Касса online: правила "игры"

Как все начиналось: в период с 1 августа 2014 года по 1 февраля 2015 года ряд организаций и ИП в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 657 от 14 июля 2014 г. участвовали в экспериментальном проекте. Он предусматривал передачу в электронном виде в адрес налоговой инспекции информации обо всех проводимых наличных расчетах, в том числе с использованием платежных карт. После завершения проекта у законотворцев появилась идея ввести это повсеместно.

Как все закончилось: воплощением этой идеи в жизнь. В результате сейчас онлайн-ККТ – это уже не иллюзия, а конкретный факт хозяйственной жизни любой организации (ИП) на всей территории России.

Мы подготовили ответы на самые популярные вопросы по теме онлайн-ККТ, которые поступили в нашу службу консалтинга.

Что такое онлайн-касса и в каких случаях ее применять?

По законодательству, это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, которые:
– обеспечивают запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях;
– формируют фискальные документы;
– обеспечивают передачу фискальных документов в налоговые инспекции через оператора фискальных данных;
– печатают фискальные документы на бумажных носителях в соответствии с законодательством.

По-простому, это все тот же фискальный регистратор, но подключенный к сети Интернет, то есть онлайн-ККТ.

Главные отличия обычной (старой, автономной) кассы от онлайн заключаются в следующем:

– новая касса не просто печатает чек на бумаге, но и сразу передает его онлайн в налоговую инспекцию, а также по запросу покупателя на его электронную почту (при наличии технической возможности) или номер телефона, если до момента расчета покупатель предоставил такие данные. То есть в общем случае формируется два вида чеков: на бумаге и электронный. От выдачи бумажного документа продавцов освобождают расчеты через Интернет. Тогда чек достаточно выслать покупателю в виде электронного документа (если сообщены данные для отправки);

– новая касса может формировать не только чек ККТ, но и бланк строгой отчетности (БСО) по тем же правилам, что и чек;

– для связи между продавцом и налоговой инспекцией появилось третье лицо – оператор фискальных данных (ОФД), для подключения кассы к которому нужно заключить договор. Особый порядок предусмотрен для продавцов в отдаленных от сетей связи местностях. Они вправе не заключать договоры на передачу онлайн-данных с оператором фискальных данных;

– блок электронной ленты защищенной (ЭКЛЗ) заменен на фискальный накопитель (ФН) с увеличенным сроком эксплуатации ключа фискального признака;

– при работе на новой кассе потребуется "рабочее место", в том числе сторонняя программа (оболочка), из данных которой будут формироваться реквизиты фискальных документов (в частности, чеков или БСО), например, наименование проданного товара. Кроме того, данная программа позволит производить более глубокий анализ продаж;

– для работы на новой кассе потребуются новые фискальные документы (например, отчеты об открытии смены, отчет о текущем состоянии расчетов и т.д.). А вот применение форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г. (в частности, журнала кассира-операциониста по форме КМ-4), не является обязательным.

Форматы фискальных документов, обязательные и дополнительные реквизиты, которые они должны содержать, установлены в Федеральном законе № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. и утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г. Методические рекомендации по использованию данного приказа ФНС России разместит на своем сайте (письмо Минфина России № 03-01-15/20995 от 7 апреля 2017 г.).

Кассовый чек или новые БСО также относятся к фискальным документам и имеют схожий набор реквизитов. Например, кассовый чек (БСО), передаваемый покупателю (клиенту) в электронной форме, должен содержать реквизиты, которые указаны в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., в формате, приведенном в таблице 48 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.
На своем сайте ФНС России в разделе "Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники" разместила проект Методических рекомендаций по формированию кассового чека в различных ситуациях (например, при продаже товаров с использованием кредитных средств).

Подтверждение: абз. 11 ст. 1.1, п. 2, 5, 6 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Применять такую ККТ нужно в следующих случаях:
– продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа;
– прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) или применять ее с отсрочкой.

Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1, ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Зачем вообще нужна онлайн-касса?

Основная цель данного нововведения – это контроль государства над бизнесом. Расчеты должны стать более прозрачными, что, по мнению государственных ведомств, позволит сократить объем "теневого" оборота наличных (электронных средств платежа) и увеличить налоговые поступления в бюджет (письма Минфина России № 03-01-12/ВН-38831 от 1 сентября 2016 г., № 03-01-15/15913 от 22 марта 2016 г.). Это сократит и количество проводимых проверок, поскольку они будут проводиться не у всех организаций (ИП), а только у тех, у кого наиболее вероятны нарушения. Определяться такие пользователи будут на основании автоматизированного риск-анализа.
Подтверждение: Информация ФНС России от 30 июня 2016 г.

Преимущества перехода на использование онлайн-касс приведены в письме ФНС России № ЕД-4-20/6181 от 3 апреля 2017 г. В частности, это возможность регистрации ККТ без визита в налоговую инспекцию, отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы "КМ"), практический отказ от проверок добросовестных налогоплательщиков.

Кроме того, как отмечает ФНС России, владельцы онлайн-касс получают эффективный инструмент, с помощью которого можно в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями и лучше контролировать свой бизнес.

Также данный способ взаимодействия между продавцами и покупателями позволяет усовершенствовать процедуру защиты прав потребителей. Информация о чеках (БСО) хранится как в налоговой инспекции, так и в фискальном накопителе ККТ. Поэтому покупатель в большинстве случаев сможет найти свой чек с помощью соответствующего сервиса на официальном сайте ФНС России или воспользовавшись бесплатным мобильным приложением.
Подтверждение: Информация ФНС России.

