Вправе ли плательщик учитывать в расходах плату за вред, причиняемый автодорогам транспортными средствами с максимальной массой свыше 12 тонн?

Не вправе учитывать.

Движение транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами (ч. 1 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г.). Порядок взимания и размер такой платы установлены Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.

Порядок учета расходов при расчете единого налога при УСН зависит от применяемого организацией (индивидуальным предпринимателем) объекта налогообложения: доходы или разница между доходами и расходами.

Плательщики УСН с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Организации (индивидуальные предприниматели) с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать затраты, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Их перечень является закрытым.

Данный сбор в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не поименован. Также его нельзя учитывать при расчете единого налога на основании:
– пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, так как он не является налоговым платежом (сбором) (ст. 13-15 Налогового кодекса РФ), а относится к иным доходам федерального бюджета;
– пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, так как он не относится к платежам за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (п. 2 ст. 346.16, пп. 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, ст. 16 Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г.).

Вывод: плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, плательщики единого налога при УСН не вправе учитывать в расходах независимо от применяемого объекта налогообложения.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/1319 от 18 января 2016 г., № 03-11-11/57133 от 6 октября 2015 г.

Другие вопросы по теме