Порядок уплаты взносов во внебюджетные фонды индивидуальными предпринимателями за себя

в общем случае (за полный календарный год)

в случае наличия периодов, исключаемых из расчетного

Взносы на обязательное пенсионное страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение:
п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Календарный год
(ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Периоды, исключаемые из расчетного при расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г.;

2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);

3) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

4) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);

5) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных организаций (в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ № 284 от 10 апреля 2014 г.).

Если в указанные периоды индивидуальный предприниматель не вел предпринима-тельскую деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за это время уплачивать не нужно. При этом нужно будет представить документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды.

Перечень исключаемых периодов является закрытым. В иных случаях приостановки (фактического прекращения) деятельности, не связанных с наступлением ни одного из указанных периодов, индивидуальный предприниматель продолжает уплачивать взносы
до момента исключения из ЕГРИП на основании поданного в налоговую инспекцию заявления о государственной регистрации прекращения деятельности (п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).

Признание ИП инвалидом или пенсионером также не влечет автоматической отмены обязательства по уплате взносов, начисленных за периоды предпринимательской деятельности. То есть уплата ИП страховых взносов должна производиться независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В случае, если ИП является наемным работником, страховые взносы уплачиваются:
– ИП – за себя в фиксированном размере;
– организацией, с которой ИП состоит в трудовых отношениях, – с его выплат (вознаграждений).
Таким образом, у данного ИП происходит увеличение размера пенсионных прав.

Подтверждение: ч. 6 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., письма Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/15594 от 2 декабря 2014 г., Минтруда России № 17-3/ООГ-1136 от 3 августа 2016 г., № 17-4/ООГ-1604 от 17 ноября 2015 г., № 17-4/ООГ-1296 от 23 сентября 2015 г., № 17-4/ООГ-1177 от 14 августа 2015 г.,
№ 17-4/ООГ-787 от 18 сентября 2014 г.

Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ФОМС должен производиться со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя и до дня регистрации прекращения его деятельности – в случае, если расчетным периодом является не весь календарный год.

То есть если ИП зарегистрирован в ЕГРИП 9 июня, а снят с учета 15 декабря, то расчет страховых взносов нужно вести с 9 июня (включительно) по 15 декабря включительно.

Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-1338 от 7 октября 2015 г.

Взносы уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.

При этом нужно учитывать, что взносы являются индивидуально возмездными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение социальных гарантий. Кроме того, не все ИП ведут учет расходов. Поэтому формирование социальных (пенсионных) прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за год (прибыль, убыток) (письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-1464 от 26 октября 2015 г.).

Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.

Так, за 2016 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 19 356,48 руб. (6204 руб./мес. × 26% × 12 мес.).

Если доход, полученный индивидуальным предпринимателем за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплатить в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.

Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2016 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 19 956,48 руб. ((6204 руб./мес. × 26% × 12 мес.) + (60 000 руб. × 1%)).

При этом рассчитанная таким образом сумма страховых взносов не может превышать размер, определяемый по формуле:

8 × МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет.

То есть в 2016 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит 154 851,84 руб. (8 × 6204 руб./мес. × 26% × 12 мес.).

Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Например, максимальную сумму взносов ИП должен уплатить в случае, если не представит необходимую отчетность в налоговую инспекцию до окончания следующего расчетного периода в подтверждение полученного дохода
(ч. 9-11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.)

Месяцем начала предпринимательской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 1 ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26% × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности, рассчитанных с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по последнее число этого месяца, к количеству календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности.

Подтверждение: ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается фиксированный размер взносов с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.
1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности.

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ

Месяцем окончания предпринимательской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение деятельности гражданином в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26% × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринимательская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности, рассчитанных с 1-го числа месяца до даты государственной регистрации факта ее прекращения, к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается фиксированный размер взносов с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.
1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности.

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

(МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26%) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев, в течение которых велась предпринима-тельская деятельность;

К2 – отношение количества отработанных календарных дней в месяце, в котором была приостановлена или возобновлена предпринимательская деятельность, к количеству календарных дней в месяце ведения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: ч. 7 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается фиксированный размер взносов с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.
1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности.

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При этом в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных с суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 тыс. руб., установлен отдельный срок уплаты. Их необходимо перечислить в бюджет в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Платить взносы можно единовременно либо периодическими платежами (например, поквартально). Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., Информация Пенсионного фонда РФ от 5 января 2015 г.

Если индивидуальный предприниматель прекращает предпринимательскую деятельность, заплатить взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Если последний день срока уплаты приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, заплатить взносы необходимо в ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Индивидуальный предприниматель может платить взносы как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (например, путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации) (ч. 5 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.)

Взносы на обязательное медицинское страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение:
п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1% × 12 мес. = Сумма взносов в ФФОМС.

Так, за 2016 год взносы на обязательное медицинское страхование нужно заплатить в размере 3796,85 руб. (6204 руб./мес. × 5,1% × 12 мес.).

Подтверждение: ч. 1.2 ст. 14, п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Месяцем начала предпринимательской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1% × (К1 + К2) = Сумма взносов в ФФОМС,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года;

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности с даты государственной регистрации к количеству календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности.

Подтверждение: ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Месяцем окончания предпринимательской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение деятельности гражданином в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1% × (К1 + К2) = Сумма взносов в ФФОМС,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринимательская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности, рассчитанных с 1-го числа месяца до даты государственной регистрации факта ее прекращения, к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Фиксированный размер взносов определяется с помощью формулы:

(МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 5,1%) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в ФФОМС,

где:

К1 – количество полных месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность;

К2 – отношение количества отработанных календарных дней в месяце, в котором была приостановлена или возобновлена предпринимательская деятельность, к количеству календарных дней в месяце ведения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: ч. 7 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(добровольный характер уплаты)

Чтобы уплачивать страховые взносы в ФСС России и получать страховое обеспечение (в частности, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет), нужно подать заявление в территориальное отделение ФСС России по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Подтверждение: ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ч. 1 ст. 1.4, ч. 1 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., п. 2 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 108н от 25 февраля 2014 г.

Право на получение страхового обеспечения возникает у индивидуального предпринимателя при условии уплаты в надлежащем порядке страховых взносов за тот календарный год, который предшествует году наступления страхового случая (например, отпуска по беременности и родам).
Так, если индивидуальный предприниматель уходит в декретный отпуск в 2016 году, то получить пособие по беременности и родам женщина может, только если она перечисляла взносы в ФСС России за 2015 год.

Подтверждение: ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается исходя из стоимости страхового года по формуле:

МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 2,9% × 12 мес. = Сумма взносов в ФСС России.

Так, в 2016 году индивидуальный предприниматель, который вступил в добровольные правоотношения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должен будет заплатить в бюджет ФСС России 2158,99 руб. (6204 руб./мес. × 2,9% × 12 мес.).

Подтверждение: п. 2 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Уплату можно производить единовременно либо периодическими платежами. Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.

Перечислять страховые взносы допускается как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации) (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.).

Если индивидуальный предприниматель не перечислит в ФСС России страховые взносы в необходимом размере и в установленный срок, то правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются расторгнутыми. Соответственно, страховое обеспечение такому индивидуальному предпринимателю не назначается и не выплачивается.
При этом часть уплаченных им в бюджет ФСС России страховых взносов территориальное отделение фонда вернет на банковский счет индивидуального предпринимателя или почтовым переводом.

Подтверждение: п. 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.