Получение вычета по НДФЛ при покупке жилья в налоговой инспекции в 2014 году

Имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья гражданин может получить в налоговой инспекции по месту жительства по окончании года, в котором соблюдены все условия для его получения. Соответственно, в 2014 году можно получить вычет по жилью, приобретенному в 2013 году и ранее.
Подтверждение: п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Возможность реализовать право на вычет зависит от вида произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимости, и от количества собственников.

Для получения имущественного вычета помимо налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (см. Образец) в налоговую инспекцию необходимо также представить определенный пакет документов.

При этом необходимо отметить, что с начала 2014 года порядок предоставления имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья изменился (т.е. положения законодательства изложены в новой редакции). Однако эти изменения действуют в отношении правоотношений, возникших после 1 января 2014 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г.). То есть руководствоваться ими можно при заявлении вычета с 2015 года по жилью, приобретенному не ранее 2014 года.

Право на вычет

В общем случае реализовать свое право на вычет может гражданин, который:

– будет признан резидентом на 1 января года, следующего за годом, за который заявляется вычет (т.е. в данном случае на 1 января 2014 года);

– имел доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, за год заявления вычета (т.е. за 2013 год);

– ранее не получал данный налоговый вычет по другому объекту.

Исключение – вычет по подоходному налогу в соответствии с нормами законодательства, действовавшими до вступления в силу гл. 23 Налогового кодекса РФ (пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ № 1998-1 от 7 декабря 1991 г., письма Минфина России № 03-04-05/5889 от 13 февраля 2014 г., № 03-04-05/29229 от 24 июля 2013 г.);

– представит подтверждающие документы.

Исключением являются случаи, когда:

– оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет:

– средств работодателей или иных лиц;
– средств материнского (семейного) капитала;
– выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

– покупатель и продавец жилья относятся к взаимозависимым лицам, то есть являются родственниками (муж и жена, родители и дети, полнородные (неполнородные) братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекун (попечитель) и подопечный) (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).

Тогда налоговый вычет на приобретение жилья не предоставляется (или в его получении налоговая инспекция отказывает).

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Виды расходов, формирующих вычет

Вычет условно делится на две части.

Первая часть вычета – это расходы на приобретение жилья, предельная сумма которых ограничена размером в 2 млн руб.

Эта часть включает в себя расходы:

– на приобретение квартиры, комнаты или доли в них (в т. ч. расходы на отделку, если в договоре указано, что квартира продается без отделки);
– на приобретение прав на квартиру или комнату в строящемся доме;
– на приобретение или строительство жилого дома (включая расходы на проектировку, покупку стройматериалов, подключение к коммунальным сетям или создание автономных источников снабжения, работы по строительству, отделке), а также расходы на приобретение доли в жилом доме;
– на приобретение недостроенного жилого дома, на его достройку и отделку, если в договоре на приобретение указано, что дом не достроен;
– на приобретение земельного участка, на котором расположен жилой дом (доля в нем), или участка для строительства такого дома (доли в участке). Получить вычет по этому виду расхода можно только при наличии свидетельства о праве собственности на дом.

Вторая часть вычета включает в себя проценты по целевым займам и кредитам, полученным на приобретение жилья, причем величина процентов предела не имеет.

Это касается процентов по целевым заемным средствам, которые потрачены на оплату расходов, относящихся к первой части вычета, включая расходы:
– на приобретение земельного участка, на котором расположен жилой дом (доля в нем), или участка для его строительства;
– на перекредитование займов (кредитов), потраченных на оплату соответствующих расходов.

Причем сумму процентов можно включить в состав имущественного вычета в полном объеме, в том числе суммы, уплаченные до налогового периода, в котором возникло право на вычет (письмо Минфина России № 03-04-05/15495 от 7 апреля 2014 г.).

К подобным расходам на уплату процентов могут быть отнесены расходы в виде уплаченных гражданином сумм процентов за предоставление рассрочки платежа по приобретаемому жилью (письмо Минфина России № 03-04-07/15264 от 4 апреля 2014 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/7094 от 14 апреля 2014 г.).