С какого момента нужно применять онлайн-кассу?

С 1 июля 2017 года (за некоторыми исключениями).

В общем случае в отношении вновь регистрируемых (перерегистрируемых) ККТ переход на онлайн-кассы стал обязательным с 1 февраля 2017 года. До этой даты перейти на применение онлайн-кассы плательщики могли в добровольном порядке.

А с 1 июля 2017 года автономные (обычные) ККТ применению не подлежат (ч. 4 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.). То есть с этой даты все продавцы, которые обязаны применять в своей деятельности кассу, должны перейти на онлайн ККТ, обеспеченные договорами с операторами.

Исключение – организации и ИП, которые расположены в отдаленных местностях, отвечающих определенным критериям. Они могут регистрировать (перерегистрировать) ККТ без обязательного заключения договора с оператором фискальных данных и онлайн-передачи данных в налоговую инспекцию. Однако их кассы при регистрации (перерегистрации) должны соответствовать новым требованиям законодательства о ККТ (в частности, быть с фискальным накопителем, без ЭКЛЗ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/12214 от 3 марта 2017 г.

Кроме того, предусмотрены случаи, когда переход на применение онлайн-касс может быть отсрочен.

Подтверждение: ч. 4, 6 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо ФНС России № ЕД-4-20/1435 от 27 января 2017 г.

Перечень моделей ККТ (фискальных накопителей), разрешенных к применению, установлен реестром контрольно-кассовой техники (ККТ) и реестром фискальных накопителей. Данные реестры ведет ФНС России (п. 1 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., п. 5.5.16-5.5.18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г.).

Реестр ККТ и реестр фискальных накопителей подлежат размещению на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (абз. 3 п. 9 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Так, на сайте ведомства доступны реестры онлайн-касс, фискальных накопителей, экспертных организаций и список операторов фискальных данных. Также на сайте ФНС России размещена информация о новом порядке применения ККТ.
Подтверждение: Информация ФНС России от 6 сентября 2016 г.

Нужно ли менять старый кассовый аппарат на новый?

Менять сразу не нужно (если причина замены заключается только в этом).

По информации производителей кассовой техники, переход на новую технологию не потребует замены действующего парка кассовых аппаратов. Достаточно модернизировать аппарат, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель с учетом особенностей применяемых моделей. Кроме того, в составе ККТ можно будет использовать современные электронные устройства – мобильные телефоны и планшеты.
Подтверждение: Информация ФНС России, Информация ФНС России от 30 июня 2016 г.

Регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ (если ее применение обязательно) проходит в следующем порядке:

– со дня вступления новой редакции закона о ККТ в силу (15 июля 2016 года) до 1 февраля 2017 года – наряду с применением прежнего порядка организации (ИП) могли в добровольном порядке переходить на применение онлайн-ККТ;

– с 1 февраля 2017 года не допускается перерегистрация и регистрация ККТ, не обеспечивающей передачу фискальных данных через оператора (за исключением случая, когда организация (ИП) работает в отдаленной местности, где разрешено применение ККТ без передачи электронных фискальных данных в налоговые инспекции);

– с 1 июля 2017 года запрещено использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 1 февраля 2017 года.

Причем если до указанной даты пользователь не подал заявление о снятии ККТ с учета, то налоговая инспекция автоматически снимет "старую" кассу и направит ее пользователю (в т. ч. посредством кабинета ККТ) уведомление о снятии ККТ с регистрационного учета. При этом организации (ИП) необходимо представить в налоговую инспекцию показания контрольных и суммирующих денежных счетчиков, снятые с указанной ККТ (в т. ч. модернизированной, до момента ее модернизации).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-14-18/39752 от 23 июня 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/11671 от 20 июня 2017 г., № ЕД-4-20/11625 от 19 июня 2017 г.

При этом в ряде исключительных случаев возможна отсрочка применения новых касс.

Подтверждение: ч. 4-6 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-01-12/ВН-38831 от 1 сентября 2016 г., п. 9 приложения № 2 к Протоколу совещания № 10 от 24 ноября 2016 г.

Наша организация участвовала в эксперименте с ККТ. Можно ли и дальше использовать такую кассу?

Можно использовать с 1 января 2017 года без ограничения срока при условии, что она соответствует всем необходимым новым требованиям законодательства о ККТ.

До этой даты такую кассу можно было применять, если она соответствовала правилам ее применения в эксперименте (ч. 16 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.). Причем это было легально, если ККТ была зарегистрирована в налоговой инспекции в срок до 31 декабря 2015 года (включительно) (п. 3 Постановления Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г.).

Есть ли какие-то исключения из правил, когда можно не применять онлайн-ККТ?

Да, есть.

По общему правилу ККТ необходимо применять в случае:
– продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа (к которым относятся в т. ч. пластиковые карты, электронные платежные системы, такие как Яндекс.Деньги, WebMoney и т.д.);
– приема ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– приема денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приема лотерейных ставок и выплаты денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению лотерей.

Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1, ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

При этом законодательством установлены случаи, когда применение ККТ не является обязательным, а именно:

1) организация или ИП ведет хотя бы один из следующих видов деятельности и не использует автоматическое устройство (устройство, снабженное ККТ и производящее расчет без участия уполномоченного лица организации или ИП) для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами:

– продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Однако при предоставлении доступа к электронным версиям газет (журналов) применять ККТ нужно в общем порядке (письмо Минфина России № 03-01-15/38160 от 19 июня 2017 г.);

– продажа ценных бумаг;

– продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;

– обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий. Например, по данному основанию вправе не применять ККТ столовая образовательного учреждения, которая обеспечивает питанием учащихся и работников этого учреждения (письмо Минфина России № 03-01-15/54873 от 25 августа 2017 г.);

– торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Исключение:
– торговля в этих местах через магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещений и автотранспортных средств, в т. ч. прицепов и полуприцепов), открытые прилавки внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
– торговля непродовольственными товарами, перечень которых утвержден Распоряжением Правительства РФ № 698-р от 14 апреля 2017 г. То есть при торговле товарами из этого перечня в указанных местах необходимо применять ККТ. Например, ККТ необходимо применять при торговле электрическим оборудованием, мебелью, музыкальными инструментами. Однако в связи с тем, что до внесения изменений в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (до 15 июля 2016 года) обязанности по применению ККТ при расчетах за непродовольственные товары в указанных местах торговли установлено не было, данные положения действуют с отсрочкой до 1 июля 2018 года, в том числе для плательщиков ЕНВД (ч. 9 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/36249 от 9 июня 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/8279 от 28 апреля 2017 г.);

– разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в т. ч. защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом);

– торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;

– торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

– прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;

– ремонт и окраска обуви;

– изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

– присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

– реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

– вспашка огородов и распиловка дров;

– услуги носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

– сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому ИП на праве собственности.

Подтверждение: п. 2, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо Минфина России № 03-01-15/10493 от 22 февраля 2017 г.;

2) расчеты проводятся с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);

3) организация (ИП) расположена в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном региональными властями, и не использует автоматическое устройство для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами.

При этом такие организации (ИП) вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер и ряд других реквизитов, установленных для кассового чека, и подписанного лицом, выдавшим этот документ (п. 3, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Ознакомиться со списком таких местностей можно в таблице "Касса. Регионы, где утверждены перечни отдаленных и труднодоступных местностей".

Правила выдачи и учета данных документов утверждены Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г. Например, такой документ можно заполнять рукописным способом или с использованием компьютера (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г.). Учет выданных документов нужно вести в журнале по их порядковому номеру и дате расчета (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г.). При этом в указанном постановлении не содержится правил о выдаче документа при расчетах через Интернет без фактического предъявления карты (для считывания);

4) расчеты проводят аптечные организации в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, или обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации. При этом они не должны использовать автоматическое устройство для расчетов, а также заниматься торговлей подакцизными товарами (п. 5, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). В отношении аптечных организаций, находящихся вне фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов, расположенных в сельских населенных пунктах, особых условий (исключений) в целях применения ККТ не установлено (письмо Минфина России № 03-01-15/28075 от 5 мая 2017 г.);

5) расчеты проводят религиозные организации за услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализацию предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ (п. 6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Для организаций (ИП) в отдаленных местностях, отвечающих определенным критериям, применение новой ККТ (соответствующей новым требованиям законодательства о ККТ) возможно без обязательного заключения договора с оператором фискальных данных и онлайн-передачи данных в налоговую инспекцию. В такой ситуации покупателю достаточно выдать чек (БСО), распечатанный в бумажном виде, с указанием большинства обязательных реквизитов, предусмотренных для данных фискальных документов, кроме тех, которые относятся к онлайн-передаче.
Подтверждение: п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., п. 6 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-01-15/12214 от 3 марта 2017 г.

Перечень территорий, которые относятся к отдаленным местностям, определяется региональными властями (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Критерием отнесения территорий к таковым является численность населения в населенном пункте не более 10 тыс. человек (п. 1 Приказа Минкомсвязи России № 616 от 5 декабря 2016 г.).

Ознакомиться со списком таких местностей можно в таблице "Касса. Регионы, где утверждены перечни местностей, удаленных от сетей связи". Неутверждение региональными властями соответствующего перечня местностей, удаленных от сетей связи, свидетельствует о том, что в конкретном субъекте РФ отсутствуют такие местности (письмо ФНС России № ЕД-4-20/1435 от 27 января 2017 г.).

Кроме того, до 1 июля 2019 года, а в ряде случаев до 1 июля 2018 года действует отсрочка в применении онлайн-ККТ для ряда организаций и ИП.

Так, до 1 июля 2019 года вправе не применять новые модели касс:

1) организации и ИП (независимо от применяемой системы налогообложения), оказывающие услуги населению, при условии выдачи бланка строгой отчетности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года).

Исключение – организации и ИП с персоналом, работающим по трудовым договорам, которые оказывают услуги общепита. Они вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в старом порядке до 1 июля 2018 года.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/2889 от 19 января 2018 г.;

2) организации на ЕНВД при условии выдачи в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Исключения:
– организации на ЕНВД, которые оказывают услуги населению (включая услуги общепита);
– организации на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей и (или) услугами общепита не населению.

Такие категории применяют освобождение от ККТ в другом порядке.
Организации на ЕНВД, которые оказывают услуги населению, кроме общепита, вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в старом порядке до 1 июля 2019 года, а в отношении услуг общепита, оказываемых населению, – до 1 июля 2018 года.
Организации на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, услугами общепита не населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи в старом порядке по требованию покупателя документа об оплате с установленными реквизитами до 1 июля 2018 года;

3) ИП на ЕНВД при условии выдачи в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Исключения:
– ИП на ЕНВД, которые оказывают услуги населению (включая услуги общепита);
– ИП-работодатели, которые занимаются розничной торговлей и (или) услугами общепита не населению.

Такие категории применяют освобождение от ККТ в другом порядке.
ИП на ЕНВД независимо от наличия работников, которые оказывают услуги населению, кроме общепита, вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в старом порядке до 1 июля 2019 года. ИП на ЕНВД без персонала в отношении услуг общепита населению вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в старом порядке до 1 июля 2019 года, а с персоналом – до 1 июля 2018 года.
ИП на ЕНВД с персоналом, работающим по трудовым договорам, которые занимаются розничной торговлей, услугами общепита не населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи в старом порядке по требованию покупателя документа об оплате с установленными реквизитами до 1 июля 2018 года;

4) ИП на ПСН – при условии выдачи в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Исключения:
а) ИП на ПСН, которые оказывают услуги населению (включая услуги общепита);
б) ИП-работодатели, которые занимаются розничной торговлей, услугами общепита не населению;
в) ИП, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, уходу за престарелыми и инвалидами;
г) ИП, которые оказывают услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
д) ИП, которые оказывают услуги носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

Такие категории применяют освобождение от ККТ в другом порядке.
Последние три категории ("в" – "д") полностью освобождены от обязанности по применению ККТ.
ИП на ПСН независимо от наличия работников, которые оказывают услуги населению, кроме общепита, вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в старом порядке до 1 июля 2019 года. ИП на ПСН без персонала в отношении услуг общепита населению вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в старом порядке до 1 июля 2019 года, а с персоналом – до 1 июля 2018 года.
ИП на ПСН с персоналом, работающим по трудовым договорам, которые занимаются розничной торговлей, услугами общепита не населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи в старом порядке по требованию покупателя документа об оплате с установленными реквизитами до 1 июля 2018 года.

Если ИП на ПСН или ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общепита, заключил трудовой договор, он обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения такого договора.

5) ИП, не являющиеся работодателями, которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов. При этом ИП-работодатели и организации, которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов, вправе не применять ККТ до 1 июля 2018 года.

Кроме того, вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года дочерние организации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу 2018 года или документов, которые дают право на получение таких билетов. При этом входные билеты или документы, дающие право на их получение, должны соответствовать формам, утвержденным Правительством РФ.

Организации (ИП), у которых обязанность применять ККТ возникла только с введением редакции закона, где впервые сказано об онлайн-кассах, вправе не применять новые кассы до 1 июля 2018 года. Например, это касается интернет-магазинов (в отношении расчетов с использованием электронных средств платежа, кроме платежных карт). Причем при таком варианте расчетов (через Интернет) применять ККТ потребуется с 1 июля 2018 года даже тем продавцам, которые вправе применять отсрочку до 1 июля 2019 года (например, организация при оказании консультационных услуг населению и получении оплаты через Интернет обязана применять онлайн-ККТ с 1 июля 2018 года).

Подтверждение: ч. 7-9, 11, 11.1 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.

В рамках второго этапа по переходу на онлайн-ККТ, который начнется с 1 июля 2018 года, налоговые инспекции будут проводить информационно-разъяснительные работы. Их целью является помощь в переходе на новые модели касс налогоплательщикам, которые ранее их не применяли. К информационно-разъяснительным работам, в частности, относятся:
– направление в адрес налогоплательщиков уведомления о предстоящей обязанности применения ККТ с приложением памятки на бумажном носителе;
– организация семинаров по вопросу применения ККТ;
– разъяснительные работы относительно целесообразности заблаговременного перехода на новый порядок применения ККТ.
Подтверждение: письмо ФНС России № ММВ-20-20/33 от 3 апреля 2018 г.

Данные правила применяются в том числе при продаже алкогольной продукции (абз. 12 п. 10 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г.).

При этом с 1 января 2018 года ИП на ЕНВД (ПСН) имеют право уменьшить рассчитанный налог к уплате на вычет в сумме расходов по приобретению онлайн-ККТ (при условии ее регистрации в установленный срок). Размер вычета составляет не более 18 тыс. руб. на единицу ККТ, применяемой в каждом месте проведения расчета с покупателями. При этом в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку новой кассы или модернизацию старой, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих).
Подтверждение: Федеральный закон № 349-ФЗ от 27 ноября 2017 г., письмо Минфина России № 03-01-15/2889 от 19 января 2018 г.

К случаям, когда организация (индивидуальный предприниматель) может не применять ККТ, не относится неисправность техники. Для того, чтобы режим работы объекта торговли не был нарушен (прерван), допускается, например:

– применять резервный кассовый аппарат (письмо ФНС России по г. Москве № 17-15/022525 от 11 марта 2011 г.);

– взять в аренду ККТ при условии последующей регистрации кассового аппарата в налоговой инспекции (письмо ФНС России № ЕД-4-20/9431 от 19 мая 2017 г.).

Если мы не будем применять онлайн-ККТ, какие штрафы нам грозят?

Меры ответственности зависят от характера правонарушения (в частности, повторное оно или нет, применяется ли ККТ вообще). При этом предусмотрены условия, при соблюдении которых нарушитель может быть освобожден от ответственности по ряду правонарушений.

За неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ) в случаях, когда ее применение является обязательным, налоговая инспекция может привлечь к административной ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, полученных при реализации без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – от 1/4 до 1/2 размера суммы денежных средств, полученных при реализации без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.

