содействия военкоматам при мобилизации (новая статья 19.38 КоАП РФ):

1) если организация не обеспечивает своевременное оповещение и явку призывников по мобилизации на сборные пункты или в воинские части либо не оказывает содействие в организации оповещения и явки;

2) если не исполняет обязанность по организации или обеспечению поставки техники на сборные пункты или в воинские части в соответствии с планами мобилизации.

Размер штрафа за такие нарушения составляет:
– для должностных лиц – от 60 тыс. руб. до 80 тыс. руб.;
– для юридических лиц – от 400 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

Увеличен размер ответственности для граждан за неявку в военкомат по повестке без уважительной причины (ст. 21.5 КоАП РФ). Ранее штраф за это нарушение составлял от 500 руб. до 3000 руб. С 1 октября 2023 года он составляет от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб.
Также возросли штрафы для граждан за уклонение от медицинского обследования, умышленную порчу или утрату документов воинского учета.

Подтверждение: п. 3-5, 7-10 ст. 1 Федерального закона № 404-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Экспертное заключение. Организация и ведение воинского учета

Горячая тема. Обязанности работодателя и изменения в порядке воинского учета в связи с его цифровизацией

Отчеты организации в военкомат

Уточнены отдельные положения по уведомлениям о рассчитанных суммах (п. 1 ст. 8, пп. "б" п. 18 ст. 1, пп. "б" п. 4 ст. 1, ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Законодательно закреплено право подавать отрицательное уведомление (абз. 5 п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Ранее это было разрешено делать письмом ФНС России № СД-4-3/8716 от 10 июля 2023 г.

Расчеты с бюджетом. Механизм единого налогового счета и единого налогового платежа с 2023 года

НДФЛ. В каком порядке перечислять с доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)?

Введено понятие контрольных соотношений (КС) к уведомлениям о рассчитанных суммах налогов (авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов) для контроля корректности формирования совокупной обязанности на ЕНС.

Их перечень утвержден Приказом ФНС России № ЕД-7-3/164 от 29 февраля 2024 г. и вступит в силу с 1 января 2025 года.

Также предусмотрены последствия представления уведомлений, которые не соответствуют КС, – признание их непредставленными полностью или частично.

Подтверждение: абз. 6-8 п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ

ИП вправе при подаче через личный кабинет налогоплательщика уведомления по рассчитанным суммам использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись (УНЭП) (абз. 2 п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ)

Налоговым агентам дано право подавать промежуточное уведомление по НДФЛ.

С 1 октября по 31 декабря 2023 года у налоговых агентов есть возможность добровольно подать за месяц два уведомления по НДФЛ по сроку:

– не позднее 12-го числа текущего месяца – промежуточное уведомление (необязательное), в котором отражен НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

– (и) не позднее 25-го числа текущего месяца – общее уведомление (обязательное), в котором отражен НДФЛ, рассчитанный в полной сумме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Подтверждение: п. 12.2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.

Внимание! По-прежнему вместо уведомления можно подать платежку-уведомление (если уведомление еще ни разу не представлялось).

Представление промежуточного уведомления по НДФЛ – это право налогового агента (его можно не подавать, так как такое уведомление не является инструментом дополнительного контроля). Представление промежуточного уведомления может быть оправданным, например, в случае, когда налоговый агент перечисляет НДФЛ сразу после удержания (до крайнего срока его уплаты 28-го числа) и не хочет откладывать закрытие этой обязанности перед бюджетом

Предусмотрена обратная корректировка совокупной обязанности, начисленной по платежке-уведомлению, при несдаче декларации (расчета).

Дедлайн: 30 дней со дня окончания срока подачи налоговых деклараций (расчетов).

Исключение: налоги, по которым налоговая декларация должна быть представлена по итогам календарного года.

Подтверждение: ч. 12.1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.

Расширен круг платежей, по которым возможен автозачет переплаты (пп. "б" п. 26 ст. 1, ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

У организаций и ИП положительное сальдо ЕНС (при его наличии) автоматически (в беззаявительном порядке) засчитывается ИФНС досрочно (до фактической уплаты по установленному сроку) в счет страховых взносов, по которым поступило уведомление о рассчитанных суммах или РСВ.

Момент автозачета – не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (РСВ) с соответствующей суммой страховых взносов за конкретный период.

Аналогичный механизм автозачета действует для агентского НДФЛ.

