×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Возложены следующие обязанности:
– уплачивать установленные налоговым законодательством налоги (сборы). Налоговым законодательством не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом (т.е. из представленных платежных документов должно четко следовать, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств) (письмо Минфина России № 03-02-08/6 от 14 февраля 2013 г.);
– своевременно вставать на учет в налоговой инспекции, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом РФ (см., например, Плательщики налогов (сборов) и взносов. В каких налоговых инспекциях организация подлежит постановке на учет и каков ее порядок?);
– вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством;
– сдавать налоговую отчетность, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством;
– сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть в общем случае не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (с учетом переноса выходных и нерабочих праздничных дней на ближайший рабочий день, следующий за ними, – п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Данная обязанность распространяется на все организации (ст. 2, 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию сдавать не нужно (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г.). Индивидуальные предприниматели (а также филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств), которые не ведут бухучет, составлять и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не обязаны;
– представлять по запросу налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций – если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель;
– представлять при необходимости налоговым инспекциям и их должностным лицам документы, необходимые для расчета и уплаты налогов (сборов);
– выполнять законные требования налоговых инспекций, а также не препятствовать законным действиям их должностных лиц;
– в течение четырех лет (а в отношении первичных документов, регистров бухучета – в течение пяти лет) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского (налогового) учета и других документов, необходимых для расчета и уплаты налогов. При этом хранению подлежат также документы за тот период, который уже был охвачен выездной налоговой проверкой, и если эти документы были утрачены, то их необходимо восстановить в общем порядке.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/2/28610 от 22 июля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № АС-4-3/14759 от 15 августа 2013 г.), № 03-02-07/1/21191 от 7 июня 2013 г.
Вместе с тем организация не обязана хранить на бумажном носителе документы, которые составлены в электронном виде по установленным форматам, например налоговые декларации (письмо Минфина России № 03-02-07/1-202 от 22 августа 2012 г.);
– обеспечить получение по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) документов (в т. ч. документов налогового контроля) от налоговой инспекции, если обязанность представлять налоговую отчетность в электронном виде закреплена за плательщиками налогов (сборов) налоговым законодательством, не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения организации (ИП) к указанной категории лиц. По факту приема документов в электронном виде впоследствии необходимо передавать в налоговую инспекцию квитанцию об их приеме в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговой инспекцией. Электронный документооборот (ЭДО) может осуществляться с помощью как законного, так и уполномоченного представителя плательщика.
Обязанность по обеспечению связи по ТКС считается исполненной при наличии у плательщика (его законного представителя):
1) договора налогоплательщика с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг с данной налоговой инспекцией по месту учета;
2) квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи законного представителя налогоплательщика.
Если ЭДО осуществляется через уполномоченного представителя плательщика, то помимо вышеуказанных документов у налоговой инспекции должны быть в наличии соответствующие документы, подтверждающие его полномочия. Например, для обеспечения получения налогоплательщиком документов от налоговой инспекции работником такой организации необходимо наличие:
– договора между организацией и оператором ЭДО;
– квалифицированного сертификата ключа электронной подписи данного работника организации;
– доверенности на данного работника с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговой инспекцией.
Подробнее о наличии документов, которые нужны для обеспечения получения электронной корреспонденции, в том числе когда уполномоченным представителем налогоплательщика выступает другая организация или ИП, указано в приложении № 1 к письму ФНС России № ЕД-4-15/11597 от 29 июня 2016 г.
Документы, подтверждающие полномочия, нужно представить лично (через представителя) либо направить в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) не позднее трех рабочих дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий (п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, организация (ИП) может направить в налоговую инспекцию уведомление о получателе документов, используемых налоговой инспекцией в рамках своих полномочий, в электронной форме по ТКС. Порядок направления такого уведомления содержится в приложении № 1 к письму ФНС России № ПА-4-6/18891 от 6 октября 2016 г. Данное уведомление направляется в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по формату, приведенному в письме ФНС России № ПА-4-6/19884 от 20 октября 2016 г.
Если такое уведомление в налоговой инспекции не будет найдено, то документы в электронной форме направляются в адрес отправителя последнего представленного в налоговую инспекцию документа, в отношении которого была сформирована квитанция о приеме;
– налогоплательщики – налоговые резиденты России обязаны уведомлять свою налоговую инспекцию об участии в иностранных организациях (в т. ч. контролируемых компаниях), иностранных структурах без образования юридического лица в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 25.14 Налогового кодекса РФ;
– налогоплательщики-граждане (физические лица) по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам. Сообщать нужно в налоговую инспекцию по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими. Форма таких уведомлений утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/598 от 26 ноября 2014 г. Эти сообщения можно направить, например, через информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика", размещенный на официальном сайте ФНС России. В этом случае документы должны быть подписаны усиленной неквалифицированной электронной подписью, порядок формирования которой через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" утвержден Приказом ФНС России № СА-7-6/364 от 20 августа 2015 г.
Исключение: гражданин, являющийся ИП (частным нотариусом, адвокатом, иным лицом, ведущим частную практику), не может таким способом передавать документы и сведения, которые касаются этой деятельности;
– иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.
Подтверждение: ст. 11.2, п. 1, 2.1, 3.1, 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Организации и индивидуальные предприниматели должны сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) следующую информацию:
– об участии в российских и иностранных организациях (в определенных случаях);
– об обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств);
– об изменениях в ранее сообщенных в налоговые инспекции сведениях об обособленных подразделениях;
– обо всех обособленных подразделениях на территории России (включая филиалы и представительства), через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией).
Подтверждение: п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в отчетном периоде наемных работников) должны ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговые инспекции не позднее 20 января текущего года.
В случае создания (реорганизации) организации она должна подать сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ.