×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Ежемесячная отчетность, представляемая в Пенсионный фонд РФ, – форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 83п от 1 февраля 2016 г. Сроки и порядок ее представления, а также ответственность страхователей за непредставление либо представление неполных (недостоверных) сведений регламентированы Федеральным законом № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Как заполнить эту форму без ошибок и сдать ее в Пенсионный фонд РФ вовремя – ответы на эти и другие вопросы даны в нашем материале.
Расчет страховой пенсии у работающих (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) пенсионеров производится без учета плановых индексаций стоимости пенсионного балла и фиксированной выплаты к страховой пенсии (ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). То есть индексация производится только в отношении пенсии неработающих пенсионеров (ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г.).
Для того, чтобы ежемесячно отслеживать факт работы пенсионера, и предусмотрена данная форма (Информация Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2016 г.).
Форма СЗВ-М обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) ежемесячно сообщать сведения по каждому застрахованному физическому лицу (независимо от его возраста и наличия у него права на пенсию) (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Это касается:
1. Работников организации (по трудовому договору), в том числе тех, кто в отчетном периоде отработал не все дни (в течение месяца был уволен или, наоборот, принят) или фактически не работал ни одного дня (например, в периоде приостановления деятельности) и (или) не получал вознаграждения (например, из-за болезни, нахождения в административном отпуске, отпуске по уходу за ребенком), а также единственных учредителей – руководителей, которые работают на основании заключенных трудовых договоров (письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.).
В отношении единственных учредителей, которые работают без трудового договора и (или) выплат, сведения по форме СЗВ-М также следует подавать. В силу положений трудового законодательства даже при отсутствии трудового договора единственный собственник имущества, который возложил на себя функции единоличного органа управления, считается состоящим с организацией в трудовых отношениях и, соответственно, относится к застрахованным лицам по всем видам обязательного страхования (письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-330 от 5 мая 2014 г., п. 2 Разъяснения, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 428н от 8 июня 2010 г.). Факт наличия или отсутствия выплат в его адрес при этом значения не имеет.
Подтверждение: письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.
Вместе с тем на сайте отделения фонда по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области высказана иная позиция: представлять данные на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой (гражданско-правовой) договор, не нужно, если деятельность организация (страхователь) не ведет.
Однако в письме № ЛЧ-08-26/9856 от 13 июля 2016 г. Пенсионный фонд РФ прямо указывает, что вопросы правомерности (неправомерности) ведения трудовой деятельности без заключения трудовых (или гражданско-правовых) договоров и без оплаты такого труда компетентен разрешить только Роструд. Если данное ведомство признает, что руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем, состоит с данной организацией в трудовых отношениях, то для целей применения законодательства о страховых взносах он признается работающим лицом.
Целям введения формы СЗВ-М соответствует представление этой формы на руководителей – единственных учредителей, в том числе в отсутствие заключенных с ними трудовых (гражданско-правовых) договоров. Несмотря на то, что Роструд указывает на отсутствие необходимости в заключении письменных трудовых договоров с такими лицами, ведомством подтверждается факт того, что они являются состоящими с организацией в трудовых отношениях в силу действия норм законодательства (избрания на должность). На этом же основании данные лица признаются застрахованными и получают пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством как работающие по трудовым договорам работники. Соответственно, сохранение за ними права на пенсию как для неработающих пенсионеров ставило бы их в более выгодное положение по сравнение с обычными работниками, вышедшими на пенсию.
В отсутствие единства в разъяснениях территориальных отделений Пенсионного фонда России на местах страхователю целесообразно уточнить необходимость представления СЗВ-М на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой договор, в своем отделении.
2. Лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (вне зависимости от наличия или отсутствия выплат в отчетном периоде).
Таким образом, сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению:
– если в этом отчетном периоде (месяце) соответствующий договор (трудовой, гражданско-правовой, договор авторского заказа или другие, выплаты по которым облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование) действовал как минимум один день;
– вне зависимости от фактического начисления, выплаты зарплаты или иных вознаграждений за отчетный период (месяц) по указанным выше договорам в пользу застрахованных лиц, а также вне зависимости от фактической уплаты страховых взносов.
Подтверждение: письмо Пенсионного фонда РФ № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г., информационные письма отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 3 августа 2016 г., отделения Пенсионного фонда РФ по Рязанской области от 9 августа 2016 г., отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Мордовия от 1 августа 2016 г.
При этом если организация (ИП) производит выплаты вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера (например, премии к праздничной дате бывшим работникам) либо в рамках таких договоров, но незастрахованным лицам (например, иностранным гражданам – временно пребывающим в России высококвалифицированным специалистам), то сведения по форме СЗВ-М представлять не надо.
Также не должны подавать сведения СЗВ-М самозанятые индивидуальные предприниматели, которые не зарегистрированы в Пенсионном фонде РФ в качестве работодателей.
Однако законодательство о страховых взносах, в частности Федеральный закон № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., не содержит положений о том, нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-М, если у организации (ИП) нет работников (в т. ч. по гражданско-правовому договору) или все работники (исполнители) не являются застрахованными лицами.
Мнение Пенсионного фонда РФ: у страхователей, не имеющих застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, обязанность по представлению СЗВ-М отсутствует (письмо № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г.).
Вместе с тем необходимо учитывать, что ситуация, когда у организации нет ни одного работника (застрахованного лица), довольно редкая (например, это случаи, когда весь персонал – это временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты либо когда управление в организации передано стороннему управляющему – ИП, который сам платит за себя страховые взносы). В большинстве случаев в организации должен быть как минимум один работник – руководитель.
Если страхователь не ведет деятельность и фактически не имеет наемного персонала, лучше представить сведения хотя бы в отношении одного лица – руководителя (если он признается застрахованным), в том числе единственного учредителя, работающего без трудового договора.
Сведения по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Если крайний срок представления сведений приходится на нерабочий выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Пенсионного фонда РФ № 09–19/4844 от 7 апреля 2016 г.). Например, за декабрь форму СЗВ-М нужно сдать не позднее 16 января 2017 года (с учетом переноса крайней даты подачи с выходного – 15 января (воскресенье) на ближайший следующий рабочий день) (письмо Пенсионного фонда России № 08-19/19045 от 28 декабря 2016 г.).
Если сведения по форме СЗВ-М необходимо уточнить или дополнить либо требуется досдать отчет, то целесообразно не тянуть, а сделать это до крайнего срока сдачи формы. При этом без применения мер ответственности (при обнаружении ошибок фондом) исправить отчет можно в течение пяти рабочих дней с даты получения протокола ошибок или уведомления об устранении расхождений.
Жесткие временные рамки сдачи отчетности по форме СЗВ-М и ее исправления связаны с реализацией ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. по актуализации сведений о работающих пенсионерах и выплате им страховых пенсий в период работы. Согласно указанному положению решение о назначении пенсии (с учетом индексации или без нее) выносится в месяце, следующем за месяцем подачи отчетности. Например, если из отчетности страхователя будет следовать, что пенсионер уволился в апреле, то фонд должен в июне рассчитать сумму пенсии с учетом индексации. Поэтому, не получив вовремя достоверные сведения, ведомство может неверно рассчитать сумму пенсии, что, в свою очередь, может обернуться для страхователя возмещением ущерба Пенсионному фонду РФ за перерасход средств на излишнюю выплату пенсии в рамках положений ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
Какими способами можно сдавать ежемесячные сведения и куда?
Представлять отчет нужно в общем порядке, действующем для сдачи персонифицированной отчетности. То есть сведения необходимо представить в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Индивидуальным предпринимателям по общему правилу представлять сведения персонифицированного учета, в том числе по форме СЗВ-М, на самих себя не нужно (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Если сведения подаются менее чем на 25 человек, их можно представить на бумажном носителе через представителя страхователя (законного или уполномоченного). В противном случае отчет представляется в электронном виде (в т. ч. через оператора электронного документооборота).
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
За нарушение требования представления сведений СЗВ-М в электронном виде, если застрахованных лиц 25 и более человек, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. (п. 4 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Формат представления сведений в электронном виде утвержден Распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ № 432р от 31 августа 2016 г. Также Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 1077п от 7 декабря 2016 г. утвержден новый формат предоставления персонифицированной отчетности (СЗВ-М). По общему правилу дата вступления в силу указанного документа приходится на 8 января 2017 года (п. 9 Указа Президента РФ № 763 от 23 мая 1996 г.). При этом Постановление № 1077п не содержит специальных положений о моменте начала применения нового формата и не признает утратившим силу предыдущий.
При подготовке персонифицированной отчетности за декабрь 2016 года (со сроком сдачи до 16 января 2017 года, т.е. в период действия обновленного формата) до официальных разъяснений фонда целесообразно уточнить в своем отделении версию формата, который подлежит применению.
Прямого указания в законодательстве на возможность представления сведений в бумажном виде посредством почты не содержится. Однако законодательство в целом не ограничивает варианты представления отчетов на бумажном носителе. Иных нормативных правовых документов, разъясняющих порядок подачи формы СЗВ-М на бумаге, не предусмотрено.
Отправить отчетность почтой можно, обеспечив сохранность данного отправления (при наличии документа, подтверждающего отправку, с описью вложения). При этом на сайтах ряда территориальных отделений Пенсионного фонда РФ содержится предупреждение, что отправление почтой может поступить несвоевременно, поэтому увеличивается риск привлечения работодателя к ответственности, в том числе за нарушение срока сдачи.
Что собой представляет форма СЗВ-М?
Сведения по каждому работнику в форме СЗВ-М (см. Образец) указываются отдельно за каждый месяц и включают:
– фамилию, имя и отчество (при его наличии) полностью – указываются в именительном падеже;
– страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) – заполняется обязательно;
– идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица. При отсутствии ИНН соответствующие графы остаются пустыми, что не является основанием для отказа в приеме заполненных таким образом сведений по форме СЗВ-М.
Однако отдельные территориальные отделения Пенсионного фонда РФ на своих сайтах предупреждают, что если будет выявлен факт представления конкретным страхователем в налоговую инспекцию отчетности по НДФЛ с отражением ИНН работника, указывающий на то, что в действительности такие данные имеются, то возможно применение ответственности за представление недостоверных сведений в фонд.
Подтверждение: п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
По сути эти же данные содержатся в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам (а ранее содержались в подразделе 6.1 раздела 6 расчета РСВ-1). Поэтому заполнение отчетности – формы СЗВ-М – не должно вызвать затруднений.
Также в форме отчетности предусмотрено проставление кода типа формы:
– "исхд" – исходная форма, содержащая впервые подаваемые сведения за данный отчетный период;
– "доп" – дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых отделением Пенсионного фонда РФ сведений за отчетный период. То есть дополняющую форму нужно оформить в случае необходимости уточнить (скорректировать) информацию, отраженную в сданной форме СЗВ-М, или если сведения в отношении работника (исполнителя) вовсе не были вовремя представлены (например, из-за несвоевременного оформления СНИЛС);
– "отмн" – отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений за отчетный период.
Код "отмн" ставится при полной отмене ранее поданной информации о застрахованном лице за указанный месяц. Так, например, если в поданных сведениях о работнике (исполнителе) обнаружена ошибка, то следует заполнить две формы СЗВ-М: с типом "отмн" – отменяющую и "доп" – дополняющую с верными данными работника.
Разобраться в применении разных типов формы в той или иной ситуации, когда нужно скорректировать отчет, поможет справочная таблица. Список ошибок с указанием соответствующего кода принятия приведен в таблице № 7 к Распоряжению Правления Пенсионного фонда РФ № 432р от 31 августа 2016 г.
Форму СЗВ-М подписывает руководитель организации, индивидуальный предприниматель либо уполномоченный представитель (с указанием данных доверенности). Оттиск печати проставляется только при ее наличии.
Нужно ли представлять в Пенсионный фонд РФ форму СЗВ-М, если был сдан расчет по страховым взносам в отношении тех же застрахованных лиц?
Представлять нужно. Несмотря на то, что фамилия, имя, отчество, ИНН и СНИЛС работников отражаются в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам, эти сведения потребуется сообщать дополнительно (ежемесячно) (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Подавать ли ИП форму СЗВ-М за месяц, в котором заключен первый трудовой договор с работником, если регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ пока не получен?
Законодательно ответ на этот вопрос не урегулирован.
ИП, который заключил с гражданином трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), должен быть зарегистрирован в качестве страхователя в отделении Пенсионного фонда РФ (ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.). При этом вопрос о порядке постановки на такой учет в Пенсионном фонде РФ ИП-работодателей пока не разъяснен.
