Коды видов операций, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

01

– отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в пп. 2, 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, п. 3, 4 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

– операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов;

– операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;

– операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам "06", "10", "13", "14", "15", "16", "27";

– составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Основной код. Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Внимание! При отражении в книге продаж показателей счетов-фактур, выставленных продавцами при перепродаже б/у техники, выкупленной непосредственно у граждан, указанной в п. 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ, вместо кода "01" применяется код "47" (письмо ФНС России № ЕА-4-3/6295 от 6 июня 2024 г.)

02

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам "06", "28"

Авансирование. Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

06

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 Налогового кодекса РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4, 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ

Используется налоговым агентом в книге покупок и книге продаж

10

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

Используется только в книге продаж

13

– выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами;

– передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Применяется при строительстве. Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

14

Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге продаж

15

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

16

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, за исключением операций, перечисленных по коду "17"

Используется только в книге покупок

17

Получение продавцом товаров, возвращенных гражданами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

18

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

19

Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств – членов ЕАЭС

Импорт из государств – членов ЕАЭС.

20

Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

Импорт (кроме государств – членов ЕАЭС).

Используется в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

21

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1, 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

Используется только в книге продаж

22

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

23

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности (БСО), в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

24

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

25

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

26

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в т. ч. в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с расчетом и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6, 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Используется в книге покупок и книге продаж (письмо Минфина России № 03-07-05/59705 от 13 октября 2016 г.)

27

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

28

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

29

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ

Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

30

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был рассчитан НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ

Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

31

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был рассчитан НДС в соответствии с абз. 3 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге продаж

32

Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

45

Оказание электронных услуг иностранными организациями из ст. 174.2 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок потребителя услуг

46

Ввоз товаров из стран ЕАЭС через посредников (комиссионеров, поверенных, агентов), действующих в интересах российского покупателя

Используется только в книге покупок покупателя (комитента, доверителя или принципала)

47

Отражение счетов-фактур, выставленных продавцами при перепродаже б/у транспортных средств, указанных в п. 5.1 и 5.2 ст. 154 Налогового кодекса РФ

Используется в книге продаж

Коды, применяемые при отражении операций, связанных с реализацией товаров, в отношении которых оказываются услуги по компенсации суммы НДС иностранному гражданину

35

Регистрация в книге продаж документа (чека), оформленного для компенсации суммы НДС при реализации организацией розничной торговли товаров гражданину иностранного государства

Используется только в книге продаж

36

Отражение в книге покупок вычета сумм НДС, рассчитанных налогоплательщиками – организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Используется только в книге покупок

Коды, применяемые при отражении операций по реализации сырых шкур животных и металлолома

33

Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур):
– при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и металлолома;
– выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента (при проведении посреднических операций)

Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

34

Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур):
– при отгрузке сырых шкур и металлолома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты);
– при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения;
– при изменении стоимости отгрузок в сторону уменьшения;
– выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур (металлолома) налоговому агенту (при проведении посреднических операций)

Используется в книге покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

41

Указывается налоговым агентом в случае:
– расчета НДС при расчете НДС (за продавца) с полученного аванса;
– применения вычета НДС у покупателя (налогового агента) с выданного аванса

Используется в книге покупок и продаж

42

Указывается налоговым агентом в случае:
– расчета НДС (за продавца) с отгрузки (в т. ч. в случае увеличения стоимости отгрузки);
– применения вычета НДС у покупателя (налогового агента) с отгруженных ему товаров

Используется в книге покупок и продаж

43

Указывается налоговым агентом в случае:
– восстановления НДС у покупателя (налогового агента) с выданного им ранее аванса при отгрузке ему товаров;
– применения вычета НДС (за продавца) с полученного ранее аванса (при отгрузке товаров)

Используется в книге покупок и продаж

44

Указывается налоговым агентом в случае:
– восстановления НДС у покупателя (налогового агента) в случае уменьшения стоимости отгруженных ему товаров;
– применения вычета НДС (за продавца) при уменьшении стоимости отгруженным им товаров

Используется в книге покупок и продаж

Коды, применяемые при отражении операций, в отношении которых налогоплательщик отказался от применения ставки НДС 0 процентов

37

Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов

Используется в книге продаж

38

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов

Используется в книге продаж

39

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 процентов

Используется в книге продаж

40

Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1-2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов

Используется в книге продаж