Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Зарегистрироваться нужно с учетом положений Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. и Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г., в следующем порядке:
1) подготовить документы, необходимые для регистрации;
2) представить комплект документов в налоговую инспекцию;
3) получить итоговые документы.

Как правило, гражданин России может регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) только по месту жительства, указанному в паспорте (по прописке). Таким образом, даже если гражданин фактически проживает в ином месте, чем указано в паспорте, то регистрироваться в качестве ИП он может только по месту прописки. Но если паспорт не содержит сведений об адресе проживания, то зарегистрироваться в качестве ИП гражданин может по адресу временной регистрации на основании документа, подтверждающего регистрацию по месту пребывания на территории России.
Подтверждение: п. 3 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 27 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г., п. 134 Требований, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-14/617 от 31 августа 2020 г., п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 17 июля 1995 г.

В отношении места регистрации иностранных граждан (лиц без гражданства) в качестве ИП действуют другие правила. При регистрации в числе прочего они должны представить копию документа, подтверждающего их право временно или постоянно проживать в России (пп. "е" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Соответственно, такие граждане регистрируются по адресу, указанному в виде на жительство или разрешении на временное проживание (ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г.).

При регистрации или непосредственно сразу после нее у ИП могут возникнуть определенные обязанности и права.

Подготовка документов для регистрации

Для регистрации гражданина в качестве ИП необходимо представить в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) документы, поименованные в п. 1 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.

В общем случае такими документами являются:

– подписанное заявителем заявление по форме № Р21001, которое заполняется в соответствии с разд. I-II, X Требований, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-14/617 от 31 августа 2020 г.;

– копия документа, удостоверяющего личность гражданина (российского паспорта, паспорта иностранного гражданина или иного документа, признаваемого в соответствии с международным договором России в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства);

– копия свидетельства о рождении гражданина или иного документа, подтверждающего дату и место рождения. Данный документ представляется только в случае, когда документ, удостоверяющий личность гражданина, не содержит сведений о дате и месте его рождения;

– копия или подлинник документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства (для граждан России), или копия документа, подтверждающего право постоянно или временно проживать в России (для иностранных граждан и лиц без гражданства);

– документ об уплате госпошлины – в случае, когда документы для регистрации подаются в бумажном виде. Если необходимые документы направляются в электронной форме (например, через сайт ФНС России, Единый портал государственных и муниципальных услуг, через МФЦ или нотариуса), то госпошлина не уплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-03/26952 от 16 апреля 2019 г., ФНС России № ГД-4-19/14001 от 18 июля 2019 г.).

В определенных случаях налоговая инспекция может также запросить дополнительные документы. Например, если заявитель является несовершеннолетним гражданином, то ему необходимо подготовить дополнительные документы, поименованные в пп. "з" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Вместе с тем налоговая инспекция не проверяет дееспособность совершеннолетних граждан, обратившихся за регистрацией с надлежащим комплектом документов. Однако регистрация такого ИП должна признаваться незаконной в результате выявления того обстоятельства, что гражданин признан недееспособным. Его заявление о регистрации в качестве ИП является юридически несостоятельным.
Подтверждение: ст. 29 Гражданского кодекса РФ, п. 2.5 приложения к письму ФНС России № СА-4-14/11453 от 1 июля 2015 г.

Размер госпошлины за регистрацию в качестве ИП определен пп. 6 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ и составляет 800 руб. Она подлежит уплате только в случае, когда необходимые для регистрации документы подаются в бумажном виде (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ).

Подписи в подаваемых заявлениях должны быть заверены нотариусом. Исключение – случаи, когда документы подаются непосредственно в налоговую инспекцию или через МФЦ лично заявителем с представлением документа, удостоверяющего его личность, или направляются в налоговую инспекцию в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) заявителя.
Подтверждение: п. 1.2 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 27 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г.

ИФНС не проверяет на предмет соответствия законодательству форму представленных документов (кроме самого заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в них сведения, за исключением случая, когда возникают обоснованные сомнения в их достоверности (п. 4.1, 4.2 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Основания, условия и способы проведения такой проверки в отношении организаций (данных в ЕГРЮЛ) приведены в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-14/72 от 11 февраля 2016 г.

Представление документов в налоговую инспекцию

В налоговую инспекцию (ИФНС) документы могут быть представлены (направлены):
– непосредственно (лично, в т. ч. через уполномоченного представителя);
– через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ);
– почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения;
– в форме электронных документов, подписанных УКЭП, через сайт ФНС России или Единый портал государственных и муниципальных услуг;
– через мобильное приложение "Личный кабинет индивидуального предпринимателя".

Представить документы лично или через МФЦ может любой гражданин независимо от того, является он заявителем или нет. При этом такой гражданин обязан представить для проверки удостоверение личности и (если он не является заявителем) нотариально заверенную доверенность от заявителя.

Кроме того, по просьбе заявителя необходимые документы в регистрирующее ведомство может представить нотариус. Он передает документы в налоговую инспекцию в форме электронных документов, подписанных его УКЭП.

