×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Регистрировать нужно счета-фактуры (в т. ч. корректировочные и исправленные) и (или) дублирующие их назначение универсальные передаточные документы (УПД), универсальные корректировочные документы (УКД) (в т. ч исправленные), которые относятся к суммам входного НДС, право на вычет которых у организации (ИП) уже появилось в текущем или более раннем (при переносе вычета) периоде.
Они могут быть:
– получены от продавцов (исполнителей, посредников) или же в ряде случаев составлены самостоятельно;
– составлены на бумажном носителе или в электронном виде;
– заполнены частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения.
Подтверждение: п. 1-3 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
В частности, в книге покупок регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), УПД и УКД:
– полученные от продавцов (исполнителей, посредников) в связи с отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в том числе со ставкой налога 0 процентов, а также на суммы перечисленных ими авансов (за рядом исключений);
– ранее выписанные и зарегистрированные самой организацией (ИП) в книге продаж на полученные авансы при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых был получен аванс, или при расторжении (изменении условий) соответствующего договора;
– выписанные организацией (ИП) при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом и зарегистрированные в книге продаж;
– составленные налоговыми агентами при исполнении своих обязанностей на основании п. 2–3 ст. 161 Налогового кодекса РФ.
В том числе это касается ранее выписанных налоговым агентом и зарегистрированных в книге продаж счетов-фактур на авансы, перечисленные иностранной организации – продавцу (исполнителю) товаров (работ, услуг), регистрируемых впоследствии в книге покупок в связи с расторжением соответствующего договора. Зарегистрировать такие счета-фактуры нужно после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года со дня отказа.
При регистрации счетов-фактур, полученных от посредников (действующих от своего имени), через которых приобретаются товары (работы, услуги, имущественные права), нужно учитывать особенности заполнения книги покупок (в частности, необходимость указания в счетах-фактурах реквизитов посредника).
Подтверждение: п. 1-2, 6-7, 20-23 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-08/25611 от 4 мая 2016 г., письма ФНС России № ММВ-20-3/96 от 21 октября 2013 г., № ММВ-20-15/86 от 17 октября 2014 г.
Кроме того, в некоторых ситуациях возникает необходимость регистрации в книге покупок иных документов (помимо счетов-фактур).
Книга покупок должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на покупку, предоплату, возврат товаров и т.д.)., который определяется по Перечню, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.
Если в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном, исправленном) отражено несколько операций, то в книге покупок необходимо указать одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Подтверждение: пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Не нужно регистрировать счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные), которые:
– не соответствуют установленным правилам заполнения. Например, если по строке 7 "Валюта: наименование, код" счета-фактуры отсутствует наименование валюты либо указан ее неверный цифровой код (письмо Минфина России № 03-07-08/68 от 11 марта 2012 г.);
– получены при безвозмездной передаче товаров (включая основные средства и нематериальные активы), выполнении работ, оказании услуг (письмо Минфина России № 03-07-11/197 от 27 июля 2012 г.);
– получены комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам, имущественным правам);
– получены комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по поступившим от него авансам в счет предстоящей реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
– получены комиссионером (агентом) на его имя от продавца по переданным для реализации товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также на сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
– получены на сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), НДС по которым учитывается в стоимости данного имущества (работ, услуг);
– получены на сумму аванса, выданного в безденежной форме (например, товарами);
– получены на сумму аванса, если такие счета-фактуры составлены (получены) после получения счетов-фактур на отгрузку.
Подтверждение: п. 3, 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.