Данная мера ответственности применяется как в отношении новых моделей ККТ, так и старых. Например, использование старых моделей ККТ (в частности, без фискального накопителя, а с ЭКЛЗ) приравнивается к неприменению ККТ с момента, когда применение новых моделей стало обязательным для конкретного пользователя, и с учетом особенностей в части обоснованных причин отсутствия вины организации (ИП) в неприменении новой кассы (письмо ФНС России № ЕД-4-20/1602 от 31 января 2017 г.).

За повторное аналогичное нарушение, когда без применения ККТ были получены денежные средства (в т. ч. в совокупности) в размере 1 млн руб. и более, предусматривается:

– для организаций и ИП – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
– для должностных лиц организации – дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

При этом срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год с момента совершения правонарушения (например, если не пробит чек ККТ) или с момента его обнаружения (например, если ККТ вообще отсутствует) (ч. 1, 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г.).

Подтверждение: ч. 2, 3, 6 ст. 14.5, ст. 2.4, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.

За применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, а также за применение ККТ с нарушением законодательно установленного порядка и условий ее регистрации и применения предусмотрено:

– для организаций – предупреждение или штраф в размере от 5000 руб. до 10 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – предупреждение или штраф в размере от 1500 руб. до 3000 руб.
Подтверждение: ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

В частности, по данному основанию (за применение ККТ, использующейся с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения) привлечь к ответственности могут, если ККТ используется не по месту установки, указанному при ее регистрации (письмо УФНС России по г. Москве № 17-26/019349 от 2 марта 2011 г.), либо за нарушения, связанные с формированием чека ККТ без обязательных реквизитов или с недостоверной информацией.

Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год с момента обнаружения правонарушения, поскольку оно является длящимся (ч. 1, 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г.).

Кроме того, предусмотрена ответственность за:

– ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО) в электронной форме либо непередачу указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию. В этом случае наступает ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере:
– для организации – 10 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – 2000 руб.
Подтверждение: ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, п. 3 письма Минфина России № 03-01-15/49813 от 3 августа 2017 г.

При этом за невыдачу кассового чека или БСО, подтверждающих оплату пользования легковым такси, применяется ответственность, предусмотренная ст. 11.14.1 КоАП РФ. Ведомства, которые осуществляют региональный государственный контроль в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси, могут привлечь перевозчика к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – 30 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – 10 тыс. руб.;
– для водителя – 1000 руб.
Подтверждение: ч. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ.

Срок давности привлечения к административной ответственности по указанным основаниям составляет один год со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Мнение ФНС России: ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, применяется во всех случаях невыдачи чека ККТ (БСО) независимо от требования покупателя. Это связано с тем, что при осуществлении расчетов продавец (исполнитель) обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) в электронной форме, если до момента расчета покупатель предоставил абонентский номер либо адреса электронной почты (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Таким образом, указанная норма предоставляет покупателю право выбора формы получения кассового чека (БСО), обязывая продавца в общем случае выдать и (или) направить кассовый чек (БСО) покупателю в необходимой для покупателя форме. В связи с чем невыполнение одного из требований влечет ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ.
Подтверждение: письмо № ЕД-4-20/18827 от 25 октября 2016 г.

Однако данная мера ответственности не применяются, например, в случае, когда до момента расчета покупатель сообщил о желании получить электронный чек (БСО), продавец направил документы, но последний их не получил по не зависящим от продавца причинам (Информация ФНС России).

Кроме того, одновременное применение двух мер административной ответственности в отношении одного и того же нарушения не допускается (ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). Например, ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ не применяется при невыдаче БСО в прежнем порядке (без использования и фиксации в ККТ) либо если данное нарушение стало результатом неприменения продавцом онлайн-ККТ (в этом случае применяется ответственность по ч. 2, 3 ст. 14.5 КоАП РФ);

– непредставление документов и информации по запросам налоговой инспекции или их представление с нарушением установленного срока (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

Если запрос налоговая инспекция разместила в кабинете ККТ, то ответ на него передается также через кабинет ККТ в электронном виде. Запрошенные документы и информация предоставляются в срок не позднее трех рабочих дней с момента размещения запроса (пп. 6 п. 1, п. 2, пп. 10 п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.);

– подачу организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных (ч. 9 ст. 14.5 КоАП РФ).

В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности.

При этом предусмотрены условия, при соблюдении которых нарушитель может быть освобожден от ответственности по ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ: если он добровольно в письменной форме сообщил в налоговую инспекцию о неприменении им ККТ и до вынесения постановления об административном правонарушении исполнил соответствующую обязанность (в частности, при ошибке в сумме расчета сформировал кассовый чек коррекции по каждой проведенной операции). Для этого должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:
– на момент обращения нарушителя с заявлением налоговая инспекция не располагала соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
– представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Подать такое заявление (в произвольной форме) нужно в электронном виде через кабинет ККТ в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем исправления нарушения (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.).
При этом в заявлении необходимо сообщить подробную информацию о произведенной корректировке расчетов (в т. ч. привести реквизиты всех чеков коррекции).
Эти действия во избежание ответственности нужно выполнить, например, при отключении электроэнергии у продавца, при поломке кассы, в случае, когда совершена ошибка при пробитии чека.
Подтверждение: примечание к ст. 14.5 КоАП РФ, письма ФНС России № ЕД-3-20/2495 от 19 апреля 2018 г., № ЕД-4-20/24899 от 7 декабря 2017 г.

