Какие обязанности возложены на налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов)?

Возложены следующие обязанности:

– уплачивать установленные налоги (сборы, страховые взносы ), в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– своевременно вставать на учет в налоговой инспекции в случаях, предусмотренных законодательством;

– своевременно вставать на учет в ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя в случаях, когда такая обязанность предусмотрена законодательством;

– вести в установленном порядке учет доходов (расходов), объектов налогообложения, объектов обложения страховых взносов, сумм рассчитанных страховых взносов по каждому гражданину, в пользу которого производятся выплаты и иные вознаграждения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством;

– сдавать в соответствующие контролирующие ведомства налоговую отчетность, отчетность по страховым взносам, в том числе взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также персонифицированному учету, если такая обязанность предусмотрена законодательством;

– сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (только организациям) – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (т.е., как правило, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, с учетом правила переноса сроков, выпадающих на выходные, нерабочие, нерабочие праздничные дни, на ближайший рабочий день, следующий за ними (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ)).

Данная обязанность распространяется на все организации: как те, что подают сведения в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО), так и те, у которых такая обязанность отсутствует. Исключения: организации, не обязанные вести бухучет, религиозные организации, организации, отчитывающиеся в ЦБ РФ.

Промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию сдавать не нужно.

ИП представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию не обязаны.

Подтверждение: ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 444-ФЗ от 28 ноября 2018 г., ч. 3, 5 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., пп. 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ;

– представлять по запросу налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (ИП, частным нотариусам и адвокатам);

– представлять при необходимости налоговым инспекциям и их должностным лицам документы, необходимые для расчета и уплаты налогов (сборов, страховых взносов);

– выполнять законные требования налоговых инспекций, а также не препятствовать законным действиям их должностных лиц;

– в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для расчета и уплаты страховых взносов;

– в течение четырех лет (а в отношении первичных документов, регистров бухучета – в течение пяти лет) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского (налогового) учета и других документов, необходимых для расчета и уплаты налогов.

Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов (в частности, налога на прибыль и НДС), подтверждения полученных доходов и произведенных расходов. В отношении отдельных документов может быть предусмотрен особый порядок исчисления такого срока. Например, срок хранения документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, нужно отсчитывать с момента завершения начисления амортизации по объекту в налоговом учете. Также в некоторых ситуациях может быть предусмотрен специальный срок хранения документов. При этом хранению подлежат также документы за тот период, который уже был охвачен выездной налоговой проверкой, и если эти документы были утрачены, то их необходимо восстановить в общем порядке.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/2598 от 19 января 2018 г., № 03-07-11/45829 от 19 июля 2017 г., № 03-02-07/2/28610 от 22 июля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № АС-4-3/14759 от 15 августа 2013 г.), № 03-02-07/1/21191 от 7 июня 2013 г.
Вместе с тем организация не обязана хранить на бумажном носителе документы, которые составлены в электронном виде по установленным форматам, например налоговые декларации (письмо Минфина России № 03-02-07/1-202 от 22 августа 2012 г.);

– обеспечить получение по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) документов (в т. ч. документов налогового контроля) от налоговой инспекции, если обязанность представлять налоговую отчетность (расчет) в электронном виде закреплена за плательщиками налогов (сборов, страховых взносов) налоговым законодательством, не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения организации (ИП) к указанной категории лиц. По факту приема документов в электронном виде впоследствии необходимо передавать в налоговую инспекцию квитанцию об их приеме в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговой инспекцией. Электронный документооборот (ЭДО) может осуществляться с помощью как законного, так и уполномоченного представителя плательщика.

Обязанность по обеспечению связи по ТКС считается исполненной при наличии у плательщика (его законного представителя):
1) договора налогоплательщика с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг с данной налоговой инспекцией по месту учета;
2) квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи законного представителя налогоплательщика.

