×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Действуют ставки, установленные законом субъекта РФ, а в их отсутствие – ставки, установленные п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ.
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ на основе базовых ставок, определенных в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ. При этом по сравнению с базовыми региональные ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз.
Исключение – региональные ставки по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Они могут быть уменьшены более чем в 10 раз (вплоть до нуля).
Подтверждение: п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-06-04/7002 от 10 февраля 2016 г., ФНС России № БС-2-11/266 от 16 апреля 2013 г.
Если законом субъекта РФ ставки транспортного налога не установлены, то в данном регионе применяются базовые налоговые ставки, предусмотренные п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 361 Налогового кодекса РФ).
Законом субъекта РФ могут быть установлены также дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида (категории) транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ).
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, исчисляется в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет ведется начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог.
Подтверждение: п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-04/59314 от 26 июня 2024 г., № 03-05-05-04/02 от 30 января 2012 г.
ООО "Бета" принадлежит легковой автомобиль, выпущенный в августе 2019 года.
В регионе, где организация ведет деятельность, ставки транспортного налога зависят в том числе от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Поэтому для расчета транспортного налога нужно определить количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, в следующем порядке:
– на 1 января 2020 года – ноль лет;
– на 1 января 2021 года – один год;
– на 1 января 2022 года – два года;
– на 1 января 2023 года – три года;
– на 1 января 2024 года – четыре года.
Таким образом, при расчете транспортного налога по данному автомобилю за 2023 год ООО "Бета" должно использовать ставку, установленную для четырехлетних транспортных средств.
Узнать информацию о налоговых ставках и льготах по конкретному субъекту РФ можно, воспользовавшись сервисом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенным на официальном сайте ФНС России.
Редакции