Касса online: правила "игры"

Как все начиналось: в период с 1 августа 2014 года по 1 февраля 2015 года ряд организаций и ИП в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 657 от 14 июля 2014 г. участвовали в экспериментальном проекте. Он предусматривал передачу в электронном виде в адрес налоговой инспекции информации обо всех проводимых наличных расчетах, в том числе с использованием платежных карт. После завершения проекта у законотворцев появилась идея ввести это повсеместно.

Как все закончилось: воплощением этой идеи в жизнь. В результате сейчас онлайн-ККТ – это уже не иллюзия, а конкретный факт хозяйственной жизни любой организации (ИП) на всей территории России.

Что такое онлайн-касса и в каких случаях ее применять?

По законодательству, это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, которые:
– обеспечивают запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях;
– формируют фискальные документы;
– обеспечивают передачу фискальных документов в налоговые инспекции через оператора фискальных данных и покупателю (клиенту);
– печатают фискальные документы на бумажных носителях в соответствии с законодательством.

Фактически это все тот же фискальный регистратор, но подключенный к сети Интернет, то есть онлайн-ККТ.

Главные отличия обычной (старой, автономной) кассы от онлайн заключаются в следующем:

– новая касса не просто печатает чек на бумаге, но и сразу передает его онлайн в налоговую инспекцию, а также по запросу покупателя на его электронную почту (при наличии технической возможности) или номер телефона, если до момента расчета покупатель предоставил такие данные. То есть в общем случае формируется два вида чеков: на бумаге и электронный. От выдачи бумажного документа продавцов освобождают расчеты через Интернет. Тогда чек достаточно выслать покупателю в виде электронного документа (если сообщены данные для отправки);

– новая касса может формировать не только чек ККТ, но и бланк строгой отчетности (БСО) по тем же правилам, что и чек;

– для связи между продавцом и налоговой инспекцией появилось третье лицо – оператор фискальных данных (ОФД), для подключения кассы к которому нужно заключить договор. Особый порядок предусмотрен для продавцов в отдаленных от сетей связи местностях. Они вправе не заключать договоры на передачу онлайн-данных с оператором фискальных данных;

– блок электронной ленты защищенной (ЭКЛЗ) заменен на фискальный накопитель (ФН) с увеличенным сроком эксплуатации ключа фискального признака;

– при работе на новой кассе потребуется "рабочее место", в том числе сторонняя программа (оболочка), из данных которой будут формироваться реквизиты фискальных документов (в частности, чеков или БСО), например, наименование проданного товара. Кроме того, данная программа позволит производить более глубокий анализ продаж;

– для работы на новой кассе используются новые фискальные документы (например, отчеты об открытии смены, отчет о текущем состоянии расчетов и т.д.). А вот применение форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г. (в частности, журнала кассира-операциониста по форме КМ-4), не является обязательным.

Форматы фискальных документов, обязательные и дополнительные реквизиты, которые они должны содержать, установлены в Федеральном законе № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. и утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.

Кассовый чек или новые БСО также относятся к фискальным документам и имеют схожий набор реквизитов. Например, кассовый чек (БСО), передаваемый покупателю (клиенту) в электронной форме, должен содержать реквизиты, которые указаны в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., в формате, приведенном в таблице 48 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.
Пример формирования кассового чека при обычной продаже собственных товаров (стандартный случай) приведен в приложении к письму ФНС России № ЕД-4-20/12718 от 3 июля 2018 г. Иные примеры формирования кассовых чеков ФНС России размещает на своем официальном сайте в разделе "Методические указания" (письмо ФНС России № ЕД-4-20/12718 от 3 июля 2018 г.).

Подтверждение: абз. 14 ст. 1.1, п. 2, 5, 6 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Применять такую ККТ нужно в следующих случаях:
– прием (получение) или выплата денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары (работы, услуги);
– прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению лотерей;
– прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, их зачет и возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг), включая деятельность ломбардов по кредитованию граждан под залог принадлежащих им вещей и их хранению;
– предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги).

При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) или применять ее с отсрочкой.

Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1, ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Зачем вообще нужна онлайн-касса?

Основная цель – это контроль государства над бизнесом. Расчеты становятся более прозрачными, что, по мнению государственных ведомств, позволяет сократить объем "теневого" оборота наличных (электронных средств платежа) и увеличить налоговые поступления в бюджет (письма Минфина России № 03-01-12/ВН-38831 от 1 сентября 2016 г., № 03-01-15/15913 от 22 марта 2016 г.). Это сокращает и количество проводимых проверок, поскольку они планируются к проведению не у всех организаций (ИП), а только у тех, у кого наиболее вероятны нарушения. Определяться такие пользователи будут на основании автоматизированного риск-анализа.
Подтверждение: Информация ФНС России от 30 июня 2016 г.

Преимущества перехода на использование онлайн-касс приведены в письме ФНС России № ЕД-4-20/6181 от 3 апреля 2017 г. В частности, это возможность регистрации ККТ без визита в налоговую инспекцию, отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы "КМ"), практический отказ от проверок добросовестных налогоплательщиков.