Таким образом, с одной стороны, до даты присвоения регистрационного номера ИП не считается поставленным на учет в Пенсионном фонде РФ как страхователь. С другой стороны, плательщиком страховых взносов, в частности, на пенсионное страхование с вытекающими из этого обязанностями, в том числе по представлению соответствующей отчетности по форме СЗВ-М, ИП становится с того момента, когда он начинает производить начисления (выплаты) физическим лицам, а не с момента его регистрации в фонде (пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).
Исполнять обязанность по представлению СЗВ-М индивидуальному предпринимателю лучше с месяца, в котором заключен первый трудовой договор с работником, даже если регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ пока страхователем не получен. При этом заполнить в форме реквизит "регистрационный номер в ПФР" до момента получения уведомления не получится. Поэтому, скорее всего, представить отчет в электронном виде будет затруднительно. Подать СЗВ-М в такой ситуации лучше на бумаге и с пояснениями фонду о причинах незаполнения одного из реквизитов формы.
Как указать в форме СЗВ-М данные по недавно принятому работнику, у которого не было СНИЛС и сейчас представлены документы для его оформления?
Законодательно ответ на этот вопрос не урегулирован.
Работнику, принимаемому на работу впервые, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) оформляет работодатель (ч. 4 ст. 65 Трудового кодекса РФ). Необходимые для этого документы нужно представить в отделение Пенсионного фонда РФ в течение двух недель с даты заключения трудового договора с работником. После получения документов отделение Пенсионного фонда РФ в течение трех недель откроет работнику лицевой счет и оформит страховое пенсионное свидетельство (или выдаст отказ в их оформлении).
Подтверждение: п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 9, 11 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 987н от 14 декабря 2009 г.
Таким образом, процесс оформления СНИЛС по законодательству может занимать до пяти недель со дня заключения трудового договора. А сдавать СЗВ-М таки нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом СНИЛС является обязательным для заполнения показателем формы. В результате может сложиться ситуация, когда СНИЛС принятого работника находится на оформлении, а срок сдачи СЗВ-М уже подошел. Как поступить в этом случае – законодательство ответ не содержит, официальные разъяснения ведомства также отсутствуют.
На сайтах ряда территориальных отделений Пенсионного фонда РФ размещена информация с рекомендациями не затягивать с получением СНИЛС в таком случае и заверениями, что СНИЛС оформляется в кратчайшие сроки (в пятидневный срок).
В указанной ситуации данные на работника, у которого отсутствует СНИЛС, в СЗВ-М лучше не указывать вовсе. В этом случае форма будет принята фондом (ответственности за ее непредставление в отношении иных застрахованных лиц можно будет избежать).
После получения СНИЛС нужно досдать дополняющую форму СЗВ-М со сведениями на такого работника. При этом отчет можно сопроводить письмом с пояснениями, что в связи с наложением сроков сдачи отчетности и оформления свидетельства подать сведения ранее (в составе исходных данных) не представлялось возможным.
Какая ответственность грозит страхователю за опоздание со сдачей сведений по форме СЗВ-М?
Штраф за непредставление отчета по форме СЗВ-М в установленный срок составляет 500 руб. Эту сумму придется заплатить за каждого работника, сведения о котором не сообщались. Такая же сумма штрафа предусмотрена в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений в отношении каждого работника.
Порядок взыскания данного штрафа регулируется ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., в соответствии с которой территориальное отделение Пенсионного фонда РФ выносит решение о взыскании финансовых санкций по формам, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 684п от 29 июля 2016 г. В случае неуплаты или неполной уплаты финансовых санкций территориальное отделение Пенсионного фонда РФ вправе взыскать задолженность в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Срок исковой давности привлечения к ответственности за несвоевременное и (или) недостоверное представление сведений составляет три года. По истечении этого периода страхователь не может быть оштрафован за совершение указанного нарушения (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Кроме того, за данное правонарушение может быть применена ответственность по ст. 15.33.2 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц организации-страхователя и ИП-страхователя в размере от 300 руб. до 500 руб.
При этом дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.33.2 КоАП РФ, рассматриваются судьями (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Постановление по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, не может быть вынесено по истечении трех месяцев со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Однако для исправления ошибок есть пять дополнительных рабочих дней с даты получения протокола (уведомления).
Подтверждение: ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.