При одновременном поступлении уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносах автозачет страховых взносов производится после зачетной процедуры по НДФЛ.

Подтверждение: п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ, информация ФНС России от 3 августа 2023 г.

Страховые взносы. Каков срок уплаты?

У физлиц (в т. ч. ИП) положительное сальдо ЕНС (при его наличии) автоматически (в беззаявительном порядке) засчитывается ИФНС досрочно (до фактической уплаты по установленному сроку) в счет налогов, уплачиваемых по направленному налоговому уведомлению (транспортный и земельный налоги, не удержанный агентом НДФЛ, налог на имущество физлиц).

Момент автозачета – день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия – день его формирования.

Подтверждение: п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ

Дополнены правила оформления счетов-фактур по товарам, прослеживаемым в НСПТ (пп. "а" – "г" п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Введен новый обязательный реквизит счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) – "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости" (п. 5, 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

См. об особенностях отражения этого реквизита

Экспертное заключение. Оформление счета-фактуры

Перечень случаев, когда счет-фактура обязательно должен быть оформлен в электронном виде, дополнен ситуацией, когда прослеживаемый товар передается исполнителем в составе выполненных работ.

Получающая сторона, соответственно, обязывается в этом случае обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС через российского оператора ЭДО.

Подтверждение: пп. 1.1, 1.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ

Введен обязательный безналичный расчет при покупке металлолома у граждан (Федеральный закон № 304-ФЗ от 10 июля 2023 г.)

С 1 октября организации (ИП) при покупке лома и отходов цветных и (или) черных металлов у граждан должны рассчитываться в безналичном порядке. Исключений по сумме, когда платить еще можно налом (как это было предусмотрено законопроектом), нет.

Нововведение потребовалось в связи с тем, что покупатели лома (отходов) снимали с банковских счетов значительные объемы наличных, чтобы рассчитаться с гражданами. Неконтролируемый вывод наличных денежных средств стимулировал развитие теневых схем и вызывал повышенное внимание и недоверие со стороны контролирующих ведомств

Внесены изменения в ОКПД 2, повлиявшие в том числе на расчет НДС по некоторым пищевым продуктам (Приказ Росстандарта № 648-ст от 15 августа 2023 г.)

В вид продукции под кодом 10.85.19 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу)" Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (ОКПД 2) внесены следующие изменения:

– исключен код категории продукции 10.85.19.000 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу)";

– включены коды категорий продукции:

– 10.85.19.100 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу и кулинарные изделия вида сэндвич)";

– 10.85.19.110 "Кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия";

– 10.85.19.120 "Пицца замороженная или иным образом законсервированная пицца";

– 10.85.19.190 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие, не включенные в другие группировки".

Тем самым разрешен вопрос о том, какую ставку НДС (10 или 20 процентов) применять к реализации сэндвичей (в т. ч. гамбургеров, чизбургеров и т.п.), так как устранена неопределенность в том, какой код продукции им присваивать.

Коды вида продукции 10.85.19 не указаны в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г. Поэтому к операциям с ними с 1 октября 2023 года однозначно применяется ставка НДС 20 процентов.

Подтверждение: п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № СД-4-3/11773 от 14 сентября 2023 г.

НДС. Когда применяется ставка 10 процентов?

Уточнены даты формирования совокупной обязанности (пп. "б" п. 4 ст. 1, ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Уточнены даты формирования совокупной обязанности, в том числе:

– установлены отдельные даты для случаев, когда в налоговых декларациях (расчетах) нарушены контрольные соотношения (кроме КС декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-15/519 от 25 мая 2021 г.).

Совокупная обязанность учитывается со дня вступления в силу решения по их камеральной налоговой проверке (КНП) на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), или в течение 10 дней со дня окончания срока проведения КНП, или со дня, следующего за днем завершения КНП, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Перечень КС вступает в силу в мае 2024 года (Приказ ФНС России № ЕД-7-3/164 от 29 февраля 2024 г.);

– уточнены даты для случаев подачи налоговых деклараций с налогами к возмещению либо к налоговым вычетам по НДФЛ, представления уточненной декларации (расчета) к уменьшению после наступления срока уплаты налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в случае, когда при их КНП не были выявлены нарушения законодательства.