Любые сопутствующие долговому обязательству расходы, кроме собственно процентов, в вычет не включаются. Например, не увеличат сумму вычета комиссия за выдачу кредита, за ведение ссудного счета, расходы на страхование недвижимости.

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № 3-5-04/500 от 23 апреля 2009 г.

Обе части вычета в отношении одного и того же объекта предоставляются вместе или отдельно друг от друга. То есть для получения вычета по процентам не обязательно заявлять вычет по расходам, и наоборот (письма Минфина России № 03-04-05/6-412 от 23 июля 2010 г., № 03-04-05/9-226 от 27 апреля 2010 г.).

Подтверждающие документы

Помимо налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой отражены суммы, составляющие вычет, в налоговую инспекцию должны быть представлены документы, подтверждающие право на этот вычет.

В зависимости от условий покупки необходимо представить следующие документы (в частности, при покупке квартиры):

– документы, подтверждающие право на жилье (правоустанавливающие документы):

– договор приобретения квартиры, включая приложения и дополнительные соглашения к нему (например, договор купли-продажи);
– документы, свидетельствующие о праве собственности на жилье (например, свидетельство о государственной регистрации права на квартиру);

– документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение (строительство) жилья (платежные документы):

– банковские выписки;
– расписку продавца, если сделку заключили граждане. При этом в расписке обязательно должны быть указаны фамилия, имя, отчество продавца, его адрес и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата (письма УФНС России по г. Москве № 20-14/4/000752 от 12 января 2011 г., № 20-14/4/124154 от 26 ноября 2009 г.);
– договор купли-продажи, если из его текста следует, что продавец получил всю сумму (письма Минфина России № 03-04-05/7-525 от 19 июля 2011 г., № 03-04-05/7-483 от 6 июля 2011 г.).

Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

Мнение Минфина России: при покупке жилья в рассрочку до 1 января 2014 года следует учитывать правило однократности вычета (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). В этом случае для того, чтобы воспользоваться вычетом в максимальном размере, необходимо предъявить все платежные документы, накопленные за время рассрочки платежа. Если же при обращении за вычетом будет предъявлен документ, свидетельствующий об уплате, например, первого платежа, вычет будет предоставлен единожды и только на соответствующую сумму этого платежа.
Однако после 1 января 2014 года при покупке жилья в рассрочку гражданин – собственник жилья вправе ежегодно корректировать размер имущественного вычета на сумму, уплаченную за приобретение этого жилья в соответствующем налоговом периоде.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-07/44576 от 5 сентября 2014 г., № 03-04-05/23304 от 16 мая 2014 г., ФНС России № БС-4-11/23354 от 12 ноября 2014 г.

Чтобы подтвердить расходы на уплату процентов по ипотечным кредитам или целевым займам (кредитам), а также банковских кредитов на их перекредитование, в налоговую инспекцию необходимо также представить подтверждающие документы, в частности:

– договор займа (кредита) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
– документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору займа (кредита) (например, справку из банка).

При этом в тексте такого договора должно четко прослеживаться условие о том, что предоставленный гражданину заем (кредит) необходимо использовать только на приобретение на территории России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-07/29416 от 19 июня 2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

Кроме вышеуказанных подтверждающих документов понадобятся также дополнительные документы:

– справка по форме 2-НДФЛ за тот год, по доходам которого гражданин намерен получить вычет. Эту справку выдает работодатель.

Между тем в декларации можно указать данные о доходах и сумме налога на основании расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении гражданина (например, на основании трудового договора, расчетных листков, выданных работодателем), а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

Подтверждение: п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/760 от 10 ноября 2011 г.;

– заявление на возврат НДФЛ;

– заявление о распределении вычета между супругами.

Рекомендуемые формы этих заявлений приведены в письме ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

По общему правилу документы, которые подтверждают право на вычет, представляются в виде надлежащим образом заверенных копий (с учетом того, что в качестве должностного лица их заверяет сам гражданин). Исключение – документы, которые подаются в виде оригиналов (справка по форме 2-НДФЛ, документы, свидетельствующие о сумме уплаченных процентов по кредитному договору (договору займа), заявления). При получении копий документов налоговая инспекция вправе запросить их оригиналы, а также иные документы, необходимые для проведения налогового контроля (п. 6, 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Хотя использование имущественного налогового вычета является правом и, соответственно, носит заявительный характер, тем не менее отдельно заявление о предоставлении вычета подавать не нужно. Его функцию выполняет налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
Подтверждение: п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/16842 от 14 апреля 2014 г.

Распределение вычета между супругами

Если жилье приобреталось супругами за счет совместных сбережений, то для получения вычета по имуществу не имеет значения, кто фактически нес расходы по покупке имущества, а также на кого оно оформлено. Оба супруга считаются совместно участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ). В этом случае размер имущественного вычета распределяется между совладельцами (супругами) по согласованию в любых пропорциях, в том числе в соотношении 100 и 0 процентов.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, Постановление Президиума ВАС РФ № 8184/07 от 27 ноября 2007 г., письма Минфина России № 03-04-05/7-1099 от 10 сентября 2012 г., ФНС России № 3-5-04/1154 от 3 августа 2009 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/4/46960 от 13 мая 2011 г.

При этом если вычет был распределен полностью в пользу одного из супругов (100 процентов), то по вопросу о праве применения вычета вторым супругом в будущем при приобретении другого жилья единая точка зрения не выработана.

Мнение Минфина России: в случае представления супругами письменного заявления о распределении размера вычета между ними в пропорции 100 к 0 это означает, что оба совладельца уже реализовали свои права на вычет.
Подтверждение: письма № 03-04-05/7-242 от 1 марта 2012 г., № 03-04-05/9-82 от 3 марта 2010 г., № 03-04-05-01/420 от 3 июня 2009 г.

Мнение ФНС России: в подобной ситуации второй супруг (с долей вычета 0 процентов) в дальнейшем имеет право воспользоваться имущественным вычетом.
Подтверждение: письма № ЕД-3-3/50 от 15 января 2013 г., № 3-5-04/1749 от 30 ноября 2009 г., № 3-5-04/888 от 25 июня 2009 г.

Момент возникновения права на вычет

Вычет предоставляется начиная с того года, которым датирован:
– последний правоустанавливающий документ – если документы, подтверждающие расходы (платежные документы), имеют более раннюю дату;
– либо последний документ, подтверждающий расходы (платежный документ), – если правоустанавливающие документы имеют более раннюю дату.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/7330 от 2 мая 2012 г.

Порядок предоставления вычета

Если в декларации по форме 3-НДФЛ заявлен только имущественный вычет (иные вычеты), то срок ее представления не ограничен. То есть сдать отчет можно в любой момент по окончании 2013 года (п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Однако со сдачей лучше не затягивать, так как возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших подаче декларации (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Например, в 2014 году можно получить вычеты за 2011 год и последующие периоды.

Если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, от продажи имущества), тогда декларацию нужно представить не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы, размещенной на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru или УФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru (рубрика "Физическим лицам").

Декларацию по форме 3-НДФЛ и все остальные документы на получение имущественного вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи или лично днем ее представления считается дата ее отправки (представления).
Подтверждение: п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговая инспекция должна в течение одного месяца с момента подачи заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ) после проведения камеральной проверки (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ № 98 от 22 декабря 2005 г.). По установленному правилу на камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, при благоприятном стечении обстоятельств на возврат денег от налоговой инспекции гражданин может рассчитывать не ранее чем через четыре месяца после подачи декларации (с приложенными к ней всеми необходимыми документами, в т. ч. заявлением на возврат).

Как уже отмечалось, повторное предоставление имущественного вычета на приобретение жилья не допускается (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем вычет по расходам на приобретение жилой недвижимости можно переносить на следующие годы, если доходы текущего года оказались меньше суммы вычета. Причем полное использование вычета в последующих периодах будет производиться по правилам, действовавшим до 1 января 2014 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г.).

---

Другие вопросы по теме