Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2017 года (ПСН)

Скорректировано положение, обязывающее ИП, утратившего право на применение ПСН, уплачивать налоги по ОСНО за период применения ПСН (если наряду с ПСН он применял иные спецрежимы) (пп. "в", "г" п. 53 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Если ИП утратил право на ПСН, то за период, в котором он применял ПСН по доходам, полученным в рамках данного спецрежима, он сможет применять ЕСХН или УСН (в зависимости от того, какой режим он применял наряду с ПСН).

При этом сумму налога, уплачиваемого связи с применением УСН или ЕСХН, индивидуальный предприниматель сможет уменьшить на сумму налога, которую он успел заплатить за патент.

Данный порядок действует в отношении патентов, выданных после 1 января 2017 года.

Подтверждение: п. 6, 7 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, п. 17 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Если ИП утратил право на ПСН, то за период применения ПСН по доходам, полученным в рамках данного спецрежима, он должен заплатить налоги в соответствии с ОСНО. Хотя судебная практика по данному вопросу неоднозначна.
Подтверждение: п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/49569 от 24 августа 2016 г., № 03-11-09/34209 от 10 июня 2016 г.

Сокращен перечень причин, которые могут привести к утрате права на применение ПСН (пп. "в" п. 53 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Если ИП оплатит патент позже установленных сроков или не оплатит его вовсе, то это не приведет к потере права на применение ПСН (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Данный порядок действует в отношении патентов, выданных после 1 января 2017 года.

Подтверждение: п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, п. 17 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Неуплата налога в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, приводит к утрате права на применение ПСН (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ)

Введена обязанность налоговой инспекции выставлять требование об уплате налога (пеней, штрафа) индивидуальному предпринимателю, не оплатившему патент в установленные сроки (п. 55 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

При неоплате (несвоевременной оплате) патента в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция направит ИП требование об уплате налога (пеней, штрафа).

Данный порядок действует в отношении патентов, выданных после 1 января 2017 года.

Подтверждение: п. 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, п. 17 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Подобных положений Налоговый кодекс РФ не содержит

Скорректирован порядок освобождения от пеней по налогам, которые ИП вынужден уплатить при утрате права на применение ПСН (пп. "г" п. 53 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с ОСНО (УСН, ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.

Подтверждение: п. 7 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ

ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с ОСНО в течение того периода, на который был выдан патент (п. 7 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

По разъяснениям контролирующих ведомств, в случае утраты права на применение ПСН пени на суммы НДС, подлежащие уплате в периоде, на который был выдан патент, также не начисляются

Установлен порядок подачи заявления на получение патента ИП, планирующим вести "патентную" деятельность на территории г. Москвы, г. Санкт-Петербурга или г. Севастополя (пп. "а" п. 53 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

ИП, планирующий вести "патентную" деятельность на территории этих городов, заявление на получение патента сможет подать в любую налоговую инспекцию соответствующего города по своему усмотрению.

Но это не касается ситуации, когда физическое лицо только собирается зарегистрироваться в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию в качестве ИП подает в инспекцию заявление на получение патента.

Данное положение действует с 30 ноября 2016 года (со дня опубликования Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.).

Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Подобных положений Налоговый кодекс РФ до 30 ноября 2016 года не содержал. Порядок подачи заявления при наличии (отсутствии) регистрации в том или ином субъекте РФ предусмотрен п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ

Уведомление о постановке на учет (снятии с учета) выдаваться не будет (пп. "в" п. 54 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

При постановке ИП на учет в качестве плательщика, применяющего ПСН, налоговая инспекция не будет выдавать уведомление. Не будет выдаваться уведомление и при снятии плательщика ПСН с учета.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ

При выдаче патента одновременно с ним ИП выдается уведомление о постановке его на учет. Уведомление выдается и при снятии с учета.
Подтверждение: Порядок, утв. Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.

Исключена необходимость ведения отдельной книги учета доходов по каждому патенту (п. 56 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

ИП, имеющие несколько патентов, не должны будут вести несколько книг учета доходов, достаточно будет одной книги (п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ)

На каждый патент должна быть заведена своя книга учета доходов (абз.2 п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ)

Виды деятельности для ПСН определены по новым классификаторам (пп. "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона № 248-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, в отношении которых применяется ПСН. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2) и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2), относящихся к бытовым услугам по кодам, приведенным в приложениях № 1 и № 2 к Распоряжению Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г.

Подтверждение: пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим ФНС России поручила своим региональным управлениям инициировать работу по внесению соответствующих изменений в региональные законы. В случае опубликования данных изменений после 31 декабря 2016 года, они могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

Подтверждение: письма ФНС России № СД-4-3/22547 от 28 ноября 2016 г., № СД-4-3/22788 от 30 ноября 2016 г.

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, в отношении которых применяется ПСН

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, в отношении которых применяется ставка налога 0 процентов, субъекты РФ устанавливают на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2) и (или) Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).
В отношении бытовых услуг коды видов деятельности приведены в приложениях № 1 и № 2 к Распоряжению Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г.

Подтверждение: п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим ФНС России поручила своим региональным управлениям инициировать работу по внесению соответствующих изменений в региональные законы. В случае опубликования данных изменений после 31 декабря 2016 года, они могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

Подтверждение: письма ФНС России № СД-4-3/22788 от 30 ноября 2016 г., № СД-4-3/22547 от 28 ноября 2016 г.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, в отношении которых применяется ставка налога 0 процентов, субъекты РФ устанавливают на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007

В отношении еще одного вида деятельности субъекты РФ смогут установить размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) (пп. "б" п. 7 ст. 2 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) также в отношении услуг общественного питания, которые оказываются через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Подтверждение: пп. 3 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ

Такое право у субъектов РФ отсутствует