Порядок и условия получения гражданином налоговых вычетов

Налоговый вычет

Размер вычета

Организация – налоговый агент

Налоговая инспекция

Документы, необходимые для получения вычета

Момент предоставления вычета

Документы, необходимые для получения вычета

Момент предоставления вычета

С
т
а
н
д
а
р
т
н
ы
е

Заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие соответствующее положение (статус) гражданина

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие право на вычет;
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ

По окончании налогового периода, если налоговый агент не предоставлял вычет в течение года либо предоставлял его в меньшем размере (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.

Перенос суммы недополученного вычета на следующий календарный год не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие право на вычет;
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ

– 1400 руб. (на первого и второго ребенка);

– 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

На каждого ребенка инвалида, либо на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы):
– 12 тыс. руб. – родителям (супругу (супруге) родителя) и усыновителям;
– 6000 руб. – опекунам, попечителям и приемным родителям (супругу (супруге) приемного родителя).

Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях вычет может предоставляться в увеличенном (двойном) размере

Заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие право на его получение (в т. ч. в увеличенном размере)

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие право на вычет;
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ

По окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.

При этом перенос суммы недополученного вычета на следующий календарный год не предусмотрен
(абз. 3 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)

1. Гражданин оплачивает свое обучение или очное обучение своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет – в размере фактически понесенных расходов, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов.

2. Гражданин оплачивает очное обучение своих детей в возрасте до 24 лет, подопечных (опекаемых) в возрасте до 18 лет, бывших подопечных (опекаемых) в возрасте до 24 лет – предельный размер вычета на обучение составляет 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ

– письменное заявление работника;
– уведомление, подтверждающее право на получение вычета (по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/473 от 27 октября 2015 г.), выданное налоговой инспекцией при обращении гражданина с соответствующим заявлением по рекомендованной форме, приведенной в приложении к письму ФНС России № ЗН-4-11/21381 от 7 декабря 2015 г.

Подтверждение: п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– договор на обучение (в т. ч. приложения и дополнительные соглашения к договору) с образовательным учреждением, имеющим лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. При этом договор может быть заключен как непосредственно с обучаемым (например, с ребенком), так и с заявителем вычета (например, с родителем);
– документы, подтверждающие оплату обучения заявителем вычета (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о зачислении средств на счет);
– документы, подтверждающие степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении), – при оплате обучения родственников;
– документы подтверждающие опеку или попечительство (при оплате обучения своих подопечных);
– документы, свидетельствующие об очной форме обучения (кроме случаев, когда гражданин оплатил собственное обучение или очная форма обучения прописана в договоре на обучение);
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/72843 от 11 декабря 2015 г., № 03-04-05/48662 от 24 августа 2015 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

Гражданин оплачивает:

– медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения по перечням, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г., назначенных лечащим врачом, – в размере фактически понесенных расходов, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов;

– дорогостоящие виды лечения, поименованные в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г., – в размере фактически понесенных расходов без ограничений;

– взносы по договорам добровольного медицинского страхования независимо от того, оказывались впоследствии медицинские услуги или нет, – в размере фактически понесенных расходов, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов.

Данные правила применяются и при оплате стоимости оказанных медицинских услуг и лекарственных препаратов для медицинского применения в отношении супруга (супруги), родителей, детей (в т. ч. усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет.

Подтверждение: пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-07/63495 от 10 декабря 2014 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/26130 от 17 декабря 2014 г.

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ;
– договор на оказание медицинских услуг (в т. ч. приложения и дополнительные соглашения к нему) с медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем), расположенным на территории России и имеющим соответствующую лицензию;
– справка об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России № 289/БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г.;
– рецептурный бланк, выданный лечащим врачом, со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (если приобретались лекарственные препараты для медицинского применения, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г.);
– документы, подтверждающие оплату лекарственных препаратов для медицинского применения (например, чек ККТ);
– документы, свидетельствующие о степени родства (например, свидетельство о рождении), – если оплачены медицинские услуги или приобретены лекарственные препараты для медицинского применения для родителей и (или) детей;
– свидетельство о браке – если оплата произведена в отношении супруга (супруги);
– документы, подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (при оплате обучения усыновленных детей и подопечных);
– договор добровольного медицинского страхования, заключенный гражданином со страховой организацией, имеющей лицензию на страховую деятельность;
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/5-475 от 4 июля 2011 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

Фактически произведенные расходы, но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов.

Данные правила применяются и при оплате:
– пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу членов семьи и близких родственников (супругов, родителей и детей (в т. ч. усыновителей и усыновленных), дедушки, бабушки, внуков, братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой или попечительством);
– страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу супругов (вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей (в т. ч. усыновленных или находящихся под опекой или попечительством).

Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

В случае досрочного расторжения договора негосударственный пенсионный фонд (страховая компания) с подлежащей возврату суммы взносов, в отношении которых был предоставлен данный вычет, должен удержать НДФЛ. Если же такой вычет не предоставлялся, то налог, соответственно, не подлежит удержанию. Факт неполучения (получения) вычета подтверждается справкой, выданной налоговой инспекцией по форме, утв. Пприказом ФНС России № ММ-3-04/625 от 12 ноября 2007 г. Однако поскольку данный вычет налогоплательщик может получить не только в налоговой инспекции (по окончании года), но и у работодателя (в течение года), для подтверждения неполучения вычета может потребоваться представить помимо справки из налоговой инспекции справку, выданную работодателем в произвольной форме (письмо Минфина России № 03-04-06/7-302 от 10 ноября 2011 г.).

Подтверждение: пп. 4 п. 1, п. 1.1 ст. 213, пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– договор на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
– документы, подтверждающие фактическую уплату гражданином взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);
– выписка из именного пенсионного счета гражданина. Данная выписка должна содержать персональные данные человека (Ф.И.О.), реквизиты (номер и дату) заключенного договора добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и организации, с которой этот договор заключен, сумму уплаченных в течение года взносов;
– копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда или страховой компании (если реквизитов лицензии нет в договоре);
– документы, подтверждающие степень родства (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т.д.);
– документы подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (в случае оплаты страхования за усыновленных, опекаемых, подопечных детей и
усыновителей);
– документы, подтверждающие инвалидность ребенка (при оплате страхования детей);
– справка 2-НДФЛ по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-07-01/182 от 2 октября 2008 г., ФНС России № ШС-6-3/331 от 5 мая 2008 г.

По окончании налогового периода, если налоговый агент не предоставлял вычет в течение года (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.

При этом перенос суммы недополученного вычета на следующий календарный год не предусмотрен
(абз. 3 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)

Фактически произведенные расходы (начиная с 2015 года), но с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. за год, предусмотренного в отношении группы социальных вычетов.

Данные правила применяются и при оплате страховых взносов по договорам, заключенным в пользу супругов (вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей (в т. ч. усыновленных или находящихся под опекой или попечительством).

Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/34970 от 17 июня 2015 г.

При досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни действуют те же правила, что и при расторжении договора добровольного пенсионного страхования. Исключение – справку из налоговой инспекции о неполучении (получении) вычета следует представить по рекомендованной форме, приведенной в письме ФНС России № БС-4-11/2150
от 10 февраля 2016 г.

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– договор добровольного страхования жизни, заключенный на срок не менее пяти лет;
– документы, подтверждающие фактическую уплату гражданином взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);
– копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью страховой компании (если реквизитов лицензии нет в договоре);
– документы, подтверждающие степень родства (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т.д.);
– документы подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (в случае оплаты страхования за усыновленных, опекаемых, подопечных детей и
усыновителей);
– документы, подтверждающие инвалидность ребенка (при оплате страхования детей);
– справка 2-НДФЛ по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ

Заявление о предоставлении вычета.

Кроме того, для подтверждения правомерности предоставления гражданину вычета организация должна располагать документами, свидетельствующими о фактической уплате ею страховых взносов из доходов работника (в частности, платежными поручениями)

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие фактическую уплату гражданином взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения), – если гражданин самостоятельно уплачивал взносы;
– справка по форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-3/634 от 2 декабря 2008 г., – если взносы за гражданина (из его доходов) уплачивал работодатель;
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие перечисление пожертвований (в частности, платежные поручения, чеки, квитанции);
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

По окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.

При этом перенос суммы недополученного вычета на следующий календарный год не предусмотрен
(абз. 3 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)

При продаже объектов недвижимого имущества (долей в нем)

При продаже иного (личного) имущества

Исключение – случаи, когда имущество не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

В сумме дохода, полученного от продажи, но не более:

– 1 млн руб. в целом – при продаже жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков, земельных участков или доли (долей) в перечисленном имуществе;

– 250 тыс. руб. – при продаже иной недвижимости;

– 250 тыс. руб. – при продаже иного имущества, например, автомобиля, картин, гравюр и т.п. ( за исключением ценных бумаг).

Вместо использования права на получение вычета в указанных размерах гражданин может уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Применить имущественный налоговый вычет возможно только в отношении имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе и в случае, когда на момент продажи гражданин уже утратил статус ИП (пп. 4 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/25690 от 4 мая 2016 г., № 03-04-05/22398 от 19 апреля 2016 г.).

При этом источник приобретения имущества значения не имеет. В частности, доходы от продажи имущества правомерно уменьшить на расходы, понесенные за счет средств субсидии (письмо Минфина России № 03-04-05/53797 от 18 сентября 2015 г.), материнского капитала (письмо Минфина России № 03-04-07/33669 от 10 июля 2014 г., доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/14019 от 22 июля 2014 г.).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой (общей совместной собственности), как единого объекта права по одному договору купли-продажи соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если каждый владелец доли в праве собственности продал свою долю, находившуюся в его собственности, по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб.

Подтверждение: пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 246 Гражданского кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/6911 от 22 апреля 2015 г.

При этом законодательно не установлен порядок определения пропорции вычета в виде расходов, связанных с приобретением имущества (доли), возникшего в результате разделения на части (доли) другого имущества, приобретенного налогоплательщиком ранее, при наличии подтверждающих документов на приобретение данного имущества в целом. В этом случае целесообразно использовать вычет в фиксированном размере (не более 1 млн руб.).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/7-1411 от 18 декабря 2012 г.

В ситуации, когда имущество (например, автомобиль), нажитое супругами во время брака в совместную собственность, переходит в собственность одному из супругов в порядке наследования (после смерти супруга), срок владения таким имуществом рассчитывается с момента приобретения его в браке.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/25415 от 29 апреля 2016 г.

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор купли-продажи или приравненный к нему договор мены, в котором указана стоимость передаваемой недвижимости, соглашение о денежных выплатах в связи со сносом объекта имущества, акт приема-передачи, справка-счет и т.д.);
– документы, подтверждающие оплату имущества покупателем (например, расписки, передаточные акты и т.д.), или акт приема-передачи имущества, полученного в счет исполнения имевшегося перед ним обязательства (например, задолженность по зарплате);
– документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности (например, свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество).

Подтверждение: п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-РЗ/15807 от 8 апреля 2014 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/4/055945 от 26 июня 2012 г., № 20-14/4/38795 от 20 апреля 2011 г. (в части документов, необходимых для получения вычета, в период действия старой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – их выводы верны и в условиях действия ее новой редакции, п. 9, 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.

По окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Декларацию и соответствующие документы необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

При продаже гражданином после 1 января 2016 года объектов недвижимого имущества, приобретенных им в собственность до 1 января 2016 года, расчет и уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, производится без учета изменений (в частности, по сроку владения имуществом), внесенных Федеральным законом № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г. в гл. 23 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России № 03-04-05/2050 от 21 января 2016 г.).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ)

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве

Исключение – случаи, когда продажа доли (ее части) не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

В размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (имущественных прав) (с соблюдением при необходимости пропорции).

При отсутствии подтверждающих документов на приобретение доли в уставном капитале организации вычет составляет в целом 250 тыс. руб. за налоговый период.

Подтверждение: пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Если доля (ее часть) была приобретена за счет средств целевого займа (кредита), то расходы, произведенные на уплату процентов по ним, налогоплательщик вправе учесть в расходах при расчете налога (письмо Минфина России № 03-04-07/64620 от 10 ноября 2015 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/20576 от 25 ноября 2015 г.) – его выводы верны и в настоящее время в период действия новой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ

В целях применения льготы по п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ пятилетний срок владения долей (долями) не прерывается в случае реорганизации ООО в виде присоединения (письмо Минфина России № 03-04-06/14288 от 15 марта 2016 г.)

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор купли-продажи, договор долевого участия в строительстве);
– документы, подтверждающие оплату доли, расходов (например, платежное поручение, акты оценки имущества, внесенного в уставный капитал, и др.);
– решение участника общества о его создании.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/68229 от 24 ноября 2015 г.

При отсутствии документов, подтверждающих долевое участие в строительстве (приобретение права требования по такому договору), доход от уступки (переуступки) прав требования подлежит налогообложению в полном объеме.

Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ

Размер выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Сумму компенсации, выплаченной за снос объекта личного имущества (например, гаража), следует расценивать как доход от его реализации, в отношении которого применяются положения об имущественном вычете.

Подтверждение: письма ФНС России № БС-3-11/1532 от 16 апреля 2015 г., Минфина России № 03-04-06/17163 от 15 апреля 2014 г.

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие изъятие и выкупную стоимость.

Подтверждение: п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/3/119648 от 9 декабря 2011 г. (в части документов, необходимых для получения вычета, в период действия старой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – его выводы верны и в условиях действия ее новой редакции

В сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. на новое строительство либо приобретение на территории России одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

При этом налогоплательщик вправе воспользоваться одновременно каждым из имущественных налоговых вычетов: по расходам на приобретение (строительство) жилья и по доходам, полученных от продажи имущества (при соблюдении всех необходимых условий) (письма Минфина России № 03-04-05/63971 от 6 ноября 2015 г., № 03-04-05/3648 от 30 января 2015 г.)

Заявление о предоставлении вычета и уведомление, выданное налоговой инспекцией

С момента представления соответствующих документов ежемесячно в течение налогового периода до момента утраты права на его получение (например, полного исчерпания). Имущественный вычет, который не был полностью использован в течение одного года, может быть перенесен на следующие периоды до полного его использования.

