Как зарегистрироваться в качестве плательщика?

Зарегистрироваться нужно, вовремя подав в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по установленной форме (№ ЕНВД-1 или № ЕНВД-2).

Постановка на учет бесплатна (п. 6 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Порядок постановки на учет и снятия с учета плательщика ЕНВД не зависит от того, сколько времени организация (ИП) планирует вести предпринимательскую деятельность с применением спецрежима. Например, это правило касается организаций, которые ведут розничную торговлю на выставках-ярмарках выходного дня (письмо ФНС России № ЕД-4-3/7065 от 16 апреля 2013 г.).

Иностранные организации, которые ведут на территории России деятельность, подпадающую под налогообложение ЕНВД, и решили перейти на уплату ЕНВД, должны вставать на учет в том же порядке, что и российские организации. Никаких особенностей, связанных с их постановкой на учет в качестве плательщиков ЕНВД, налоговым законодательством не предусмотрено.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/3/95 от 22 августа 2011 г., № 03-11-09/106 от 22 декабря 2010 г. (в части порядка постановки на учет иностранных организаций) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.

Необходимые документы

В налоговую инспекцию нужно подать заявления о постановке на учет (в одном экземпляре):
– по форме № ЕНВД-1 (см. Образец), если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-2 (см. Образец), если заявитель – индивидуальный предприниматель (ИП).
Подтверждение: абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, приложения № 1, № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.

Помимо заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (и по желанию – запроса о направлении уведомления) представление каких-либо иных документов налоговым законодательством не предусмотрено. Например, в общем случае налогоплательщик при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не обязан подтверждать свое право на данный спецрежим, а налоговые инспекции не вправе требовать этого (письмо ФНС России № ГД-18-14/1644 от 28 декабря 2015 г.).

Исключение: если для ведения вмененной деятельности организация планирует открыть новое обособленное подразделение, то потребуется составить дополнительные документы.

Сроки постановки на учет

Подать заявление о постановке на учет плательщика ЕНВД в большинстве случаев нужно не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке (абз. 1 п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Дату начала применения спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщик указывает самостоятельно в заявлении о постановке на учет (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Если деятельность, по которой планируется платить ЕНВД, пока не ведется, то спешить с постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД не стоит

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет обязана выдать уведомление о постановке на учет в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.:
– организации – по форме № 1-3-Учет;
– индивидуальному предпринимателю – по форме № 2-3-Учет.
Уведомление направят тем же способом, которым организация (ИП) отправила заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Например, если заявление было подано через личный кабинет налогоплательщика, то уведомление организация (ИП) получит также через личный кабинет. При этом организация (ИП) может запросить уведомление в бумажной форме, и налоговая инспекция не вправе ей в этом отказать.
Подтверждение: абз. 2 п. 5.1 ст. 84, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Датой постановки на учет следует считать дату начала применения спецрежима в виде ЕНВД, которую организация (ИП) укажет в своем заявлении (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). При этом единый налог нужно рассчитывать именно с этой даты (в т. ч. в случае, когда дата постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД приходится на середину месяца) (п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Если организация (ИП) начала вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, но в установленный срок не подала заявление (не встала на учет в качестве плательщика ЕНВД), то она признается применяющей ОСНО (п. 2 письма Минфина России № 03-02-07/2-183 от 27 декабря 2012 г., письмо ФНС России № ЕД-4-3/22651 от 29 декабря 2012 г.) или УСН (при соблюдении необходимых для применения данного спецрежима условий, в частности если она применяет данный режим в отношении иных видов деятельности).

Для самозанятых граждан и ИП, которые до перехода на спецрежим в виде ЕНВД применяли НПД (спецрежим в виде налога на профдоход) и утратили право на него, существует особый порядок постановки на учет.
Им необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения деятельности) заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. Далее момент перехода на новый спецрежим будет зависеть от того, зарегистрирован гражданин в качестве ИП или нет:
– для самозанятых граждан – датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет дата регистрации в качестве предпринимателя (зарегистрироваться нужно в течение тех же 20 календарных дней с даты утраты права на применение НПД);
– для ИП – датой перехода на спецрежим в виде ЕНВД будет считаться дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.
Подтверждение: ч. 6 ст. 15, ч. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

Куда вставать на учет

По общему правилу подавать заявление (т.е. вставать на учет) нужно в налоговую инспекцию:
– по местонахождению организации (местожительству ИП) – если на уплату ЕНВД планируется перейти в связи с ведением деятельности по разносной, развозной торговле, оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
– по месту ведения деятельности – если на уплату ЕНВД планируется перейти в связи с ведением иных видов деятельности, облагаемых в рамках спецрежима в виде ЕНВД.
Подтверждение: абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно независимо от факта постановки на учет в этой же налоговой инспекции по другому основанию (письмо Минфина России № 03-02-08/58 от 27 сентября 2010 г. (в части порядка постановки на учет – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер).

