×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Срок уплаты зависит от причины, по которой организация (индивидуальный предприниматель) исполняет обязанности налогового агента.
НДС в бюджет нужно перечислить:
– одновременно с выплатой вознаграждения иностранным лицам, не состоящим в России на налоговом учете, за выполненные ими работы (оказанные услуги) – если налоговый агент является заказчиком таких услуг (работ) и, согласно договору между контрагентами, применяется денежная форма расчетов. Банк не примет платежное поручение, если одновременно с ним организация (ИП) не представит платежное поручение на уплату НДС. При этом если работы (услуги) приобретаются за иностранную валюту, то налоговая база по НДС пересчитывается в рубли на дату выплаты (перечисления) денежных средств (п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ). Поэтому уплачивать НДС до момента выплаты денежных средств налоговому агенту не следует (письмо Минфина России № 03-07-08/88932 от 7 декабря 2018 г.);
– в срок, предусмотренный для уплаты налога налогоплательщиками (т.е. не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом), – во всех остальных случаях, когда организация (индивидуальный предприниматель) исполняет обязанности налогового агента.
При приобретении работ (услуг) у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, необходимо учитывать, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождение от обязанностей налогового агента, если условие об удержании налога не предусмотрено в договоре с контрагентом. После того как НДС будет уплачен в бюджет, эту сумму организация вправе принять к вычету (п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 1, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, п. 3 письма ФНС России № СА-4-7/13193 от 12 августа 2011 г., постановления Президиума ВАС РФ № 15483/11 от 3 апреля 2012 г., № 16907/09 от 18 мая 2010 г.
Редакции