Если ЭДО осуществляется через уполномоченного представителя плательщика, то помимо вышеуказанных документов у налоговой инспекции должны быть в наличии соответствующие документы, подтверждающие его полномочия. Например, для обеспечения получения налогоплательщиком документов от налоговой инспекции работником такой организации необходимо наличие:
– договора между организацией и оператором ЭДО;
– квалифицированного сертификата ключа электронной подписи данного работника организации;
– доверенности на данного работника с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговой инспекцией.
Подробнее о наличии документов, которые нужны для обеспечения получения электронной корреспонденции, в том числе когда уполномоченным представителем налогоплательщика выступает другая организация или ИП, указано в приложении № 1 к письму ФНС России № ЕД-4-15/11597 от 29 июня 2016 г.
Документы, подтверждающие полномочия, нужно представить лично (через представителя) либо направить в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) не позднее трех рабочих дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий. Формат и порядок направления рассматриваемых документов должна утвердить ФНС России.

Кроме того, организация (ИП) может направить в налоговую инспекцию уведомление о получателе документов, используемых налоговой инспекцией в рамках своих полномочий, в электронной форме по ТКС. Особенно целесообразно это сделать, если организация (ИП) пользуется услугами нескольких операторов электронного документооборота для взаимодействия с налоговой инспекцией, что приводит к наличию нескольких действующих электронных адресов у одного налогоплательщика. В этой ситуации в уведомлении следует указать тот электронный адрес, с помощью которого организация (ИП) желает взаимодействовать с налоговой инспекцией (письма ФНС России № ЕД-4-15/18885 от 21 сентября 2017 г., № ЕД-4-15/23665 от 9 декабря 2016 г.). Формат и порядок направления такого уведомления содержатся в приложении № 1 к письму ФНС России № ЕД-4-15/23665 от 9 декабря 2016 г. Данное уведомление направляется также при смене оператора электронного документооборота (письмо ФНС России № ЕД-4-15/7716 от 21 апреля 2017 г.). Документ направляется в налоговую инспекцию в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомление считается принятым налоговой инспекцией, если получателю поступила квитанция о приеме, которая подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующую налоговую инспекцию.
Если такое уведомление в налоговой инспекции не будет найдено, то документы в электронной форме направляются в адрес отправителя последнего представленного в налоговую инспекцию документа, в отношении которого была сформирована квитанция о приеме;

– налогоплательщики – налоговые резиденты России обязаны уведомлять свою налоговую инспекцию об участии в иностранных организациях (в т. ч. контролируемых компаниях), иностранных структурах без образования юридического лица в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 25.14 Налогового кодекса РФ;

– налогоплательщики-граждане (физические лица) по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

Сообщать нужно в налоговую инспекцию по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.
Сделать это необходимо до 31 декабря года (включительно), следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/598 от 26 ноября 2014 г.
Эти сообщения можно направить, например, через:
– МФЦ;
– информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика", размещенный на официальном сайте ФНС России. В этом случае документы должны быть подписаны усиленной неквалифицированной электронной подписью, порядок формирования которой через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" утвержден Приказом ФНС России № СА-7-6/364 от 20 августа 2015 г.
Исключение: гражданин, являющийся ИП (частным нотариусом, адвокатом, иным лицом, ведущим частную практику), не может таким способом передавать документы и сведения, которые касаются этой деятельности;

– вести учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию;

– иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Подтверждение: ст. 11.2, п. 1, 2.1, 3.1, 3.4, 4, 5, 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 2 ст. 17, ст. 24, 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 2 ст. 8, п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., письмо Минфина России № 03-02-08/32422 от 30 апреля 2019 г.

Организации и ИП должны сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП) следующую информацию:
– об участии в российских и иностранных организациях (в определенных случаях);
– об обособленных российских подразделениях (в т. ч. об их создании, изменении сведений о них, их закрытии, о наделении особыми полномочиями).
Подтверждение: п. 2, пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Организации (ИП с наемными работниками) должны ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговые инспекции не позднее 20 января текущего года.
В случае создания (реорганизации) организации она должна подать сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации, граждане (в т. ч. ИП), которые признаются резидентами в сфере валютного законодательства, обязаны уведомлять налоговую инспекцию по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) за рубежом и об изменении их реквизитов, а также представлять отчеты о движении денежных средств по ним.
Подтверждение: п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2, 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.