Кроме того, как отмечает ФНС России, владельцы онлайн-касс получают эффективный инструмент, с помощью которого можно в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями и лучше контролировать свой бизнес.

Также данный способ взаимодействия между продавцами и покупателями позволяет усовершенствовать процедуру защиты прав потребителей. Информация о чеках (БСО) хранится как в налоговой инспекции, так и в фискальном накопителе ККТ. Поэтому покупатель в большинстве случаев сможет найти свой чек с помощью соответствующего сервиса на официальном сайте ФНС России или воспользовавшись бесплатным мобильным приложением.
Подтверждение: Информация ФНС России.

С какого момента нужно применять онлайн-кассу?

С 1 июля 2017 года (за некоторыми исключениями).

В общем случае в отношении вновь регистрируемой (перерегистрируемой) ККТ переход на онлайн-кассы стал обязательным с 1 февраля 2017 года. До этой даты перейти на применение онлайн-кассы плательщики могли в добровольном порядке.

А с 1 июля 2017 года автономные (обычные) кассы применению не подлежат вовсе (ч. 4 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.). То есть с этой даты все продавцы, которые обязаны применять в своей деятельности кассу, должны перейти на онлайн-ККТ, обеспеченную договорами с операторами.

Исключение – организации и ИП, которые расположены:
– в отдаленных местностях, отвечающих определенным критериям;
– на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ России, государственной охраны и внешней разведки.
Они могут регистрировать (перерегистрировать) ККТ без обязательного заключения договора с оператором фискальных данных и онлайн-передачи данных в налоговую инспекцию. Однако их кассы при регистрации (перерегистрации) должны соответствовать новым требованиям законодательства о ККТ (в частности, быть с фискальным накопителем, без ЭКЛЗ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/12214 от 3 марта 2017 г.

Однако предусмотрены случаи, когда переход на применение онлайн-касс может быть отсрочен.

Подтверждение: ч. 4, 6 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо ФНС России № ЕД-4-20/1435 от 27 января 2017 г.

Перечень моделей ККТ (фискальных накопителей), разрешенных к применению, установлен реестром контрольно-кассовой техники (ККТ) и реестром фискальных накопителей. Данные реестры ведет ФНС России (п. 1 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., п. 5.5.16-5.5.18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г.).

Реестр ККТ и реестр фискальных накопителей подлежат размещению на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (абз. 3 п. 9 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Так, на сайте ведомства доступны реестры онлайн-касс, фискальных накопителей, экспертных организаций и список операторов фискальных данных. Также на сайте ФНС России размещена информация о новом порядке применения ККТ.
Подтверждение: Информация ФНС России от 6 сентября 2016 г.

Есть ли какие-то исключения из правил, когда можно не применять онлайн-ККТ?

Да, есть.

По общему правилу ККТ необходимо применять в случае:
– приема (получения) или выплаты денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары (работы, услуги);
– приема ставок, интерактивных ставок и выплаты денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– приема денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению лотерей;
– приема (получения) и выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, их зачета и возврата;
– предоставления и погашения займов для оплаты товаров (работ, услуг), включая деятельность ломбардов по кредитованию граждан под залог принадлежащих им вещей и их хранению;
– предоставления или получения иного встречного предоставления за товары (работы, услуги).
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1, ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

При этом законодательством установлены случаи, когда применение ККТ не является обязательным, а именно:

1) организация или ИП ведет хотя бы один из следующих видов деятельности и не использует автоматическое устройство (устройство, снабженное ККТ и производящее расчет без участия уполномоченного лица организации или ИП) для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами:

– продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. При этом учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров должен вестись раздельно;

– продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте до 1 июля 2019 года;

– продажа ценных бумаг;

– обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий. Например, по данному основанию вправе не применять ККТ столовая образовательного учреждения, которая обеспечивает питанием учащихся и работников этого учреждения (письмо Минфина России № 03-01-15/54873 от 25 августа 2017 г.);

– торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Исключение:
– торговля в этих местах через магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещений и автотранспортных средств, в т. ч. прицепов и полуприцепов), открытые прилавки внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
– торговля непродовольственными товарами, перечень которых утвержден Распоряжением Правительства РФ № 698-р от 14 апреля 2017 г. То есть с 1 июля 2018 года при торговле товарами из этого перечня в указанных местах необходимо применять ККТ (ч. 9 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.). Например, ККТ необходимо применять при торговле на ярмарке электрическим оборудованием, мебелью, музыкальными инструментами;

– разносная торговля вне стационарной торговой сети продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

– торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;

– торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

– прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;

– ремонт и окраска обуви;

– изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

– присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

– реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

– вспашка огородов и распиловка дров;

– услуги носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

– сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому ИП на праве собственности.

Подтверждение: п. 2 ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г., п. 2, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо Минфина России № 03-01-15/10493 от 22 февраля 2017 г.;

2) расчеты проводятся в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением производимых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);

3) организация (ИП) расположена в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном региональными властями, и не использует автоматическое устройство для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами.

При этом такие организации (ИП) вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер и ряд других реквизитов, установленных для кассового чека, и подписанного лицом, выдавшим этот документ (п. 3, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Ознакомиться со списком таких местностей можно в таблице "Касса. Регионы, где утверждены перечни отдаленных и труднодоступных местностей".

