Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2016 года (страховые взносы)

Внесены изменения в Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г. (Приказ Минфина России № 90н от 8 июня 2015 г. (введен в действие Приказом Минфина России № 107н от 7 июля 2015 г.))

Расширен перечень КБК для уплаты плательщиками страховых взносов.

В частности, разные КБК установлены для перечисления взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемых ИП с суммы дохода, не превышающей предельной величины (300 тыс. руб.), и свыше нее.

Новые КБК на 2016 год применяются в том числе для перечисления взносов за расчетные периоды 2013-2015 годов.

Кроме того, установлены новые (отдельные) КБК для пеней и процентов по страховым взносам, например, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ:
– на выплату страховой пенсии (в т. ч. в фиксированном размере);
– на выплату накопительной пенсии (в т. ч. в фиксированном размере);
– для организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату доплат к пенсии;
– для организаций угольной промышленности на выплату доплаты к пенсии;
– для организаций, уплачивающих страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г., на выплату страховой пенсии.

Также на отдельные КБК зачисляются пени и проценты (штрафы) по страховым взносам:
– в ФСС России;
– на обязательное медицинское страхование (в т. ч. в фиксированном размере).

Подтверждение: Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.

Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачивают работодатели за работников (исполнителей), то в отношении них ранее предусмотренные изменения по введению двух КБК отменены Приказом № 190н от 1 декабря 2015 г. Причем данный приказ признан Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации. Соответственно, в 2016 году в отношении платежей работодателей действует единый КБК 2015 года – 392 1 02 02010 06 1000 160.

Подтверждение: Приказ Минфина России № 222н от 30 декабря 2015 г., письмо Минфина России № 02-05-10/78174 от 31 декабря 2015 г.

Применяются КБК, предусмотренные в Указаниях, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.

Расширен перечень лиц, имеющих право применять пониженные тарифы страховых взносов (ст. 9, 17 Федерального закона № 213-ФЗ от 13 июля 2015 г.)

Страхователи – резиденты свободного порта Владивосток в течение 10 лет со дня получения ими такого статуса начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот статус ими был получен, вправе применять пониженные тарифы для расчета страховых взносов:
– в Пенсионный фонд РФ – 6 процентов (в пределах облагаемой базы);
– в ФСС России – 1,5 процента (в пределах облагаемой базы);
– в ФФОМС – 0,1 процента (вне зависимости от величины облагаемой базы).

Подтверждение: ч. 4-5 ст. 8, ч. 1 ст. 58.6 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 16 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Данные нормы применяются, если статус резидента свободного порта Владивосток был получен не позднее чем в течение трех лет со дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ от 13 июля 2015 г. (ч. 4 ст. 58.6 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

При утрате статуса резидента свободного порта Владивосток пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачен данный статус (ч. 2 ст. 58.6 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.)

Подобных положений законодательство о страховых взносах не содержит

Утверждены предельные величины баз для начисления страховых взносов (Постановление Правительства РФ № 1265 от 26 ноября 2015 г.)

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России составляет 718 тыс. руб. (абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ № 1265 от 26 ноября 2015 г.).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ составляет 796 тыс. руб. (абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ № 1265 от 26 ноября 2015 г.)

Предельная величина для начисления взносов во внебюджетные фонды составляет:
– 670 тыс. руб. в части зачисления в ФСС России;
– 711 тыс. руб. в части зачисления в Пенсионный фонд РФ

Продлено действие общих тарифов страховых взносов (Федеральный закон № 347-ФЗ от 28 ноября 2015 г.)

Общие тарифы страховых взносов, применяемые с 2015 года, останутся прежними вплоть до 2019 года (ч. 2 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 3 ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.)

Размеры общих тарифов установлены ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Продлен на год действующий порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон № 362-ФЗ от 14 декабря 2015 г.)

В 2016 году размер и порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний останутся прежними (ст. 1 Федерального закона № 362-ФЗ от 14 декабря 2015 г.).

Также сохранены льготные тарифы для индивидуальных предпринимателей, которые оплачивают труд инвалидов I, II и III групп (в размере 60 процентов от установленного размера страховых тарифов) (ст. 2 Федерального закона № 362-ФЗ от 14 декабря 2015 г.)

Перечислять страховые платежи нужно в порядке, установленном Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 г.

При расчете работодателями суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с зарплаты временно предоставленных работников в другие организации или к ИП применяется тариф, определяемый в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны, а также из надбавок и скидок к страховому тарифу, установленных по результатам специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически работают направленные временно работники. Указанные сведения представляет страхователю принимающая сторона.
Подтверждение: п. 2.1 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Продлен срок действия пилотного проекта по выплате социальных пособий работникам организаций (ИП) напрямую из ФСС России.

Расширен перечень регионов – участников этого проекта.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1389 от 19 декабря 2015 г.

Порядок, предусматривающий выплату социальных пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работникам организаций и ИП напрямую территориальными отделениями ФСС России в регионах – участниках экспериментального проекта, будет действовать и в течение 2016 года.

С 1 июля 2016 года к участникам проекта относятся:
– Республика Мордовия;
– Брянская область;
– Калининградская область;
– Калужская область;
– Липецкая область;
– Ульяновская область.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 294 от 21 апреля 2011 г.

Ранее срок действия данного проекта был ограничен 2015 годом.

К регионам, которые являются участниками экспериментального проекта, относятся:
– с 1 июля 2011 года – Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область;
– с 1 июля 2012 года – Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край;
– c 1 января 2015 года – Республика Крым и г. Севастополь;
– c 1 июля 2015 года – Республика Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области.

Впервые вводится ежемесячная отчетность в Пенсионный фонд РФ с корреспондирующим с ней новым видом ответственности (пп. "а" п. 2, п. 3 ст. 2 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г.)

С 1 апреля 2016 года вводится новая ежемесячная упрощенная отчетность работодателей (помимо раздела 6 расчета РСВ-1 ПФР) о работающих у них застрахованных лицах (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). Отчитаться нужно по форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 83п от 1 февраля 2016 г. Она представляет собой реестр, содержащий фамилию, имя, отчество работника (исполнителя), СНИЛС и ИНН. Реестр представляется в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (впервые – не позднее 10 мая 2016 года).

Подтверждение: п. 2 ст. 9 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г., п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.

Непредставление страхователем в срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-М влечет штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.)

Сведения персонифицированного учета представляются только путем оформления раздела 6 в составе расчета РСВ-1 ПФР.
Никаких иных форм отчетности не предусмотрено

Скорректирован и уточнен порядок регистрации и снятия с учета страхователей (п. 3 ст. 2, ст. 3 Федерального закона № 394-ФЗ от 29 декабря 2015 г.)

В частности, установлен более продолжительный срок для подачи заявления о регистрации ИП в качестве страхователя – не позднее 30 календарных дней со дня заключения с первым из принимаемых работников трудового договора (гражданско-правового договора или договора авторского заказа) (ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.)

Для постановки на учет ИП в качестве страхователя установлен срок – не позднее 10 календарных дней со дня заключения с первым из принимаемых работников трудового договора (либо гражданско-правового договора – при наличии в нем условия об уплате страховых взносов)

Уточнен срок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. "в" п. 13 ст. 2 Федерального закона № 394-ФЗ от 29 декабря 2015 г.)

Установлен единый срок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены (с учетом переноса срока в случае, если он приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день) (п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

Применить новое положение допустимо уже в январе 2016 года при уплате взносов с зарплаты (вознаграждения) за декабрь 2015 года, независимо от фактической даты ее выплаты

Срок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от того, на какие выплаты (вознаграждения) они начисляются:
– если в рамках трудового договора, то перечислить их нужно не позднее дня, установленного для получения (перечисления) в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц;
– если по гражданско-правовому договору – в срок, установленный территориальным отделением ФСС России по месту учета страхователя

Дополнены и конкретизированы положения, регулирующие:
– порядок контроля начисления и уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 ст. 2 Федерального закона № 394-ФЗ от 29 декабря 2015 г.);
– порядок привлечения страхователей – плательщиков этих взносов к ответственности за ненадлежащее исполнение возложенных на них обязательств (п. 11 ст. 2 Федерального закона № 394-ФЗ от 29 декабря 2015 г.)

Установлено право страховщика (территориального отделения ФСС России) проводить проверки правильности начисления и уплаты взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.)

Федеральный закон № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. не содержит специальных положений о порядке проведения проверок правильности начисления и уплаты соответствующих взносов.

Правила проведения камеральных и выездных проверок органами ФСС России закреплен в методических указаниях (Методические указания, утв. Постановлением ФСС России № 110 от 21 мая 2008 г., Методические указания, утв. Постановлением ФСС России № 82 от 7 апреля 2008 г.)

Непредставление (несвоевременное представление) страхователем отчетности влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, мера ответственности в части взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний изменена и приведена в соответствие с положениями о мерах ответственности по обычным взносам.

При этом территориальное отделение ФСС России при проверке так же, как и прежде, может привлечь страхователя к ответственности по двум основаниям – по ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

В этом случае минимальный размер штрафа составит 2000 руб.

Подтверждение: абз. 7 п. 1 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) отчета по форме 4-ФСС различается в зависимости от вида взносов.

При этом территориальное отделение ФСС России при проверке может привлечь страхователя к ответственности по двум основаниям – по ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

В этом случае минимальный размер штрафа составит 1100 руб.

Отказ в представлении или непредставление в установленный срок запрашиваемых при проверке по этим взносам документов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Подтверждение: абз. 8 п. 1 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Конкретных мер ответственности в виде финансовых санкций за непредставление документов (отказ от их представления) в ходе проверки по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрено