Порядок уплаты взносов во внебюджетные фонды индивидуальными предпринимателями за себя

в общем случае (за полный календарный год)

в случае наличия периодов, исключаемых из расчетного

Взносы на обязательное пенсионное страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение:
п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Календарный год
(ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Периоды, исключаемые из расчетного при расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г.;

2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более трех лет в общей сложности);

3) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

4) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);

5) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных организаций (в соответствии с Перечнем, утв. Правительством РФ № 885 от 26 ноября 2008 г.).

Если в указанные периоды индивидуальный предприниматель не вел предпринима-тельскую деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за это время уплачивать не нужно. При этом нужно будет представить документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды.

Подтверждение: ч. 6 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ФОМС должен производиться со дня, следующего за днем государственной регистрации индивидуального предпринимателя (т.е. со дня, следующего за днем его включения в ЕГРИП) – в случае, если расчетным периодом является не весь календарный год.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-224 от 1 апреля 2014 г.

Взносы уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.

Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.

Так, за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 17 328,48 руб. (5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).

Если доход, полученный индивидуальным предпринимателем за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплатить в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.

Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 17 928,48 руб. ((5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.) + (60 000 руб. × 1%)).

При этом рассчитанная таким образом сумма страховых взносов не может превышать размер, определяемый по формуле:

8 × МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет.

То есть в 2014 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).

Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Распределять суммы взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии будет Пенсионный фонд РФ в соответствии с выбранным гражданином вариантом пенсионного обеспечения (п. 2 ст. 13 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).

То есть уплата взносов на обязательное пенсионное страхование производится на основании одного платежного поручения с применением кода бюджетной классификации (КБК) для учета взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.)

Месяцем начала предпринима-тельской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 1 ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26% × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринима-тельской деятельности с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя к количеству календарных дней в месяце начала предпринима-тельской деятельности.

Подтверждение: ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Месяцем окончания предпринима-тельской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение деятельности гражданином в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26% × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринима-тельская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринима-тельской деятельности, рассчитанных с первого числа месяца по дату государственной регистрации факта ее прекращения (включительно), к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринима-тельской деятельности.

Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

(МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26%) × (Количество календарных месяцев, в течение которых велась предпринима-тельская деятельность : 12 мес.) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ.

Подтверждение: ч. 7 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При этом в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных с суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 тыс. руб., установлен отдельный срок уплаты. Их необходимо перечислить в бюджет в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Платить взносы можно единовременно либо периодическими платежами (например, поквартально). Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Если индивидуальный предприниматель прекращает предпринимательскую деятельность, заплатить взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
(ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Если последний день срока уплаты приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, заплатить взносы необходимо в ближайший следующий за ним рабочий день
(ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Индивидуальный предприниматель может платить взносы как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (например, путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации) (ч. 5 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Взносы на обязательное медицинское страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение:
п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1% × 12 мес. = Сумма взносов в ФФОМС.

Так, за 2014 год взносы на обязательное медицинское страхование нужно заплатить в размере 3399,05 руб. (5554 руб./мес. × 5,1% × 12 мес.).

Подтверждение: ч. 1.2 ст. 14, п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Месяцем начала предпринима-тельской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1% × (К1 + К2) = Сумма взносов в ФФОМС,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года;

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринима-тельской деятельности с даты государственной регистрации к количеству календарных дней в месяце начала предпринима-тельской деятельности.

Подтверждение: ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Месяцем окончания предпринима-тельской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение деятельности гражданином в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1% × (К1 + К2) = Сумма взносов в ФФОМС,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринима-тельская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринима-тельской деятельности, рассчитанных с первого числа месяца по дату государственной регистрации факта ее прекращения (включительно), к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринима-тельской деятельности.

Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

(МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1%) × (Количество календарных месяцев, в течение которых велась предпринима-тельская деятельность : 12 мес.) = Сумма взносов в ФФОМС.

Подтверждение: ч. 7 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(добровольный характер уплаты)

Чтобы уплачивать страховые взносы в ФСС России и получать страховое обеспечение (в частности, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет), нужно подать заявление в территориальное отделение ФСС России по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Подтверждение: ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ч. 1 ст. 1.4, ч. 1 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.

Право на получение страхового обеспечения возникает у индивидуального предпринимателя при условии уплаты в надлежащем порядке страховых взносов за тот календарный год, который предшествует году наступления страхового случая (например, отпуска по беременности и родам).
Так, если индивидуальный предприниматель уходит в декретный отпуск в 2014 году, то получить пособие по беременности и родам женщина может, только если она перечисляла взносы в ФСС России за 2013 год.

Подтверждение: ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается исходя из стоимости страхового года по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 2,9% × 12 мес. = Сумма взносов в ФСС России.

Так, в 2014 году индивидуальный предприниматель, который вступил в добровольные правоотношения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должен будет заплатить в бюджет ФСС России 1932,79 руб. (5554 руб./мес. × 2,9% × 12 мес.).

Подтверждение: ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 2 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Уплату можно производить единовременно либо периодическими платежами. Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.

Перечислять страховые взносы допускается как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации) (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.).

Если индивидуальный предприниматель не перечислит в ФСС России страховые взносы в необходимом размере и в установленный срок, то правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются расторгнутыми. Соответственно, страховое обеспечение такому индивидуальному предпринимателю не назначается и не выплачивается.
При этом часть уплаченных им в бюджет ФСС России страховых взносов территориальное отделение фонда вернет на банковский счет индивидуального предпринимателя или почтовым переводом.

Подтверждение: п. 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.