Правила выдачи и учета данных документов утверждены Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г. Например, такой документ можно заполнять рукописным способом или с использованием компьютера (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г.). Учет выданных документов нужно вести в журнале по их порядковому номеру и дате расчета (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г.). При этом в указанном постановлении не содержится правил о выдаче документа при расчетах через Интернет без фактического предъявления карты (для считывания);

4) расчеты проводят аптечные организации в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, или обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации. При этом они не должны использовать автоматическое устройство для расчетов, а также заниматься торговлей подакцизными товарами (п. 5, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). В отношении аптечных организаций, находящихся вне фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов, расположенных в сельских населенных пунктах, особых условий (исключений) в целях применения ККТ не установлено (письмо Минфина России № 03-01-15/28075 от 5 мая 2017 г.);

5) расчеты проводят религиозные организации за услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализацию предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ (п. 6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Для организаций (ИП), расположенных в отдаленных местностях, отвечающих определенным критериям, а также на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ России, государственной охраны и внешней разведки, применение новой ККТ (соответствующей новым требованиям законодательства о ККТ) возможно без обязательного заключения договора с оператором фискальных данных и онлайн-передачи данных в налоговую инспекцию. В такой ситуации покупателю достаточно выдать чек (БСО), распечатанный в бумажном виде, с указанием большинства обязательных реквизитов, предусмотренных для данных фискальных документов, кроме тех, которые относятся к онлайн-передаче.
Подтверждение: п. 6 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо Минфина России № 03-01-15/12214 от 3 марта 2017 г.

Перечень территорий, которые относятся к отдаленным местностям, определяется региональными властями (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Критерием отнесения территорий к таковым является численность населения в населенном пункте не более 10 тыс. человек (п. 1 Приказа Минкомсвязи России № 616 от 5 декабря 2016 г.).

Ознакомиться со списком таких местностей можно в таблице "Касса. Регионы, где утверждены перечни местностей, удаленных от сетей связи". Неутверждение региональными властями соответствующего перечня местностей, удаленных от сетей связи, свидетельствует о том, что в конкретном субъекте РФ отсутствуют такие местности (письмо ФНС России № ЕД-4-20/1435 от 27 января 2017 г.);

6) организациями (ИП) в автоматических устройствах:
– по продаже в розлив питьевой воды (п. 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);
– при расчетах исключительно монетой ЦБ РФ, за исключением автоматических устройств для расчетов, которые питаются от электроэнергии (в т. ч. электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);

7) ИП на ПСН, которые ведут деятельность, поименованную в п. 1-2, 4-5, 7-8, 12-17, 19-27, 29-31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54-55, 57-62 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Например, это услуги ателье, металлоремонта, репетиторства, клининга, IT-услуги. При этом необходимым условием освобождения от применения ККТ является выдача покупателю документа, подтверждающего факт расчета и содержащего наименование документа, его порядковый номер и реквизиты, предусмотренные абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (например, это дата, время и место расчета, ИНН продавца, применяемая система налогообложения).
Подтверждение: п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.;

8) расчеты проводят организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами), расположенными на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения, а также парковками (парковочными местами), которые создаются на земельных участках, находящихся в собственности субъектов РФ, муниципальных образований или государственная собственность на которые не разграничена. При этом условием неприменения ККТ является перечисление в полном объеме в разрезе каждого расчета на счет, открытый в территориальном отделении Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня получения такими организациями денежных средств.
Подтверждение: п. 10 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.;

9) при оказании платных услуг населению, связанных с библиотечным делом, в помещении государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций. При этом перечень таких услуг утверждается Правительством РФ.
Подтверждение: п. 12 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

К случаям, когда организация (индивидуальный предприниматель) может не применять ККТ, не относится неисправность техники. Для того, чтобы режим работы объекта торговли не был нарушен (прерван), допускается, например:

– применять резервный кассовый аппарат (письмо ФНС России по г. Москве № 17-15/022525 от 11 марта 2011 г.);

– взять в аренду ККТ при условии последующей регистрации кассового аппарата в налоговой инспекции (письмо ФНС России № ЕД-4-20/9431 от 19 мая 2017 г.).

Кроме того, до 1 июля 2019 года действует отсрочка в применении онлайн-ККТ для ряда организаций и ИП.

Так, до 1 июля 2019 года вправе не применять новые модели касс:

1) организации и ИП (независимо от применяемой системы налогообложения), оказывающие услуги населению, при условии выдачи бланка строгой отчетности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года).

Принадлежность к услугам, которые оказываются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2 (ОК 029-2014)) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2 (ОК 034-2014)) (письма Минфина России № 03-01-15/56670 от 4 сентября 2017 г., № 03-01-15/7511 от 10 февраля 2017 г.). При этом услуги населению в новых классификаторах не выделены в отдельную группировку. В связи с этим плательщик вправе воспользоваться Приказом Росстата № 244 от 23 мая 2016 г., которым на основе ОКВЭД 2 и ОКПД 2 утверждены собирательные классификационные группировки "Платные услуги населению". Кроме того, поскольку перечень услуг в ОКПД 2 является открытым (некоторые услуги отнесены к прочим), то в случае, когда услуги прямо не поименованы в ОКПД 2 как услуги населению, но фактически относятся к таковым, при их оказании плательщик вправе применять БСО.

Исключение – организации и ИП с персоналом, работающим по трудовым договорам, которые оказывают услуги общепита. Данная категория обязана применять ККТ с 1 июля 2018 года.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/2889 от 19 января 2018 г.;

2) организации на ЕНВД при условии выдачи в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Исключения:
– организации на ЕНВД, которые оказывают услуги населению (кроме общепита). Они вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи БСО в старом порядке;
– организации на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей и (или) услугами общепита. Данная категория обязана применять ККТ с 1 июля 2018 года;

3) ИП на ЕНВД при условии выдачи в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Исключения:
– ИП на ЕНВД, которые оказывают услуги населению (кроме общепита), а также ИП на ЕНВД без персонала в отношении услуг общепита населению. Они вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи БСО в старом порядке;
– ИП-работодатели, которые занимаются розничной торговлей и (или) услугами общепита. Данная категория обязана применять ККТ с 1 июля 2018 года;

4) ИП на ПСН – при условии выдачи в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Исключения:
а) ИП на ПСН, которые оказывают услуги населению (кроме общепита), а также ИП на ПСН без персонала в отношении услуг общепита населению. Они вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи БСО в старом порядке;
б) ИП-работодатели, которые занимаются розничной торговлей и (или) услугами общепита. Данная категория обязана применять ККТ с 1 июля 2018 года;
в) ИП, которые полностью освобождены от обязанности по применению ККТ.

Если ИП на ПСН или ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общепита, заключил трудовой договор, он обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения такого договора;

5) ИП, не являющиеся работодателями, которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов. ИП-работодатели и организации, которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов, обязаны применять ККТ с 1 июля 2018 года;

6) Организации и ИП (без выполнения каких-либо условий, в том числе по выдаче БСО в старом порядке):

– при расчетах с гражданами (не ИП) в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа.

При этом необходимо учитывать следующее. Электронное средство платежа – это средство, которое позволяет составить распоряжение на перевод безналичных денег с помощью информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.). Например, это банковские карты, оплата через электронную систему банка, электронные кошельки, мобильные приложения, интернет-эквайринг. Соответственно, не применять ККТ до 1 июля 2019 года можно при приеме денежных средств от граждан через кассу банка. Однако законодательство не разъясняет, как в целях применения отсрочки отличить платеж, который гражданин провел через кассу банка, от платежа с использованием электронных средств платежа;

– при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт;

– при выдаче займов для оплаты товаров (работ, услуг), зачете и возврате предоплаты, предоставлении и получении иного встречного предоставления.

Также вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года дочерние организации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу 2018 года или документов, которые дают право на получение таких билетов. При этом входные билеты или документы, дающие право на их получение, должны соответствовать формам, утвержденным Правительством РФ.

При этом с 1 июля 2018 года перейти на онлайн-ККТ должны организации (ИП), у которых обязанность по ее применению возникла только с введением редакции закона, где впервые сказано о таких кассах. Например, это касается интернет-магазинов в отношении расчетов с использованием электронных средств платежа, кроме платежных карт. Причем при таком варианте расчетов (электронными средствами платежа через Интернет) применять ККТ с указанной даты нужно даже тем продавцам, которые вправе применять отсрочку до 1 июля 2019 года (например, организация при оказании консультационных услуг населению и получении оплаты через Интернет).

Подтверждение: п. 4 ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г., ч. 7.1, 7.3, 8, 9, 11, 11.1 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.

Данные правила отсрочки применяются в том числе при продаже алкогольной продукции (абз. 12 п. 10 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г.).

Особенности применения ККТ предусмотрены в случае расчетов страховщика со страхователем с участием страховых агентов, которые не являются организациями и ИП и действуют от имени и за счет страховщика. В этом случае ККТ должен применять страховщик в момент получения им денежных средств от такого страхового агента. При этом чек ККТ (БСО) страховщик должен направить в электронном виде страхователю.
Подтверждение: п. 11 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Не забудьте: с 1 января 2018 года ИП на ЕНВД (ПСН) имеют право уменьшить рассчитанный налог к уплате на вычет в сумме расходов по приобретению онлайн-ККТ (при условии ее регистрации в установленный срок). Размер вычета составляет не более 18 тыс. руб. на единицу ККТ, применяемой в каждом месте проведения расчета с покупателями. При этом в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку новой кассы или модернизацию старой, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих).
Подтверждение: Федеральный закон № 349-ФЗ от 27 ноября 2017 г., письмо Минфина России № 03-01-15/2889 от 19 января 2018 г.

Если мы не будем применять онлайн-ККТ, какие штрафы нам грозят?

Меры ответственности зависят от характера правонарушения (в частности, повторное оно или нет, применяется ли ККТ вообще). При этом предусмотрены условия, при соблюдении которых нарушитель может быть освобожден от ответственности по ряду правонарушений.

За неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ) в случаях, когда ее применение является обязательным, налоговая инспекция может привлечь к административной ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, полученных при реализации без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – от 1/4 до 1/2 размера суммы денежных средств, полученных при реализации без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.

Данная мера ответственности применяется как в отношении новых моделей ККТ, так и старых. Например, использование старых моделей ККТ (в частности, без фискального накопителя, а с ЭКЛЗ) приравнивается к неприменению ККТ с момента, когда применение новых моделей стало обязательным для конкретного пользователя, и с учетом особенностей в части обоснованных причин отсутствия вины организации (ИП) в неприменении новой кассы (письмо ФНС России № ЕД-4-20/1602 от 31 января 2017 г.).

По данному основанию также наступает ответственность в случае невыдачи БСО при оказании услуг населению. Это связано с тем, что возможность не выдавать БСО в случае, если заказчику он не нужен, законодательством не предусмотрена. Соответственно, в случае невыдачи БСО в старом порядке и неприменения ККТ организация (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за ведение расчетов без применения ККТ (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ № 16 от 31 июля 2003 г.).

Кроме того, действующее законодательство не предусматривает каких-либо исключений при приеме наличных денежных средств через платежные терминалы (банкоматы), в том числе платежными агентами (субагентами). То есть если организация или индивидуальный предприниматель (в т. ч. платежный агент (субагент)) использует платежный терминал (банкомат) без применения ККТ, то налоговая инспекция при проверке может применять меры административной ответственности. К ответственности организация (ИП) может быть привлечена, в том числе если в отношении нескольких терминалов, установленных по разным адресам, применяется только одна единица ККТ (письмо ФНС России № АС-4-2/3069 от 25 февраля 2013 г.).

За повторное аналогичное нарушение, когда без применения ККТ были получены денежные средства (в т. ч. в совокупности) в размере 1 млн руб. и более, предусматривается:

– для организаций и ИП – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
– для должностных лиц организации – дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

При этом срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год с момента совершения правонарушения (например, если не пробит чек ККТ) или с момента его обнаружения (например, если ККТ вообще отсутствует) (ч. 1, 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г.).

Подтверждение: ч. 2, 3, 6 ст. 14.5, ст. 2.4, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.

За применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, а также за применение ККТ с нарушением законодательно установленного порядка и условий ее регистрации и применения предусмотрено:

– для организаций – предупреждение или штраф в размере от 5000 руб. до 10 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – предупреждение или штраф в размере от 1500 руб. до 3000 руб.
Подтверждение: ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

В частности, по данному основанию (за применение ККТ, использующейся с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения) привлечь к ответственности могут, если ККТ используется не по месту установки, указанному при ее регистрации (письмо УФНС России по г. Москве № 17-26/019349 от 2 марта 2011 г.), либо за нарушения, связанные с формированием чека ККТ без обязательных реквизитов или с недостоверной информацией.

Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год с момента обнаружения правонарушения, поскольку оно является длящимся (ч. 1, 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г.).

Кроме того, предусмотрена ответственность за:

– ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО) в электронной форме либо непередачу указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию. В этом случае наступает ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере:
– для организации – 10 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – 2000 руб.
Подтверждение: ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, п. 3 письма Минфина России № 03-01-15/49813 от 3 августа 2017 г.

При этом за невыдачу кассового чека или БСО, подтверждающих оплату пользования легковым такси, применяется ответственность, предусмотренная ст. 11.14.1 КоАП РФ. Ведомства, которые осуществляют региональный государственный контроль в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси, могут привлечь перевозчика к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – 30 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – 10 тыс. руб.;
– для водителя – 1000 руб.
Подтверждение: ч. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ.

Срок давности привлечения к административной ответственности по указанным основаниям составляет один год со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Мнение ФНС России: ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, применяется во всех случаях невыдачи чека ККТ (БСО) независимо от требования покупателя. Это связано с тем, что при осуществлении расчетов продавец (исполнитель) обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) в электронной форме, если до момента расчета покупатель предоставил абонентский номер либо адреса электронной почты (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Таким образом, указанная норма предоставляет покупателю право выбора формы получения кассового чека (БСО), обязывая продавца в общем случае выдать и (или) направить кассовый чек (БСО) покупателю в необходимой для покупателя форме. В связи с чем невыполнение одного из требований влечет ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ.
Подтверждение: письмо № ЕД-4-20/18827 от 25 октября 2016 г.

Однако данная мера ответственности не применяются, например, в случае, когда до момента расчета покупатель сообщил о желании получить электронный чек (БСО), продавец направил документы, но последний их не получил по не зависящим от продавца причинам (Информация ФНС России).

Кроме того, одновременное применение двух мер административной ответственности в отношении одного и того же нарушения не допускается (ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). Например, ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ не применяется при невыдаче БСО в прежнем порядке (без использования и фиксации в ККТ) либо если данное нарушение стало результатом неприменения продавцом онлайн-ККТ (в этом случае применяется ответственность по ч. 2, 3 ст. 14.5 КоАП РФ);

– непредставление документов и информации по запросам налоговой инспекции или их представление с нарушением установленного срока (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

Если запрос налоговая инспекция разместила в кабинете ККТ, то ответ на него передается также через кабинет ККТ в электронном виде. Запрошенные документы и информация предоставляются в срок не позднее трех рабочих дней с момента размещения запроса (пп. 6 п. 1, п. 2, пп. 10 п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.);

– подачу организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных (ч. 9 ст. 14.5 КоАП РФ).

В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности.

При этом предусмотрены условия, при соблюдении которых нарушитель может быть освобожден от ответственности по ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ: если он добровольно в письменной форме сообщил в налоговую инспекцию о неприменении им ККТ и до вынесения постановления об административном правонарушении исполнил соответствующую обязанность (в частности, сформировал кассовый чек коррекции по каждой проведенной без применения ККТ операции). Для этого должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:
– на момент обращения нарушителя с заявлением налоговая инспекция не располагала соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
– представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Подать такое заявление (в произвольной форме) нужно в электронном виде через кабинет ККТ в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем исправления нарушения (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.).
При этом в заявлении необходимо сообщить подробную информацию о произведенной корректировке расчетов (в т. ч. привести реквизиты всех чеков коррекции).
Эти действия во избежание ответственности нужно выполнить, например, при отключении электроэнергии у продавца, при поломке кассы.
Подтверждение: примечание к ст. 14.5 КоАП РФ, письма ФНС России № ЕД-3-20/2495 от 19 апреля 2018 г., № ЕД-4-20/24899 от 7 декабря 2017 г.

Исключение – неприменение ККТ в период массового технического сбоя. В такой ситуации продавцы вправе производить расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием их вины. Основания для привлечения к ответственности в этом случае отсутствуют. После восстановления работы достаточно в общем порядке сформировать один кассовый чек коррекции на общую сумму. Сообщать о корректировке расчетов не требуется.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-01-15/88042 от 28 декабря 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/25867 от 20 декабря 2017 г.

Если сознаться в правонарушении в указанном порядке не получилось и его обнаружила налоговая инспекция в ходе автоматизированной проверки поступающих сообщений и заявлений от граждан или организаций, то штраф может быть уменьшен в три раза от его минимального размера, предусмотренного конкретной частью ст. 14.5 КоАП РФ. Данное правило применяется при условии, что организация (ИП) признала нарушение и устранила его. При этом сообщение о признании правонарушения необходимо направить в налоговую инспекцию в электронном виде через кабинет ККТ в течение одного рабочего дня с момента размещения налоговой инспекцией соответствующих данных в кабинете, но не позднее дня вынесения постановления по делу об административном правонарушении. Если организация (ИП) не признает нарушения, об этом также нужно сообщить в аналогичный срок.
Подтверждение: ч. 4 ст. 28.6, ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ, пп. 8 п. 1, п. 2, пп. 12 п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

Введение уголовной ответственности за нарушения в сфере применения ККТ вместо административной, по мнению ФНС России, является недопустимым. Это связано с тем, что в такой ситуации наказание не будет согласовываться с принципом соразмерности совершенному правонарушению.
Подтверждение: письмо ФНС России № АС-2-20/1136 от 9 ноября 2016 г.

С какого момента применять новые БСО?

Применять нужно с 1 июля 2019 года (с учетом продления отсрочки для большинства исполнителей). До этого момента при оказании услуг населению БСО можно выдавать в старом порядке (в т. ч. организациям и ИП, начавшим деятельность с 1 февраля 2017 года, или тем, которые выдавали вместо БСО кассовые чеки, но с 1 июля 2017 года решили вернуться к выдаче БСО).

Ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. установлено, что БСО является документом, приравненным к кассовому чеку. Он формируется в электронном виде и распечатывается автоматизированной системой БСО в момент расчета с заказчиком услуг. Данные автоматизированные системы по сути также являются онлайн-кассами. При этом в законодательстве нет уточнения о том, должны ли это быть отдельные кассы (только для печати БСО – причем в реестре пока таких нет) или возможно применение любой новой модели ККТ (которая позволяет помимо чеков печатать БСО).

Мнение Минфина России: применение отдельной автоматизированной системы не требуется, если в онлайн-ККТ предусмотрена функция формирования в электронной форме БСО, а также их печати на бумажных носителях (письмо № 03-01-15/87057 от 26 декабря 2017 г.).

Реквизиты, которые должен содержать БСО, перечислены в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. При этом полный перечень реквизитов (в т. ч. дополнительных), которые могут быть включены в БСО, приведен:
– в таблице 48 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г. – при передаче покупателю (клиенту) в электронной форме;
– в таблице 19 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г. – при передаче покупателю (клиенту) в печатной форме.

В общем случае обязательными к применению такие БСО станут с 1 июля 2019 года (с учетом продления отсрочки для большинства исполнителей). До этого момента при оказании услуг населению БСО можно выдавать в старом порядке, за исключением случаев, когда организация или ИП-работодатель оказывает услуги общепита. В таких ситуациях налогоплательщики обязаны с 1 июля 2018 года в своей деятельности применять ККТ и, соответственно, выдавать кассовый чек (или БСО нового образца).

Подтверждение: ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/55897 от 31 августа 2017 г., № 03-01-15/46211 от 20 июля 2017 г., № 03-01-15/25765 от 27 апреля 2017 г., Информация ФНС России.

На старых кассах применялась ЭКЛЗ, которая подлежала замене каждые 12 месяцев. Как часто необходимо менять фискальный накопитель в онлайн-кассах?

Ответ на этот вопрос зависит от характера деятельности организации (ИП), применяемого режима налогообложения и модели фискального накопителя.

Фискальный накопитель – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, входящее в ККТ. При этом каждый фискальный накопитель содержит ключ фискального признака, который имеет свой срок действия. По его истечении фискальный накопитель в ККТ подлежит замене в порядке действия процедуры перерегистрации кассы. Если фискальный накопитель не будет заменен, то налоговая инспекция автоматически снимет с учета такую ККТ (в одностороннем порядке).
Подтверждение: ст. 1.1, п. 3, 7 ст. 4.1, п. 4, 16 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Кроме того, необходимо учитывать следующее. При включении сведений о моделях фискальных накопителей в соответствующий реестр изготовители указывают поддерживаемые накопителем форматы фискальных документов. В частности, с 1 января 2019 года утрачивает силу формат фискальных документов версии 1.0 (п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.). То есть с указанной даты пользователи ККТ должны будут перейти на форматы фискальных документов 1.05 или 1.1. В связи с этим может возникнуть необходимость замены фискального накопителя, даже если срок его действия не закончился.

ФНС России разработала проект изменений, которым предусмотрено, что при переходе с одной версии формата фискальных документов на другую замена фискального накопителя не потребуется.

Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-20/2586 от 12 февраля 2018 г.

В реестре фискальных накопителей, который ведет ФНС России, зарегистрированы различные модели накопителя, срок действия ключа фискального признака которых составляет 13, 15, 18 или 36 месяцев (ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., Информация ФНС России от 12 мая 2017 г.).

Фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев с момента регистрации ККТ используют пользователи (за исключением торгующих подакцизными товарами), которые:
– оказывают услуги;
– применяют спецрежимы в виде уплаты единого налога при УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.
Подтверждение: п. 6 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

В то же время такие пользователи вправе использовать фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев, но менее 36 месяцев, если удовлетворяют хотя бы одному из условий:

– при сезонном (временном) характере работ.

Мнение ФНС России: учитывая, что в настоящее время законодательство не раскрывает понятия таких работ, организация (ИП), указавшая на сезонный (временный) характер работ, может использовать фискальный накопитель менее 36 месяцев (т.е. 13, 15, 18 месяцев) независимо от фактического характера своей деятельности. Но такое право действует до тех пор, пока в законодательстве не появится определение данных работ.
Подтверждение: письмо № ЕД-4-20/10222 от 28 мая 2018 г.;

– при совмещении ЕНВД (ПСН) и ОСНО;

– применяют ККТ, которая не оснащена функцией передачи в неизменном виде информации о наличных расчетах (в т. ч. с использованием платежных карт) через специального оператора напрямую в налоговую инспекцию.

Также использовать фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев и менее 36 месяцев вправе организации (ИП):
– при применении ОСНО;
– которые являются платежными агентами (субагентами).

Если такие пользователи не удовлетворяют одному из указанных условий и при этом используют фискальный накопитель со сроком действия ключа менее 36 месяцев, то это является административным правонарушением. В таком случае пользователь ККТ привлекается к ответственности в соответствии с ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ как за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям.

Однако такие организации (ИП) не будут привлекаться к ответственности, если фискальный накопитель на 13 месяцев был приобретен до включения в соответствующий реестр накопителей на 36 месяцев и не закончился срок действия ключа его фискального признака.

Подтверждение: п. 6 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., Постановление Правительства РФ № 70 от 25 января 2017 г., письма Минфина России № 03-01-15/37690 от 16 июня 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/2631 от 12 февраля 2018 г., № ЕД-4-20/9679 от 23 мая 2017 г.

Обязательно ли обслуживать в ЦТО онлайн-кассы?

Нет, такая обязанность не предусмотрена.

Из Порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-01-15/76891 от 21 декабря 2016 г., № 03-01-15/76185 от 20 декабря 2016 г., № 03-01-15/74065 от 12 декабря 2016 г.

Применяем онлайн-ККТ. Некоторые покупатели просят отправить чек на абонентский номер (номер телефона). Нужно ли в такой ситуации оформлять с покупателем согласие на обработку персональных данных?

Оформлять не нужно за некоторыми исключениями.

При расчетах с покупателем продавец (исполнитель) обязан выдать ему кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО). При этом сделать это можно на бумажном носителе и (или) в электронной форме, если покупатель (клиент) до момента расчетов предоставил продавцу (исполнителю) абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности). От выдачи бумажного документа продавцов освобождают расчеты через Интернет. Тогда чек достаточно выслать покупателю в виде электронного документа.
Подтверждение: п. 1-5 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

То есть покупатель (клиент) сам выбирает, в каком виде он желает получить чек ККТ (БСО) – в бумажном или электронном. Номер телефона или адрес электронной почты являются персональными данными, обработка которых производится только с согласия субъекта этих данных (п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.). При этом согласие не требуется при обработке персональных данных в целях исполнения договора, одной из сторон которого является такой субъект, или когда персональные данные необходимы для достижения целей, предусмотренных законом (п. 2, 5 ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.). При продаже товаров продавец и покупатель вправе заключить между собой договор розничной купли-продажи в устной форме. Сделка розничной купли-продажи, как правило, исполняется в момент ее совершения (ст. 493 Гражданского кодекса РФ). Соответственно, если покупатель просит кассовый чек (БСО) прислать в SMS-сообщении (на абонентский номер) или на e-mail (адрес электронной почты), то фактически уже дает свое согласие на обработку персональных данных, оформление которого отдельным документом не требуется.