В общем случае совокупная обязанность в этих случаях учитывается со дня, следующего за днем завершения КНП;

– уточнена дата, до которой совокупная обязанность учитывается на ЕНС на основании уведомления о рассчитанных суммах.

Теперь это день, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) или на основе сообщений о рассчитанных ИФНС налогах.

Ранее совокупная обязанность на основании уведомлений учитывалась:
– до дня представления налоговой декларации (расчета) (направления ИФНС сообщений о рассчитанных налогах);
– либо по истечении 10 дней со дня окончания крайнего срока представления отчетности в случае их непредставления;

– единственной датой формирования совокупной обязанности по налоговым уведомлениям оставлен день наступления крайнего срока уплаты налога.

Ранее это мог быть день направления налогового уведомления физлицу без статуса ИП на дату формирования уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС в размере, не превышающем такое положительное сальдо ЕНС.

Подтверждение: пп. 1, 3, 3.1, 5, 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ

Дайджест ключевых изменений из Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года (об основных направлениях налоговой политики)

Новые налоговые агенты по НДС (по сервитутам и операциям с цифровыми правами) (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

С 1 октября 2023 года налоговыми агентами (помимо ранее установленных) признаются получатели права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в федеральной, муниципальной собственности, собственности субъектов РФ или ФТ "Сириус" (абз. 2, 3 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Ранее расчеты с бюджетом в части НДС по такой операции возлагались на налогоплательщиков, то есть органы власти (письма Минфина России № 03-07-11/106701 от 2 ноября 2022 г., № 03-07-11/23922 от 1 апреля 2021 г.).

Также налоговое агентирование может возникать по некоторым операциям с цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы (ЦФА) и утилитарные цифровые права (УЦП), которые удостоверяют право на получение драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен в России (п. 5.2, 5.3 ст. 161, пп. 6.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

НДС. Кто является налоговым агентом?

НДС. В какой момент и с какой суммы начислять налоговому агенту?

НДС. Какие налоговые агенты имеют право на вычет?

Введена нулевая ставка НДС по некоторым операциям с цифровыми правами (п. 5-7 ст. 2 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

По ставке НДС 0 процентов облагается реализация физлицам драгоценных металлов в слитках налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, если:

– операция проводится в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы (ЦФА) и утилитарные цифровые права (УЦП);

– решением о выпуске этих цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров в России;

– аффинаж драгметаллов проведен в России.

Подтверждение: пп. 6.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, установлен в п. 8.2 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Продлены ограничения на денежные переводы за рубеж (информация ЦБ РФ от 29 сентября 2023 г., от 26 сентября 2023 г.)

До 31 марта 2024 года продлены действующие ограничения на переводы за рубеж для физлиц.

За календарный месяц физлицо по-прежнему вправе перевести в валюте:
– со своего счета в России на свой счет за рубеж или другому физлицу за рубежом не более 1 млн долл. США (или эквивалент в другой валюте);
– без открытия счета (через компании, оказывающие услуги перевода) – не более 10 тыс. долл. США (или эквивалент в другой валюте).

Это правило распространяется на:
– резидентов РФ;
– нерезидентов из дружественных стран.

При этом нерезиденты из любых стран могут переводить с российских счетов за рубеж в рублях и валюте зарплату (плату за выполнение работ и оказание услуг), перечислять эти средства за рубеж без открытия счета.

Продлено приостановление переводов за рубеж:
– с банковских счетов нерезидентов – физлиц из недружественных стран, не работающих в России, а также организаций из этих государств;
– средств нерезидентов недружественных стран со счетов российских брокеров и доверительных управляющих

Правовые основы деятельности. Какие валютные операции вправе проводить российские организации и граждане (в т. ч. ИП)?

Горячая тема. Влияние банковских мер на личные финансы

Начало эксперимента по маркировке технических средств реабилитации (Постановление Правительства РФ № 1632 от 3 октября 2023 г.)

С 15 октября 2023 года по 31 августа 2024 года проводится эксперимент по маркировке технических средств реабилитации по Перечню, приведенному в Постановлении Правительства РФ № 1632 от 3 октября 2023 г.

В перечень вошли, в частности, трости (опорные и тактильные), костыли, опоры и поручни, функциональные узлы протезов, противопролежневые матрацы и подушки, кресла-стулья с санитарным оснащением.

Оператор системы маркировки предоставляет участникам оборота коды маркировки в период проведения эксперимента на безвозмездной основе.

Подтверждение: информация с сайта "Честный знак" от 4 октября 2023 г.

Экспертное заключение. Обязательная маркировка товаров – что важно знать?

15 октября

Скорректирован перечень КБК (Приказ Минфина России № 139н от 28 августа 2023 г.)

Перечень КБК (утв. Приказом Минфина России № 75н от 17 мая 2022 г.) дополнен новыми кодами, в частности, по НДФЛ, подлежащему распределению между бюджетами субъектов РФ, для налоговых агентов, которых определит Правительство РФ (о чем компаниям сообщат персонально):
– 182 1 01 02010 01 1010 110 – по доходам (кроме дивидендов) не более 5 млн руб. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и долг по платежу, в т. ч. по отмененному));
– 182 1 01 02010 01 3010 110 – для штрафов (денежных взысканий) по НДФЛ с указанных доходов не более 5 млн руб.;
– 182 1 01 02080 01 1010 110 – по доходам (кроме дивидендов, прибыли КИК, в т. ч. фиксированной) сверх 5 млн руб. (с превышения) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и долг по платежу, в т. ч. по отмененному));
– 182 1 01 02080 01 3010 110 – для штрафов (денежных взысканий) по НДФЛ с соответствующих доходов сверх 5 млн руб.

Кроме того, уточнено наименование КБК для налога на сверхприбыль. В редакции Приказа Минфина России № 139н от 28 августа 2023 г. коды 182 1 01 03000 01 1000 110 и 182 1 01 03000 01 3000 110 расшифровываются как "налог на сверхприбыль (обеспечительный платеж по налогу)" и "налог на сверхприбыль (обеспечительный платеж по налогу) (суммы денежных взысканий (штрафов))" соответственно. То есть из названия исчезла фраза "прошлых лет"

16 октября

Новые валютные обязанности и ограничения для закрытого перечня организаций (Указ Президента РФ № 771 от 11 октября 2023 г., Постановление Правительства РФ № 1681 от 12 октября 2023 г.)

1. На шесть месяцев для отдельных организаций введена обязательная репатриация и продажа валютной выручки на российском рынке в объемах и в сроки, установленные Постановлением Правительства РФ № 1681 от 12 октября 2023 г.

2. Эти организации обязаны представлять в ЦБ РФ и Росфинмониторинг индикативные планы-графики по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке.

3. В эти организации введены уполномоченные представители Росфинмониторинга, которые мониторят и обеспечивают соблюдение правил валютного регулирования.

Закрытый перечень экспортеров, подпадающих под эти ограничения, определен президентским указом с грифом "Для служебного пользования" ("ДСП").

Перечень включает 43 группы компаний из отраслей топливно-энергетического комплекса, черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.

О новых ограничениях и обязанностях этих экспортеров индивидуально уведомляет Минэкономразвития России.

Подтверждение: информация с сайта Правительства РФ от 11 октября 2023 г.

Впоследствии срок действия этого порядка был продлен до 30 апреля 2025 года (Постановление Правительства РФ № 544 от 26 апреля 2024 г.)

Правовые основы деятельности. Какие валютные операции вправе проводить российские организации и граждане (в т. ч. ИП)?

Новая административная ответственность для продавцов товаров (исполнителей работ, услуг) (Федеральный закон № 505-ФЗ от 19 октября 2023 г.)

Установлены самостоятельные составы административных правонарушений, предусматривающих ответственность за:

– навязывание потребителю дополнительных товаров (работ, услуг) за отдельную плату до заключения основного договора либо как обязательное условие при заключении основного договора.

Наказание – штраф:
– для должностных лиц (ИП) – от 2000 руб. до 4000 руб.;
– для организаций – от 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб.

Ранее за такое нарушение штрафы были в два раза ниже (за включение в договор условий, которые ущемляют права потребителя);

– необоснованный отказ (уклонение) продавца (исполнителя) от рассмотрения требований потребителя, связанных с нарушением его прав, либо уклонение от рассмотрения в установленном законом порядке таких требований.

Наказание – штраф:
– для должностных лиц (ИП) в размере от 15 тыс. руб. до 30 тыс. руб.;
– для организации – от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб.

Ранее за такое нарушение штрафы были в 10 раз ниже (за нарушение правил продажи отдельных товаров).

Подтверждение: ст. 14.8 КоАП РФ