Подтверждение: п. 1 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 33 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г., Информация ФНС России от 10 декабря 2020 г.

Датой представления документов на государственную регистрацию является день их получения регистрирующим ведомством (п. 2 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).

Подтверждает эту дату расписка в получении документов, которую регистрирующее ведомство должно выдать заявителю или его представителю, действующему на основании нотариально заверенной доверенности. Способ и срок выдачи (отправки) такой расписки зависят от способа представления самих документов на регистрацию, а именно:

– если документы были представлены непосредственно (лично) в регистрирующее ведомство, расписка будет выдана в день получения документов, представленных заявителем, с указанием их перечня и даты получения. В случае подачи заявителем документов через многофункциональный центр расписка выдается многофункциональным центром, если иной способ получения расписки не указан заявителем;

– при представлении документов по почте расписка в получении документов при наличии соответствующего указания заявителя направляется по предоставленному заявителем почтовому адресу не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов;

– при представлении в форме электронных документов расписка в получении документов в течение рабочего дня, следующего за днем их получения, направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному заявителем.

Подтверждение: п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 71-73 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г.

Кроме того, если воспользоваться специальным электронным сервисом ФНС России, то независимо от способа представления документов уведомление о получении документов налоговое ведомство направит на адрес электронной почты, указанный при регистрации (авторизации) заявителя в этом сервисе. В теме сообщения будет указано: "Информация о факте представления в налоговый орган документов при государственной регистрации юридического лица/индивидуального предпринимателя".
Подтверждение: Информация ФНС России от 8 ноября 2018 г., Информация УФНС России по Хабаровскому краю от 13 мая 2019 г.

С помощью этого сервиса можно отслеживать все дальнейшие регистрационные действия в отношении своего бизнеса и контрагентов.

Получение итоговых документов

В течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока, установленного для государственной регистрации (отказа в регистрации) гражданина в качестве ИП (на данную процедуру отводится три рабочих дня), налоговая инспекция должна направить в форме электронного документа, подписанного УКЭП, документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРИП, по адресу электронной почты, указанному в заявлении.
По запросу заявителя документ, подтверждающий содержание электронного документа, связанного с государственной регистрацией, может выдаваться на бумажном носителе. Он может выдаваться заявителю или его представителю, действующему на основании нотариально заверенной доверенности. При этом если доверенность на представителя была приложена к документам на этапе представления необходимых для регистрации документов, то требовать ее повторно налоговая инспекция не вправе (п. 4 письма ФНС России № СА-4-14/9238 от 14 мая 2014 г. (в части неправомерности повторного требования доверенности при регистрации организации) – его выводы верны и в отношении регистрации в качестве ИП).

Если документы подавал нотариус, то итоговые документы налоговая инспекция (помимо направления по электронному адресу, указанному в заявлении) направит также нотариусу. При этом нотариус по просьбе заявителя должен выдать ему соответствующие итоговые документы на бумажном носителе на основании удостоверения равнозначности документов на бумажных носителях электронным документам. Также нотариус вправе выдать документы представителю заявителя, полномочия которого подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью или представленной нотариусу лично заявителем доверенностью в простой письменной форме.

Информация о внесении записи в ЕГРИП размещается на официальном сайте ФНС России.

Налоговая инспекция вправе отказать в регистрации гражданина в качестве ИП по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. Например, такое может произойти, если ИП представит для регистрации недействительный паспорт гражданина России (п. 1.4 приложения к письму ФНС России № ГД-4-14/5658 от 1 апреля 2016 г.). В случае отказа в регистрации налоговая инспекция выдает решение об отказе в государственной регистрации, которое можно обжаловать.

Подтверждение: п. 3 ст. 11, п. 3 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.

Детально процедура проведения государственной регистрации описана в Административном регламенте, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г.

Постановка на учет во внебюджетных фондах

Регистрация ИП в Пенсионном фонде РФ и ФОМС в связи с уплатой взносов за самого себя происходит без его участия. В этом случае ИП получит из Пенсионного фонда РФ документ, подтверждающий факт постановки на учет в Пенсионном фонде РФ.

Но если ИП нанимает работников (в т. ч. граждан по гражданско-правовому договору), то как работодатель он подлежит постановке на учет в качестве страхователя во всех фондах. При этом процедуры постановки на обязательный учет различаются для Пенсионного фонда РФ, ФОМС и ФСС России.

Обязанности и права новых ИП

1. При регистрации гражданина в качестве ИП необходимо выбрать систему налогообложения. По умолчанию применяется ОСНО. Однако вновь зарегистрированный ИП может уплачивать налоги в рамках спецрежимов – УСН, ПСН, ЕСХН или НПД, если планирует вести деятельность на территории экспериментальных субъектов РФ.

