Может ли зарплата работника быть меньше МРОТ?

Не может быть меньше МРОТ при условии, что работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).

Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ, письмо Минтруда России № 14-0/10/В-4085 от 5 июня 2018 г.).

Кроме того, на территории субъекта РФ региональным соглашением может быть установлен минимальный размер зарплаты. Если организация присоединилась к данному соглашению, то зарплата ее работников (исключение – работники организаций, финансируемых из федерального бюджета) не может быть менее установленного предела.
Подтверждение: ст. 133.1 Трудового кодекса РФ.

Отдельное условие действует для работодателей – резидентов территорий опережающего социально-экономического развития в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Размер заплаты их работников не должен быть менее величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного в субъекте РФ, в котором создана указанная территория.
Подтверждение: ч. 4 ст. 351.5 Трудового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 473-ФЗ от 29 декабря 2014 г.

При этом не может быть ниже установленного ограничения именно величина зарплаты, а не оклада (тарифной ставки). Совокупный размер зарплаты включает в себя различные компенсационные, стимулирующие выплаты, которые не берутся в расчет при определении оклада (тарифной ставки). Вместе с тем при включении таких выплат в состав зарплаты для определения ее соответствия размеру МРОТ (минимальной зарплаты, прожиточного минимума в регионе) существуют особенности. Также необходимо принимать во внимание порядок учета "северных" выплат (районного коэффициента, процентных надбавок) в отношении работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (на территориях с особыми климатическими условиями).
Подтверждение: ст. 129 Трудового кодекса РФ, определения Верховного суда РФ № 8-В10-2 от 21 мая 2010 г., № 3-Г08-15 от 17 сентября 2008 г., письмо Минтруда России № 14-0/10/В-40 от 5 июня 2018 г.

Сравнивать с МРОТ (минимальным размером зарплаты в регионе) следует начисленную зарплату за работу, которая была выполнена в пределах месячной нормы рабочего времени (например, если работник занят неполный рабочий день его зарплата может быть меньше МРОТ) (письмо Минтруда России № 14-1/ООГ-7353 от 4 сентября 2018 г., Постановление Конституционного суда РФ № 17-П от 11 апреля 2019 г.). Кроме того, МРОТ (минимальный размер зарплаты в регионе) включает НДФЛ, подлежащий удержанию работодателем. То есть за счет НДФЛ сумма, выдаваемая на руки, может быть обоснованно меньше установленного минимального предела (ст. 133, 133.1, 351.5 Трудового кодекса РФ, ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Данные правила должны выполняться при любой системе оплаты труда, действующей в организации.

За выплату зарплаты ниже МРОТ предусмотрена ответственность.

Кроме того, проверить, соответствует ли зарплата работников минимальному размеру, вправе, в частности, налоговая инспекция в рамках:

– камеральной проверки отчетности по зарплате (форм 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ). Согласно контрольным соотношениям, действующим при проверке расчета формы 6-НДФЛ (2-НДФЛ) и РСВ, приведенным, в частности, в письмах ФНС России № БС-4-11/21381 и № БС-4-11/21382 от 17 октября 2019 г. (в ред. письма ФНС России № БС-4-11/529 от 17 января 2020 г.), показатели по зарплате работников сравнивают с величиной МРОТ, а также со среднеотраслевыми показателями по субъекту РФ. Если сопоставимые значения меньше эталонных, то налоговая инспекция затребует пояснения о причинах выплаты низких зарплат или исправления ошибки, если следствием заниженной базы окажется неверный расчет. Отсутствие обоснованных причин (ошибок) заниженных выплат может являться основанием для включения в план выездных налоговых проверок или других контрольных мероприятий для выявления причин занижения базы (п. 5 разд. 4 Концепции, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г., письмо Минфина России № 03-02-08/7955 от 14 февраля 2017 г.);

– работы комиссии по легализации налоговой базы в части НДФЛ и страховых взносов. По результатам такой проверки должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя) могут пригласить в налоговую инспекцию на заседание комиссии с участием представителей органов исполнительной власти, Пенсионного фонда РФ, трудовой инспекции, а также правоохранительных органов и прокуратуры.
По итогам рассмотрения материалов такой межведомственной комиссией могут быть сформулированы рекомендации по устранению нарушений, а также по принятию мер, направленных на привлечение плательщика к уплате задолженности по НДФЛ и страховым взносам.

Подтверждение: письма ФНС России № БС-3-11/9550 от 6 ноября 2019 г., № ЕД-4-15/14490 от 25 июля 2017 г., № ЕД-4-15/7708 от 21 апреля 2017 г., № ЕД-4-15/10246 от 9 июня 2016 г., Информация УФНС России по Ленинградской области.

Другие вопросы по теме