Какая ответственность предусмотрена для организаций (индивидуальных предпринимателей) за неуплату (неполную уплату)?

Предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации (индивидуального предпринимателя);
– административная – в отношении должностных лиц организации;
– уголовная – в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя (работающих на него ответственных лиц).
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством (п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ответственность: за неуплату (неполную) уплату ЕНВД налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) по ст. 122 или 120 Налогового кодекса РФ (если к неуплате (неполной уплате) налога привело грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения).

Кроме того, за несвоевременное перечисление (уплату) ЕНВД налоговая инспекция может начислить организации (индивидуальному предпринимателю) пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Административная ответственность: если неуплата (неполная уплата) ЕНВД стала следствием грубого нарушения требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, по решению суда должностные лица организации (например, руководитель) могут быть оштрафованы по ст. 15.11 КоАП РФ (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Указанная ответственность применяется при отсутствии оснований, поименованных в п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ (освобождающих должностных лиц от этой административной ответственности).

Индивидуальные предприниматели по основаниям ст. 15.11 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.).

Уголовная ответственность: может применяться при уклонении от уплаты налогов только в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя (работающих на него ответственных лиц) (ст. 198, 199 Уголовного кодекса РФ).