Для применения УСН ИП, которые не поименованы в пп. 8, 13 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, должны подать в налоговую инспекцию уведомление о применении спецрежима, при этом ограничение по доходам и стоимости основных средств на них не распространяется. Сделать это можно сразу при регистрации либо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Если ИП планирует вести деятельность, в отношении которой законодательством предусмотрено применение ПСН, то при соблюдении определенных требований вместе с регистрационными документами он может представить в налоговую инспекцию заявление на получение патента.

При соблюдении необходимых условий ИП вправе применять спецрежим в виде ЕСХН. Для этого необходимо подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Подтверждение: ст. 346.2, 346.12, п. 2 ст. 346.3, п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

ИП могут применять специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД) (при условии, что они не относятся к лицам, которые не вправе применять данный режим). Для постановки на учет в качестве плательщика НПД им следует зарегистрироваться одним из соответствующих способов – без посещения налоговой инспекции.

При этом ИП вправе совмещать несколько режимов налогообложения (исключение – применение специального налогового режима, предусматривающего уплату НПД). Например, ИП может одновременно применять ПСН по отдельным видам деятельности и иные налоговые режимы (ОСНО или УСН) по другим видам деятельности. Также ПСН можно совмещать с другими режимами в ряде случае даже в рамках одного вида деятельности.

2. Если ИП относится к категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять налоговую отчетность в электронной форме (например, в общем случае декларация по НДС подается только в электронном виде), то он должен обеспечить получение по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) документов (в т. ч. документов налогового контроля) от налоговой инспекции. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения ИП к такой категории лиц.
Подтверждение: п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

3. ИП целесообразно открыть отдельный расчетный счет, предназначенный исключительно для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью. Это обосновано тем, что, во-первых, ИП не вправе использовать личный банковский счет в целях предпринимательства (хотя ответственности за это нет, если иное не предусмотрено договором банковского счета). Во-вторых, могут возникнуть проблемы с зачислением средств, если контрагент ИП укажет в платежном поручении, что средства перечисляются ИП по такому-то договору. В-третьих, может быть сложно разграничить личные средства (поступления и расходы) и предпринимательские, в частности, в целях налогообложения.

В дальнейшем ИП должен выполнять, в частности:
– обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) и налогового агента;
– санитарные требования как на уровне федерального законодательства (например, иметь аптечку с набором медикаментов для оказания первой медицинской помощи), установленные ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 30 марта 1999 г., так и на уровне регионального законодательства (например, в г. Москве в отношении ряда объектов необходимо получить санитарный паспорт объекта);
– требования пожарной безопасности.

Кроме того, в каждом конкретном случае могут возникнуть дополнительные обязанности в зависимости от специфики деятельности, которую ИП планирует вести, в частности:

1) в некоторых отраслях ведение деятельности требует наличия разрешительной документации (лицензии, членства в СРО, разрешения на торговлю, сертификатов на производимую продукцию (оказываемые услуги, выполняемые работы) и т.д.), регистрации в реестрах (например, в ЕГАИС при торговле алкоголем в ряде случаев) или специальных электронных системах прослеживаемости товаров;

2) помещения (объекты), которые ИП планирует использовать в деятельности, должны соответствовать всем необходимым санитарным и противопожарным нормам (что подтверждается заключениями СЭС и ГПН (пожарного надзора)). Кроме того, при размещении ряда объектов, в том числе торговых, на территории того или иного города (муниципального образования) местными властями, как правило, устанавливаются ограничения, которые также должны соблюдаться;

3) вновь зарегистрированный ИП автоматически заносится в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП). Никаких специальных действий для этого ему совершать не нужно. Однако, обращаясь за государственной поддержкой, вновь зарегистрированные ИП, включенные в специальный федеральный реестр, должны подтверждать свой статус заявлением, составленным по форме, утв. Приказом Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г. (ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.);

4) вновь зарегистрированный ИП несет обязанности по применению контрольно-кассовой техники (ККТ) и ее регистрации в налоговой инспекции при осуществлении им расчетов (за некоторыми исключениями);

5) если ИП занимается торговлей в г. Москве, то целесообразно проверить, не подпадают ли используемые в деятельности объекты под обложение торговым сбором. Если подпадают, то в течение пяти рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором следует подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика. Кроме того, сведения о ведении торговой деятельности могут быть внесены в специальный торговый реестр, которые формируют региональные власти. Форма и порядок ведения данного реестра утверждены Приказом Минпромторга России № 602 от 16 июля 2010 г.;

6) если вновь зарегистрированный ИП собирается оказывать услуги (выполнять работы), приведенные в приложении № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 584 от 16 июля 2009 г. (например, услуги общественного питания), то он обязан уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченное ведомство (как правило, это Роспотребнадзор). Уведомление подается по форме, приведенной в приложении № 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 584 от 16 июля 2009 г.;

7) если вновь зарегистрированный ИП будет создавать рабочие места, то ему необходимо:
– нанять и оформить принятый на работу персонал;
– в соответствующие сроки провести специальную оценку условий труда.

Другие вопросы по теме