Вместе с тем повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД, если организация (ИП) уже состоит на учете по этому основанию в данной налоговой инспекции (например, при открытии нового вида деятельности в рамках данного спецрежима), не нужно (ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ГД-4-3/26206 от 18 декабря 2014 г.).

Данные правила применяются с учетом некоторых особенностей.

Особенности учета по месту нахождения (жительства)

1. Если вид деятельности налогоплательщика, который он хочет применять в рамках ЕНВД, требует постановки на учет по месту нахождения организации (месту жительства ИП), где ЕНВД не применяется, то перейти на этот спецрежим не получится. Становиться на учет по месту ведения деятельности в этом случае также нельзя, даже если на территории, где ведется деятельность, введен спецрежим в виде ЕНВД.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ;

2. Если организация (ИП) заключает договоры аренды земельных участков, на которых будет заниматься розничной торговлей с автомашин и автоприцепов (развозная торговля), то это не меняет порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. То есть в данном случае на учет нужно вставать по своему местонахождению, а не по месту аренды таких участков.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/3/5120 от 7 февраля 2014 г.

3. В случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) нужно:

а) в налоговую инспекцию по прежнему месту учета подать:
– заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (организации – по форме № ЕНВД-3, индивидуальному предпринимателю – по форме № ЕНВД-4);
– налоговую декларацию по ЕНВД (за последний период, относящийся ко времени учете в данной инспекции);

б) в налоговую инспекцию по новому месту учета представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (организации – по форме № ЕНВД-1, индивидуальному предпринимателю – по форме № ЕНВД-2).

Подтверждение: п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № НД-4-14/15178 от 21 августа 2013 г.

Особенности учета по месту ведения деятельности

1. Если налогоплательщик ведет деятельность, требующую постановки на учет по месту ее ведения, на территории нескольких муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов), то он должен встать на учет в каждом из них.

2. Если налогоплательщик ведет деятельность, требующую постановки на учет по месту ее ведения, на нескольких территориях в пределах одного муниципального образования (городского округа, муниципального района, города федерального значения), в том числе если каждая из этих территорий подведомственна нескольким налоговым инспекциям, то подать заявление о постановке на учет нужно в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности, указанному первым в заявлении о постановке на учет. То есть в этом случае вставать на учет в каждой из налоговых инспекций муниципального образования (городского округа, города федерального значения) плательщикам ЕНВД не нужно.

3. Если налогоплательщик ведет деятельность, требующую постановки на учет по месту ее ведения, на территории нескольких муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов), которые подведомственны одной налоговой инспекции, то становиться на учет нужно один раз в этой налоговой инспекции.

Подтверждение: п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/51616 от 8 сентября 2015 г., № 03-11-11/29241 от 24 июля 2013 г.

Способы подачи документов

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД может быть представлено в налоговую инспекцию разными способами:
– подано лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи по установленному формату (приложение № 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для организаций, приложение № 6 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для индивидуальных предпринимателей);
– направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Подтверждение: абз. 1 п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ.

Особенности при создании обособленного подразделения

Если для ведения деятельности на ЕНВД организация планирует открыть новое обособленное подразделение, то его создание – еще одно самостоятельное основание для постановки на учет в налоговой инспекции по месту нахождения данного подразделения (п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ). В таком случае помимо заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна оформить следующие документы:

1) сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1, которое нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения головного отделения организации. Сделать это нужно в течение месяца со дня создания обособленного подразделения (на бумажном носителе или в электронном виде). Форма и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-6/362 от 9 июня 2011 г.
Подтверждение: абз. 1 п. 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ;

2) уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет, которое составляется, если организация хочет поставить на учет в одной инспекции несколько новых обособленных подразделений, относящихся к разным налоговым инспекциям одного муниципального образования (города федерального значения). Уведомление нужно направить по месту нахождения организации на бумажном носителе или в электронном виде. Форма, формат уведомления в электронном виде и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.
Подтверждение: абз. 8 п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме