Возможность применять реестры сведений из документов при подтверждении нулевой ставки НДС

Реализация товаров

Экспорт товаров за пределы ЕАЭС (в т. ч. через посредника)

(абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ (полных ДТ), контрактов, договоров (форма по КНД 1155110).

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 7 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1003 от 26 декабря 2023 г.

–

Вывоз припасов из России (как в ЕАЭС, так и за его пределы), в том числе через посредника

(пп. 8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, контрактов, договоров (форма по КНД 1155117).

Форма – приложение № 2, формат – приложение № 8 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1003 от 26 декабря 2023 г.

–

Реэкспорт за пределы ЕАЭС (в т. ч. через посредника):

– товаров под процедурой переработки на таможенной территории;

– товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) после их переработки;

– товаров под процедурой свободного склада;

– товаров, изготовленных (полученных) из товаров под процедурой свободного склада

(абз. 4, 5 пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

пп. 4 п. 1, п. 2, 3 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ, контрактов, договоров (форма по КНД 1155222).

Форма – приложение № 3, формат – приложение № 9 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1003 от 26 декабря 2023 г.

–

Экспорт товаров в международных почтовых отправлениях

(пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

пп. 5 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ либо из ТД CN 23 (форма по КНД 1155126).

Форма – приложение № 4, формат – приложение № 10 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1003 от 26 декабря 2023 г.

–

Экспорт товаров, вывозимых экспресс-грузами

(пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

пп. 6 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов (форма по КНД 1155128).

Форма – приложение № 5, формат – приложение № 11 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1003 от 26 декабря 2023 г.

–

Реализация российскими плательщиками физлицам ранее экспортированных товаров со склада в иностранном государстве по адресу доставки в стране за пределами ЕАЭС (пп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Внимание! Применяется по операциям реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, осуществленных начиная с 1 января 2025 года (ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 173-ФЗ от 28 апреля 2023 г.)

пп. 7 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ, документов (счетов) на оплату товаров, договоров аренды складов (помещений) или иных документов (форма по КНД 155223).

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1034 от 15 ноября 2024 г.

–

Международные перевозки и иные сопутствующие им услуги, поименованные в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ

Реестры сведений из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов:

– при автоперевозке (форма по КНД 1155113): форма – приложение № 7, формат – приложение № 21 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.;

– при воздушной перевозке (форма по КНД 1155114): форма – приложение № 8, формат – приложение № 22 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.;

– при морской, речной, смешанной (река – море) перевозке (форма по КНД 1155115): форма – приложение № 9, формат – приложение № 23 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.;

– при ж/д перевозках в (из) ЕАЭС (форма по КНД 1155112): форма – приложение № 1, формат – приложение № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1036 от 15 ноября 2024 г. (письмо ФНС России № ЕА-4-15/3650 от 7 апреля 2025 г.) (для подтверждения за налоговые периоды с 1 апреля 2025 года)

пп. 2 п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

пп. 3 п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (форма по КНД 1155112) при:

– ж/д перевозках за пределы ЕАЭС (из-за пределов ЕАЭС);

– транспортно-экспедиционных услугах при организации и осуществлении перевозки товаров ж/д транспортом от места их прибытия в Россию (от портов или пограничных станций на ее территории) до станции назначения в России;

– услугах по предоставлению ж/д подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки товаров ж/д транспортом от места их прибытия в Россию (от портов или пограничных станций на ее территории) до станции назначения в России.

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1036 от 15 ноября 2024 г. (для подтверждения за налоговые периоды с 1 апреля 2025 года)

Работы (услуги) организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов

(пп. 2.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из ДТ (ТД, полных ТД) (форма по КНД 1155221).

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 15 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Реестр сведений из документов, подтверждающих оказание услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (форма по КНД 1155119).

Форма – приложение № 2, формат – приложение № 16 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Реестр сведений из полных ТД, документов, подтверждающих оказание услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (форма по КНД 1155120).

Форма – приложение № 4, формат – приложение № 18 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого в Россию).

Услуги по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки на ее территории

(пп. 2.3 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

п. 3.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из ДТ (ТД, полных ТД) (форма по КНД 1155221).

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 15 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Реестр сведений из документов, подтверждающих оказание услуг:
– по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом;
– по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом (при ввозе в Россию) (форма по КНД 1155121).

Форма – приложение № 3, формат – приложение № 17 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Работы (услуги) российских организаций в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России.

Условие: в товаросопроводительных документах указан пункт отправления и (или) пункт назначения за пределами России

(пп. 2.5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Кроме работ, услуг организаций трубопроводного транспорта

п. 3.5 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов при морской, речной, смешанной (река – море) перевозке (форма по КНД 1155115).

Форма – приложение № 9, формат – приложение № 23 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Переработка товаров под процедурой переработки на таможенной территории

(пп. 2.6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из ДТ (ТД, полных ТД) (форма по КНД 1155221).

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 15 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Реестр сведений из ТД, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (форма по КНД 1155111).

