Как рассчитывать материальную выгоду по беспроцентному займу?

Рассчитывать нужно по-разному в зависимости от валюты, в которой предоставлен заем (рубли или иностранная валюта), и срока пользования займом. В случае перехода права требования существуют особенности.

Беспроцентный заем предоставлен в рублях

Материальная выгода рассчитывается ежемесячно по следующей формуле:

Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Беспроцентный заем выдан в иностранной валюте

В этом случае материальную выгоду необходимо рассчитывать также ежемесячно по следующей формуле:

Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ.

При этом следует учитывать общее требование гл. 23 Налогового кодекса РФ о пересчете налоговой базы в рубли, если доход гражданина выражен в иностранной валюте. Так, согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса РФ пересчет следует произвести по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов, то есть в рассматриваемом случае – на момент определения материальной выгоды, которым признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

При уступке права требования долга по займу в порядке цессии расчет материальной выгоды имеет особенности.
В этом случае обязанность налогового агента по расчету и удержанию НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, возникшего у заемщика в месяце замены кредитора, лежит на каждой из сторон договора цессии (цеденте и цессионарии). При этом уступающая сторона (цедент) рассчитывает сумму материальной выгоды за период с начала месяца, в котором была совершена уступка, до дня, в котором уступка была фактически совершена, не включая сам этот день. Цессионарий, в свою очередь, рассчитывает сумму материальной выгоды за период со дня уступки права требования по последний день месяца, в котором была совершена уступка требования.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/28042 от 5 мая 2017 г.

Другие вопросы по теме