Исключение – неприменение ККТ в период массового технического сбоя. В такой ситуации продавцы вправе производить расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием их вины. Основания для привлечения к ответственности в этом случае отсутствуют. После восстановления работы достаточно в общем порядке сформировать один кассовый чек коррекции на общую сумму. Сообщать о корректировке расчетов не требуется.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-01-15/88042 от 28 декабря 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/25867 от 20 декабря 2017 г.

Если сознаться в правонарушении в указанном порядке не получилось и его обнаружила налоговая инспекция в ходе автоматизированной проверки поступающих сообщений и заявлений от граждан или организаций, то штраф может быть уменьшен в три раза от его минимального размера, предусмотренного конкретной частью ст. 14.5 КоАП РФ. Данное правило применяется при условии, что организация (ИП) признала нарушение и устранила его. При этом сообщение о признании правонарушения необходимо направить в налоговую инспекцию в электронном виде через кабинет ККТ в течение одного рабочего дня с момента размещения налоговой инспекцией соответствующих данных в кабинете, но не позднее дня вынесения постановления по делу об административном правонарушении. Если организация (ИП) не признает нарушения, об этом также нужно сообщить в аналогичный срок.
Подтверждение: ч. 4 ст. 28.6, ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ, пп. 8 п. 1, п. 2, пп. 12 п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

Также организацию (ИП) могут освободить от ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ, если при проверке будут выявлены обстоятельства, указывающие на то, что были приняты все меры для соблюдения требований законодательства, но по независящим причинам они не были выполнены. Например, налоговые инспекторы не должны привлекать продавцов к ответственности, если в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ (или до 1 июля 2017 года) они заключили договор на поставку фискального накопителя, но по не зависящим от них причинам поставка не произошла. При этом в целях установления факта принятия исчерпывающих мер проверяющими может быть исследован заключенный пользователем договор поставки на предмет разумного срока. Однако что понимать под таковым – контролирующие ведомства не поясняют.
Кроме того, необходимо отметить, что при отсутствии возможности применения новой модели ККТ по указанным причинам организация (ИП) все равно обязана выдавать покупателю на бумажном носителе подтверждение факта расчета. Например, кассовый чек старого образца (выданный с применение старой кассы, снятой с учета в налоговой инспекции).
Подтверждение: п. 9 письма Минфина России № 03-01-15/49813 от 3 августа 2017 г., письма Минфина России № 03-01-15/49938 от 4 августа 2017 г., № 03-01-15/33121 от 30 мая 2017 г., № 03-01-15/31083 от 19 мая 2017 г., № 03-01-15/18783 от 30 марта 2017 г., № 03-01-15/17554 от 27 марта 2017 г.

Мнение ФНС России: в случае, когда обычная ККТ после 1 июля 2017 года снята с регистрационного учета налоговой инспекцией в одностороннем порядке, и ввиду отсутствия возможности применения онлайн-ККТ при наличии обстоятельств, указанных в письме Минфина России № 03-01-15/33121 от 30 мая 2017 г., для выдачи покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждения факта расчета организация (ИП) вправе использовать "старую" кассу. Тогда меры административной ответственности в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ не применяются.
Подтверждение: письма № ММВ-20-20/96 от 27 июня 2017 г., № ЕД-4-20/11671 от 20 июня 2017 г., № ЕД-4-20/11625 от 19 июня 2017 г.

Введение уголовной ответственности за нарушения в сфере применения ККТ вместо административной, по мнению ФНС России, является недопустимым. Это связано с тем, что в такой ситуации наказание не будет согласовываться с принципом соразмерности совершенному правонарушению.
Подтверждение: письмо ФНС России № АС-2-20/1136 от 9 ноября 2016 г.

С какого момента применять новые БСО?

Применять нужно с 1 июля 2019 года (с учетом продления отсрочки для большинства исполнителей). До этого момента при оказании услуг населению БСО можно выдавать в старом порядке (в т. ч. организациям и ИП, начавшим деятельность после 1 февраля 2017 года, или тем, которые выдавали вместо БСО кассовые чеки, но с 1 июля 2017 года решили вернуться к выдаче БСО).

Ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. установлено, что БСО является документом, приравненным к кассовому чеку. Он формируется в электронном виде и распечатывается автоматизированной системой БСО в момент расчета с заказчиком услуг. Данные автоматизированные системы по сути также являются онлайн-кассами. При этом в законодательстве нет уточнения о том, должны ли это быть отдельные кассы (только для печати БСО – причем в реестре пока таких нет) или возможно применение любой новой модели ККТ (которая позволяет помимо чеков печатать БСО).

Мнение Минфина России: применение отдельной автоматизированной системы не требуется, если в онлайн-ККТ предусмотрена функция формирования в электронной форме БСО, а также их печати на бумажных носителях.
Подтверждение: письмо № 03-01-15/87057 от 26 декабря 2017 г.

Реквизиты, которые должен содержать БСО, перечислены в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. При этом полный перечень реквизитов (в т. ч. дополнительных), которые могут быть включены в БСО, приведен:
– в таблице 48 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г. – при передаче покупателю (клиенту) в электронной форме;
– в таблице 19 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г. – при передаче покупателю (клиенту) в печатной форме.
Методические рекомендации по использованию данного приказа ФНС России разместит на своем сайте (письмо Минфина России № 03-01-15/20995 от 7 апреля 2017 г.).

В общем случае обязательными к применению такие БСО станут с 1 июля 2019 года (с учетом продления отсрочки для большинства исполнителей). До этого момента при оказании услуг населению БСО можно выдавать в старом порядке, за исключением случаев, когда организация или ИП-работодатель оказывает услуги общепита. Тогда выдачей БСО в старом порядке можно заменять выдачу чека ККТ до 1 июля 2018 года.

Подтверждение: ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/55897 от 31 августа 2017 г., № 03-01-15/46211 от 20 июля 2017 г., № 03-01-15/25765 от 27 апреля 2017 г., Информация ФНС России.

На старых кассах применялась ЭКЛЗ, которая подлежала замене каждые 12 месяцев. Как часто необходимо менять фискальный накопитель в онлайн-кассах?

Ответ на этот вопрос зависит от характера деятельности организации (ИП), применяемого режима налогообложения и модели фискального накопителя.

Фискальный накопитель – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, входящее в ККТ. При этом каждый фискальный накопитель содержит ключ фискального признака, который имеет свой срок действия. По его истечении фискальный накопитель в ККТ подлежит замене в порядке действия процедуры перерегистрации кассы. Если фискальный накопитель не будет заменен, то налоговая инспекция автоматически снимет с учета такую ККТ (в одностороннем порядке).
Подтверждение: ст. 1.1, п. 3, 7 ст. 4.1, п. 4, 16 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Кроме того, необходимо учитывать следующее. При включении сведений о моделях фискальных накопителей в соответствующий реестр изготовители указывают поддерживаемые накопителем форматы фискальных документов. В частности, с 1 января 2019 года утрачивает силу формат фискальных документов версии 1.0 (п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.). То есть с указанной даты пользователи ККТ должны будут перейти на форматы фискальных документов 1.05 или 1.1. В связи с этим может возникнуть необходимость замены фискального накопителя, даже если срок его действия не закончился.

ФНС России разработала проект изменений, которым предусмотрено, что при переходе с одной версии формата фискальных документов на другую замена фискального накопителя не потребуется.

Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-20/2586 от 12 февраля 2018 г.

В реестре фискальных накопителей, который ведет ФНС России, зарегистрированы различные модели накопителя, срок действия ключа фискального признака которых составляет 13, 15 или 36 месяцев (ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., Информация ФНС России от 12 мая 2017 г.).

Фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев с момента регистрации ККТ используют пользователи (за исключением торгующих подакцизными товарами), которые:
– оказывают услуги;
– применяют спецрежимы в виде уплаты единого налога при УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.
Подтверждение: п. 6 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

В то же время такие пользователи вправе использовать фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев, если удовлетворяют хотя бы одному из условий:

– при сезонном (временном) характере работ.

Мнение ФНС России: учитывая, что в настоящее время законодательство не раскрывает понятия таких работ, организация (ИП), указавшая на сезонный (временный) характер работ, может использовать фискальный накопитель менее 36 месяцев (т.е. не менее 13 месяцев), независимо от фактического характера своей деятельности. Но такое право действует до тех пор, пока в законодательстве не появится определение данных работ.
Подтверждение: письмо № ЕД-4-20/10222 от 28 мая 2018 г.;

– при совмещении ЕНВД (ПСН) и ОСНО;

– применяют ККТ, которая не оснащена функцией передачи в неизменном виде информации о наличных расчетах (в т. ч. с использованием платежных карт) через специального оператора напрямую в налоговую инспекцию.

Также использовать фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев вправе организации (ИП):
– при применении ОСНО;
– которые являются платежными агентами (субагентами).

Если такие пользователи не удовлетворяют одному из указанных условий и при этом используют фискальный накопитель со сроком действия ключа не менее 13 месяцев, то это является административным правонарушением. В таком случае пользователь ККТ привлекается к ответственности в соответствии с ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ как за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям.

Однако такие организации (ИП) не будут привлекаться к ответственности, если фискальный накопитель на 13 месяцев был приобретен до включения в соответствующий реестр накопителей на 36 месяцев и не закончился срок действия ключа его фискального признака.

Подтверждение: п. 6 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., Постановление Правительства РФ № 70 от 25 января 2017 г., письма Минфина России № 03-01-15/37690 от 16 июня 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/2631 от 12 февраля 2018 г., № ЕД-4-20/9679 от 23 мая 2017 г.

Обязательно ли обслуживать в ЦТО онлайн-кассы?

Нет, такая обязанность не предусмотрена.

Из Порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-01-15/76891 от 21 декабря 2016 г., № 03-01-15/76185 от 20 декабря 2016 г., № 03-01-15/74065 от 12 декабря 2016 г.

Применяем онлайн-ККТ. Некоторые покупатели просят отправить чек на абонентский номер (номер телефона). Нужно ли в такой ситуации оформлять с покупателем согласие на обработку персональных данных?

Оформлять не нужно за некоторыми исключениями.

При расчетах с покупателем продавец (исполнитель) обязан выдать ему кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО). При этом сделать это можно на бумажном носителе и (или) в электронной форме, если покупатель (клиент) до момента расчетов предоставил продавцу (исполнителю) абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности). От выдачи бумажного документа продавцов освобождают расчеты через Интернет. Тогда чек достаточно выслать покупателю в виде электронного документа.
Подтверждение: п. 1-5 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

То есть покупатель (клиент) сам выбирает, в каком виде он желает получить чек ККТ (БСО) – в бумажном или электронном. Номер телефона или адрес электронной почты являются персональными данными, обработка которых производится только с согласия субъекта этих данных (п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.). При этом согласие не требуется при обработке персональных данных в целях исполнения договора, одной из сторон которого является такой субъект, или когда персональные данные необходимы для достижения целей, предусмотренных законом (п. 2, 5 ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.). При продаже товаров продавец и покупатель вправе заключить между собой договор розничной купли-продажи в устной форме. Сделка розничной купли-продажи, как правило, исполняется в момент ее совершения (ст. 493 Гражданского кодекса РФ). Соответственно, если покупатель просит кассовый чек (БСО) прислать в SMS-сообщении (на абонентский номер) или на e-mail (адрес электронной почты), то фактически уже дает свое согласие на обработку персональных данных, оформление которого отдельным документом не требуется.

Кроме того, направление чека (БСО) на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя, если он сообщил эти данные до момента расчета, означает выполнение продавцом возложенных на него Федеральным законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. обязанностей.

Подтверждение: письмо Минкомсвязи России № П11-15054-ОГ от 7 июля 2017 г.

Однако если продавец является интернет-магазином и его отношения с покупателем не оформлены в виде акцепта публичной оферты либо в виде иных форм договорных отношений, то получить от покупателя согласие на обработку персональных данных необходимо. Сделать это можно, например, путем проставления покупателем "галочки" в соответствующей веб-форме. Исключение: в случаях обработки биометрических и специальных категорий персональных данных, а также при передаче на территорию государства, не обеспечивающего адекватную защиту персональных данных, согласие нужно оформлять в письменной форме. Ознакомиться со списком таких стран можно здесь.

При этом интернет-магазины, которые производят обработку персональных данных покупателей, обязаны разместить на своем сайте документ, определяющий политику оператора в отношении обработки персональных данных, а также обеспечить локализацию персональных данных российских пользователей на территории России. Рекомендации по составлению подобного документа размещены здесь.

Подтверждение: Информация Роскомнадзора от 8 ноября 2017 г.

Чтобы зарегистрировать ККТ, можно подать заявление на сайте ФНС России через кабинет ККТ. А в каких еще случаях можно им воспользоваться?

Организации и ИП, которые производят расчеты (наличными и (или) с использованием электронных средств платежа), для представления информации и документов могут воспользоваться кабинетом ККТ в следующих случаях:
– регистрация (перерегистрация) ККТ;
– снятие ККТ с учета;
– формирование отчетов о регистрации, об изменении параметров регистрации, о закрытии фискального накопителя;
– направление документов по запросу налоговой инспекции, размещенному в кабинете ККТ;
– обращение с заявлением о совершении правонарушения, за которое предусмотрена административная ответственность;
– признание (непризнание) организацией (ИП) совершенного ею административного правонарушения, выявленного после проверки автоматизированной информационной системой сообщений и заявлений граждан и организаций.
Подтверждение: п. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

При этом в первых трех случаях подать документы можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В остальных случаях необходимо использовать только кабинет ККТ.
Подтверждение: п. 2, 4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

Документы (информацию), которые передаются через кабинет ККТ, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) (п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.).

По общему правилу все документы, которые организация (ИП) передает через кабинет ККТ, размещаются в нем, за исключением следующих случаев:
– отсутствует усиленная электронная подпись;
– отсутствуют документы (информация), которые должны представляться в соответствии с законодательством о применении ККТ;
– документы (информация) переданы по неустановленным форматам.
Подтверждение: п. 6, 7 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

Датой подачи сведений в электронной форме считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта их принятия налоговой инспекцией через кабинет ККТ является квитанция о приеме информации и документов, размещенная в кабинете. Если налоговая инспекция выявит какие-либо несоответствия, то в кабинете ККТ она разместит квитанцию об отказе в приеме. В такой ситуации документы считаются не принятым налоговой инспекцией.
Подтверждение: п. 8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

При передаче документов в электронной форме через кабинет ККТ нужно соблюдать сроки их представления, а именно:

– документы (информация), необходимые для регистрации (снятия с учета) ККТ, представляются одновременно с соответствующим заявлением. Если ККТ снимается с учета по причине хищения (утери), то заявление и необходимые документы передаются в срок не позднее одного рабочего дня со дня обнаружения такого факта;

– документы (информация), необходимые для перерегистрации ККТ, представляются не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ;

– отчет о регистрации представляется в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налоговой инспекции регистрационного номера;

– отчет об изменении параметров регистрации представляется вместе с заявлением о перерегистрации ККТ в связи с установкой нового фискального накопителя;

– отчет о закрытии фискального накопителя представляется вместе с заявлением о перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя или заявлением о снятии ККТ с учета (за исключением снятия с учета в случае утраты или хищения ККТ);

– документы (информация) в электронной форме по запросу налоговой инспекции представляются в срок не позднее трех рабочих дней с момента размещения запроса в кабинете ККТ;

– заявление о совершении административного правонарушения представляется в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем исправления нарушения;

– признание (непризнание) организацией (ИП) совершенного административного правонарушения, выявленного автоматизированной системой проверки налоговой инспекции, представляется в течение одного рабочего дня с момента размещения налоговой инспекцией соответствующих данных в кабинете ККТ, но не позднее дня вынесения постановления по делу об административном правонарушении.

Иные документы (сведения) передаются по мере возникновения необходимости в их представлении.

Подтверждение: п. 9, 10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

---

Другие вопросы по теме