Форма – приложение № 5, формат – приложение № 19 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

пп. 3, 4 п. 3.6 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Транспортно-экспедиционные услуги, а также услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемые российскими организациями или ИП, для перевозки или транспортировки ж/д транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров из пп. 1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Условие: пункт отправления и пункт назначения – в России

(пп. 2.7 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Кроме услуг российских ж/д перевозчиков и услуги из пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ

Реестр сведений о номере ДТ (по экспортируемым (реэкспортируемым) товарам), сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155112): форма – приложение № 1, формат – приложение № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/1036 от 15 ноября 2024 г. (для подтверждения за налоговые периоды с 1 апреля 2025 года)

Работы (услуги) организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) экспортируемых (реэкспортируемых) товаров в пределах России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река – море) плавания или иные виды транспорта

(пп. 2.8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из ТД, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов – при морской, речной, смешанной (река – море) перевозке
(форма по КНД 1155115).

Форма – приложение № 9, формат – приложение № 23 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Воздушная перевозка товаров российскими организациями (ИП) с промежуточной посадкой в России.

Условия:
– пункт отправления и пункт назначения – за пределами России;
– совпадают пункт посадки в России (место прибытия товаров в Россию) и место вылета из России (убытия товаров из России)

(пп. 2.10 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из перевозочных, товаросопроводительных или иных документов (форма по КНД 1155123).

Форма – приложение № 11, формат – приложение № 25 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой иностранных товаров под процедурой таможенного транзита от таможенного органа в месте прибытия в Россию до таможенного органа в месте убытия из России

(пп. 3 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из ДТ (ТД, полных ТД) (форма по КНД 1155221).

Форма – приложение № 1, формат – приложение № 15 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Реестр сведений из ТД, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (форма по КНД 1155111).

Форма – приложение № 5, формат – приложение № 19 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

п. 5 ст. 165 Налогового кодекса РФ (для российских ж/д перевозчиков)

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155116).

Форма – приложение № 12, формат – приложение № 26 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Предоставление организациями (ИП) ж/д подвижного состава и (или) контейнеров для услуг по перевозке или транспортировке товаров по ж/д.

Транспортно-экспедиционные услуги организаций (ИП) (по договору транспортной экспедиции) при организации услуг по перевозке или транспортировке ж/д транспортом товаров, порожнего ж/д подвижного состава или контейнеров.

Условие – перемещение товаров, ж/д состава или контейнеров происходит:
– через Россию из иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС (в т. ч. через страну ЕАЭС);
– или из страны ЕАЭС в другое иностранное государство (в т. ч. являющееся членом ЕАЭС)

(пп. 3.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Кроме услуг российских ж/д перевозчиков

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155122).

Форма – приложение № 10, формат – приложение № 24 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Перевозка пассажиров и багажа.

Условия:
– пункт отправления или пункт назначения – за пределами России;
– перевозки оформляются едиными международными перевозочными документами

(пп. 4 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155118).

Форма – приложение № 13, формат – приложение № 27 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

абз. 5 п. 5 ст. 165 Налогового кодекса РФ

– пункт отправления или пункт назначения – в Республике Крым или в г. Севастополе (пп. 4.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Внимание! Нулевая ставка НДС применяется к услугам, оказываемым до 1 января 2028 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 151-ФЗ от 4 июня 2014 г.)

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155118).

Форма – приложение № 13, формат – приложение № 27 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

– пункт отправления или пункт назначения – в Калининградской области;
– или пункт отправления и (или) пункт назначения – в Дальневосточном федеральном округе (нулевая ставка применяется до 1 января 2028 года) (ч. 5 ст. 5 Федерального закона № 303-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

(пп. 4.2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ)

– пункт отправления, пункт назначения, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки (при наличии) – вне Московской области и г. Москвы

(пп. 4.3 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ)

Выполняемые российскими перевозчиками на ж/д транспорте:

– услуги по перевозке или транспортировке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров из пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ;

– сопутствующие работы (услуги), стоимость которых указана в перевозочных документах

(пп. 9 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155116).

Форма – приложение № 12, формат – приложение № 26 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Выполняемые российскими перевозчиками на ж/д транспорте:

– работы (услуги) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых из России в страну ЕАЭС;

– работы (услуги) по перевозке или транспортировке товаров, порожнего ж/д подвижного состава или контейнеров, перемещаемых:

– через Россию из иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС (в т. ч. через страну ЕАЭС);
– или из государства ЕАЭС в другое иностранное государство (в т. ч. являющееся членом ЕАЭС);

– сопутствующие работы (услуги), стоимость которых указана в перевозочных документах

(пп. 9.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155116).

Форма – приложение № 12, формат – приложение № 26 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

Перевозка пассажиров и багажа ж/д транспортом общего пользования в дальнем сообщении (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Кроме услуг из пп. 4 п. 1 ст. 161 Налогового кодекса РФ

п. 5.3 ст. 165 Налогового РФ

Реестр сведений из перевозочных документов (форма по КНД 1155118).

Форма – приложение № 13, формат – приложение № 27 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.

–

Услуги по предоставлению морских судов, судов смешанного (река – море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) товаров, вывозимых из России (ввозимых в Россию) (пп. 12 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ)

Реестр сведений из ТД, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов – при морской, речной, смешанной (река – море) перевозке (форма по КНД 1155115).

Форма – приложение № 9, формат – приложение № 23 к Приказу ФНС России № ЕД-7-15/202 от 14 марта 2024 г.