Кроме того, направление чека (БСО) на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя, если он сообщил эти данные до момента расчета, означает выполнение продавцом возложенных на него Федеральным законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. обязанностей.

Подтверждение: письмо Минкомсвязи России № П11-15054-ОГ от 7 июля 2017 г.

Однако если продавец является интернет-магазином и его отношения с покупателем не оформлены в виде акцепта публичной оферты либо в виде иных форм договорных отношений, то получить от покупателя согласие на обработку персональных данных необходимо. Сделать это можно, например, путем проставления покупателем "галочки" в соответствующей веб-форме. Исключение: в случаях обработки биометрических и специальных категорий персональных данных, а также при передаче на территорию государства, не обеспечивающего адекватную защиту персональных данных, согласие нужно оформлять в письменной форме. Ознакомиться со списком таких стран можно здесь.

При этом интернет-магазины, которые производят обработку персональных данных покупателей, обязаны разместить на своем сайте документ, определяющий политику оператора в отношении обработки персональных данных, а также обеспечить локализацию персональных данных российских пользователей на территории России. Рекомендации по составлению подобного документа размещены здесь.

Подтверждение: Информация Роскомнадзора от 8 ноября 2017 г.

Чтобы зарегистрировать ККТ, можно подать заявление на сайте ФНС России через кабинет ККТ. А в каких еще случаях можно им воспользоваться?

Организации и ИП, которые производят расчеты (наличными и (или) с использованием электронных средств платежа), для представления информации и документов могут воспользоваться кабинетом ККТ в следующих случаях:
– регистрация (перерегистрация) ККТ;
– снятие ККТ с учета;
– формирование отчетов о регистрации, об изменении параметров регистрации, о закрытии фискального накопителя;
– направление документов по запросу налоговой инспекции, размещенному в кабинете ККТ;
– обращение с заявлением о совершении правонарушения, за которое предусмотрена административная ответственность;
– признание (непризнание) организацией (ИП) совершенного ею административного правонарушения, выявленного после проверки автоматизированной информационной системой сообщений и заявлений граждан и организаций.
Подтверждение: п. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

При этом в первых трех случаях подать документы можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В остальных случаях необходимо использовать только кабинет ККТ.
Подтверждение: п. 2, 4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

Документы (информацию), которые передаются через кабинет ККТ, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) (п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.).

По общему правилу все документы, которые организация (ИП) передает через кабинет ККТ, размещаются в нем, за исключением следующих случаев:
– отсутствует усиленная электронная подпись;
– отсутствуют документы (информация), которые должны представляться в соответствии с законодательством о применении ККТ;
– документы (информация) переданы по неустановленным форматам.
Подтверждение: п. 6, 7 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

Датой подачи сведений в электронной форме считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта их принятия налоговой инспекцией через кабинет ККТ является квитанция о приеме информации и документов, размещенная в кабинете. Если налоговая инспекция выявит какие-либо несоответствия, то в кабинете ККТ она разместит квитанцию об отказе в приеме. В такой ситуации документы считаются не принятым налоговой инспекцией.
Подтверждение: п. 8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

При передаче документов в электронной форме через кабинет ККТ нужно соблюдать сроки их представления, а именно:

– документы (информация), необходимые для регистрации (снятия с учета) ККТ, представляются одновременно с соответствующим заявлением. Если ККТ снимается с учета по причине хищения (утери), то заявление и необходимые документы передаются в срок не позднее одного рабочего дня со дня обнаружения такого факта;

– документы (информация), необходимые для перерегистрации ККТ, представляются не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ;

– отчет о регистрации представляется в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налоговой инспекции регистрационного номера;

– отчет об изменении параметров регистрации представляется вместе с заявлением о перерегистрации ККТ в связи с установкой нового фискального накопителя;

– отчет о закрытии фискального накопителя представляется вместе с заявлением о перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя или заявлением о снятии ККТ с учета (за исключением снятия с учета в случае утраты или хищения ККТ);

– документы (информация) в электронной форме по запросу налоговой инспекции представляются в срок не позднее трех рабочих дней с момента размещения запроса в кабинете ККТ;

– заявление о совершении административного правонарушения представляется в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем исправления нарушения;

– признание (непризнание) организацией (ИП) совершенного административного правонарушения, выявленного автоматизированной системой проверки налоговой инспекции, представляется в течение одного рабочего дня с момента размещения налоговой инспекцией соответствующих данных в кабинете ККТ, но не позднее дня вынесения постановления по делу об административном правонарушении.

Иные документы (сведения) передаются по мере возникновения необходимости в их представлении.

Подтверждение: п. 9, 10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г.

---

Другие вопросы по теме