Какие документы (кроме счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур) регистрировать в книге продаж?

Регистрировать (кроме счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур) нужно:
– показатели фискальных накопителей онлайн-ККТ или бланки строгой отчетности (БСО) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению за наличный расчет и (или) с использованием электронных средств платежа (письмо Минфина России № 03-01-15/25767 от 27 апреля 2017 г.);
– непосредственно первичные документы (накладные, отчеты комиссионера, акты, сводные бухгалтерские справки и т.д.) при невыставлении покупателям – неплательщикам налога счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) по соглашению с ними или при реализации товаров (работ, услуг) населению через посредника, действующего от своего имени;
– документы (чеки) для компенсации суммы НДС – при реализации товаров иностранным гражданам указанным в п. 1 ст. 169.1 Налогового кодекса РФ.

Показания фискальных накопителей ККТ регистрируются в книге продаж только в сумме выручки, полученной от населения, без учета:
– сумм выручки, полученной от организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) за наличный расчет (абз. 1 п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.);
– сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации НДС, оформленных организацией розничной торговли при реализации товаров иностранным гражданам, указанным в п. 1 ст. 169.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 письма ФНС России № СД-4-3/5552 от 26 марта 2018 г.).

При этом периодичность регистрации показателей фискальных накопителей ККТ в книге продаж Правилами ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., не установлена. Поэтому организация (индивидуальный предприниматель) может регистрировать их:
– по итогам квартала;
– либо ежедневно (с указанием суммы выручки, полученной за каждый день налогового периода).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/23 от 15 апреля 2010 г., № 03-07-09/11 от 3 марта 2010 г. (в части периодичности регистрации контрольных лент ККТ в книге продаж прежней формы) – их выводы верны и в отношении Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., а также в отношении показателей фискальных накопителей онлайн-ККТ.

Если плательщик НДС оказывает услуги населению без применения ККТ, но при этом выдает покупателю БСО, оформленный в соответствии с Положением, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г., то в книге продаж вместо счетов-фактур он должен зарегистрировать:
– либо все выданные покупателям БСО;
– либо суммарные данные БСО на основании описи, которая должна быть составлена по итогам продаж за календарный месяц (см. Опись БСО, выданных покупателям (заказчикам) за месяц).
Подтверждение: абз. 2 п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Выбранный вариант регистрации БСО в книге продаж организации или индивидуальному предпринимателю нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения в разделе по НДС.

Кроме того, плательщики НДС в том случае, если они по соглашению с покупателями – неплательщиками налога не выставляют им счета-фактуры или реализуют товары (работы, услуги) населению через посредника, действующего от своего имени, в целях корректного заполнения декларации должны регистрировать в книге продаж:
– первичные учетные документы (например, отчеты комиссионера, накладные, акты и т.д.);
– иные документы (например, бухгалтерские справки), содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Подтверждение: п. 3, абз. 3 п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Если организация реализует товары иностранному гражданину, указанному в п. 1 ст. 169.1 Налогового кодекса РФ, то в книге продаж необходимо зарегистрировать документ (чек), оформленный продавцом для компенсации суммы НДС (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). При регистрации таких чеков в книге продаж необходимо учитывать следующие особенности:
– в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы НДС;
– в графе 2 – код операции "35";
– в графе 3 – порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы НДС;
– в графе 11 – порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров иностранному гражданину, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы НДС;
– в графе 13б – стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы НДС;
– в графах 17 и 18 – сумма НДС, рассчитанная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы НДС;
– графы 7, 8, 14, 15 и 16 не заполняются.
Подтверждение: п. 1 письма ФНС России № СД-4-3/5552 от 26 марта 2018 г.

Другие вопросы по теме