Подтверждение: п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

После полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры (письмо Минфина России № 03-04-05/76583 от 28 декабря 2015 г.)

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, – при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
– договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, – при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
– договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, – при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
– документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, – при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
– свидетельство о рождении ребенка – при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
– решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства – при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
– документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы);
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.

Подтверждение: пп. 6-7 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ

По окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.

Имущественный вычет, который не был полностью использован в течение одного года, может быть перенесен на следующие периоды до полного его использования (п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ)

В сумме фактически произведенных расходов, но не более 3 млн руб. Данное правило не распространяется на целевые займы (кредиты), полученные до 1 января 2014 года, независимо от момента возникновения права на имущественный вычет.

Подтверждение: п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– договор ипотечного кредитования или целевого займа (кредита), включая приложения и дополнительные соглашения к договору;
– документы, свидетельствующие об уплате процентов по данному договору (например, справка из банка);
– документы, подтверждающие право на вычет, связанный с приобретением (строительством) недвижимости (земельного участка);
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента).

Подтверждение: п. 4, пп. 7 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ

П
р
о
ф
е
с
с
и
о
н
а
л
ь
н
ы
е

– размер фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (их состав определяется в порядке, аналогичном предусмотренному гл. 25 Налогового кодекса РФ);

– либо 20 процентов общей величины полученного дохода, если невозможно документально подтвердить расходы (не распространяется на граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей).

Подтверждение: п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ, Решение ВАС РФ № 7696/08 от 6 августа 2008 г.)

По окончании налогового периода, если налоговый агент отсутствует (абз. 6 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Декларацию необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (п. 2, абз. 6 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ, Решение ВАС РФ № 7696/08 от 6 августа 2008 г. (в части отсутствия оснований для представления документов одновременно с декларацией при получении профессионального вычета индивидуальными предпринимателями) – его выводы верны и в отношении получения профессионального вычета гражданами, получившими доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (п. 3, абз. 6 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ, Решение ВАС РФ № 7696/08 от 6 августа 2008 г. (в части отсутствия оснований для представления документов одновременно с декларацией при получении профессионального вычета индивидуальными предпринимателями) – его выводы верны и в отношении получения профессионального вычета по доходам в виде авторских вознаграждений, вознаграждений за создание (исполнение, иное использование) произведений науки, литературы, искусства

И
н
в
е
с
т
и
ц
и
о
н
н
ы
е

По доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет

В размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде, который определяется в порядке, предусмотренном ст. 214.1, 214.9 Налогового кодекса РФ. При этом предельный размер такого вычета не может превышать произведение суммы 3 млн руб. на коэффициент Кцб. Данный коэффициент устанавливается в порядке, указанном в п. 2 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ.

Подтверждение: п. 2 ст. 220.1 Налогового кодекса РФ

Заявление о предоставлении вычета при определении финансового результата за весь налоговый период.

При предоставлении вычета налоговый агент (налоговые агенты), признаваемый таковым в соответствии со ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, обязан представить физическому лицу соответствующий расчет вычета.

Подтверждение: пп. 4 п. 2 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ

По окончании налогового периода (но не ранее окончания 2017 года).

Подтверждение: п. 2 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 г.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ со сведениями из справок 2-НДФЛ, выданных налоговым агентом

По окончании календарного года, если вычет не заявлен у налогового агента (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ).

Декларацию необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год не предусмотрен (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)

При внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который открыт в соответствии с Федеральным законом № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. по договорам, заключенным после 1 января 2015 года на срок не менее трех лет (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 г.)

В сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 тыс. руб.

Предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.

Подтверждение: п. 3 ст. 220.1 Налогового кодекса РФ

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

– документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС.

Подтверждение: п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ.

При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации нужно на основании справки 2-НДФЛ, полученной от налогового агента, отразить доходы и расходы от операций по ИИС, а также удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога (пп. 2 п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ)

По итогам года (начиная с налогового периода 2015 год) (пп. 3 п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ).

В случае расторжения договора до истечения трех лет со дня его заключения необходимо восстановить и уплатить в бюджет всю сумму ранее принятого налогового вычета и соответствующие пени (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ).

Декларацию необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год не предусмотрен (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)

По операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г., по договорам, заключенным после 1 января 2015 года на срок не менее трех лет (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 г.)

В сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ)

На дату закрытия ИИС:

– заявление о предоставлении вычета;

– справка из налоговой инспекции об отсутствии других ИИС и о том, что ранее вычет по операции внесения денежных средств на ИИС не предоставлялся.

Подтверждение: пп. 3 п. 4 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

– документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС.

Подтверждение: п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ

По окончании договора на ведение ИИС при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение ИИС (не ранее 2018 года) (п. 4 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 г.).

Перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год не предусмотрен (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ)