×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Заполнять нужно в соответствии с требованиями разд. I, II, Х Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
В приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно отразить расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в региональный бюджет. Его нужно заполнять отдельно:
– по головному отделению организации (без учета данных обособленных подразделений);
– по каждому обособленному подразделению (в т. ч. по ликвидированному (закрытому) в текущем налоговом периоде) или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, при централизованной уплате налога на прибыль.
Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
В частности, в приложении № 5 к листу 02 нужно указать:
– в строках "ИНН" и "КПП" организации – ИНН организации, КПП организации (при составлении по головному отделению) или обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения – при централизованной уплате налога на прибыль);
– "Порядковый номер страницы" – заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации;
– "Признак налогоплательщика" – проставляется код, к которому относится организация:
– "2", если декларацию составляет организация – сельскохозяйственный товаропроизводитель, которая не перешла на уплату ЕСХН;
– "3", если декларацию составляет резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны;
– "6", если декларацию составляет организация, которая получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития и соответствует условиям для применения налоговых ставок согласно ст. 284.4 Налогового кодекса РФ;
– "1" – во всех остальных случаях;
– в поле "Расчет составлен (код)" – код "1" – если приложение составляется по головному отделению, код "2" – если приложение составляется в отношении действующего обособленного подразделения, код "3" – если приложение составляется в отношении обособленного подразделения, закрытого в течение текущего налогового периода, код "4" – если приложение составляется по группе обособленных подразделений;
– в поле "Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение" – код "1", если на обособленное подразделение (в т. ч. ответственное) возложена обязанность по уплате налога на прибыль в региональный бюджет, либо код "0", если такой обязанности у подразделения нет (например, при отсутствии расчетного счета у обособленного подразделения);
– в поле "КПП" – КПП обособленного подразделения (в т. ч. ответственного). При этом в случае, когда место нахождения обособленного подразделения на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, изменилось, в уточненных декларациях за периоды до его изменения необходимо указывать КПП обособленного подразделения по прежнему месту нахождения (письмо ФНС России № ПА-4-6/15235 от 31 августа 2015 г.);
– в поле "Наименование" – название организации (при заполнении по головному отделению), обособленного подразделения организации (в т. ч. ответственного);
– в строках 030-121 – данные по расчету распределения авансовых платежей и налога на прибыль в региональный бюджет по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) или головному отделению организации в соответствии с правилами разд. Х Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
Если организация является плательщиком торгового сбора, то сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет субъекта РФ, необходимо отразить по строкам 095-097. При этом:
– по строке 095 указывается сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода;
– по строке 096 указывается сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период;
– по строке 097 указывается сумма торгового сбора, на которую уменьшены рассчитанные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период. Сумма по данной строке должна совпадать с суммой, отраженной по строке 095.
Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 095) превышает сумму рассчитанного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 070), то торговый сбор по строке 097 учитывается в пределах этого рассчитанного авансового платежа (налога). То есть показатель строки 097 не может быть больше показателя строки 070.
Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами России (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.
Если на территории субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации и по ним составляются отдельные приложения № 5 к листу 02 декларации, то при заполнении таких приложений сумма уплаченного торгового сбора и сумма торгового сбора, на которую уменьшаются рассчитанные авансовые платежи (налог) в бюджет этого субъекта РФ, распределяются налогоплательщиком между указанными обособленными подразделениями самостоятельно. При этом совокупная сумма торгового сбора, уменьшающего (с учетом сумм засчитываемого налога, уплаченного за пределами России) авансовые платежи (налог) (строки 090 и 097), не может быть больше суммы рассчитанных авансовых платежей (налога) для уплаты в бюджет указанного субъекта РФ (строка 070).
В особом порядке формируется декларация и заполняется приложение № 5 к листу 02, если все обособленные подразделения организации находятся в одном субъекте РФ, а централизованная уплата осуществляется через головное отделение организации.