Вправе ли плательщик после возврата на ОСНО вновь принять к вычету сумму НДС, восстановленную ранее при переходе на УСН с остаточной стоимости основного средства?

Не вправе принять.

При переходе с ОСНО на УСН суммы входного НДС, принятые к вычету по недоамортизированным основным средствам, нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Восстановленные суммы входного налога в стоимость основных средств включать не нужно. Их можно:
– организациям – учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 Налогового кодекса РФ);
– индивидуальным предпринимателям – учесть в составе профессиональных налоговых вычетов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Вывод: плательщик единого налога при УСН после возврата на ОСНО не вправе принять к вычету ранее восстановленные суммы НДС с остаточной стоимости основного средства (поскольку они уже должны были быть учтены для целей налогообложения до перехода на УСН – при расчете налога на прибыль или НДФЛ).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-14/03 от 27 января 2010 г., ФНС России № 03-1-03/1217/13 от 19 июля 2005 г.

Другие вопросы по теме