Является ли плательщиком организация (ИП), которая занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых?

Не является плательщиком (за некоторыми исключениями).

Независимо от выполнения всех необходимых для применения УСН условий организации (индивидуальные предприниматели), указанные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, не вправе применять данный спецрежим. К ним относятся, в частности, организации (ИП), которые занимаются:

– производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Перечень подакцизных товаров установлен в ст. 181 Налогового кодекса РФ.

При этом если у налогоплательщика возникла обязанность по уплате акциза и применению налоговых вычетов по акцизу, но он не занимается производством подакцизных товаров, то право на применение УСН не утрачивается (письмо ФНС России № СД-4-3/3908 от 5 марта 2019 г.);

– добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Понятие и виды добываемых полезных ископаемых приведены в ст. 337 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/182 от 22 декабря 2011 г.). Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается в каждом субъекте РФ в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утв. Распоряжением МПР России № 47-р от 7 февраля 2003 г.

Вместе с тем если организация (ИП) занимается реализацией (перепродажей) полезных ископаемых, но не добывает их, то она (он) вправе перейти на уплату единого налога при УСН при соблюдении необходимых условий (для организаций или индивидуальных предпринимателей соответственно) (письма Минфина России № 03-11-06/2/137 от 9 ноября 2012 г., № 03-11-04/2/303 от 17 декабря 2007 г.).

Подтверждение: пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.