Как рассчитывать сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую уплате в текущем месяце?

Рассчитывать работодателю (нанимателю) нужно по каждому застрахованному лицу, в пользу которого организация (индивидуальный предприниматель) производит начисления (в т. ч. по постоянно и временно проживающим иностранным работникам, а также временно пребывающим (не высококвалифицированным специалистам)).

При этом расчет производится в зависимости от:
– категории плательщиков, к которой относится страхователь (страхователь, который обязан применять общие тарифы страховых взносов, или страхователь, который имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов);
– вида тарифа, который используется при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (основной – используется в отношении всех работников, дополнительный – применяется только в отношении отдельных категорий работников, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии).

Расчет по общим тарифам

Страхователи, применяющие общие тарифы, при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование по основным тарифам в отношении каждого работника (в т. ч. имеющего право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям) используют следующую формулу:

Сумма облагаемых вознаграждений (иных выплат), начисленных в пользу работника с начала года до окончания текущего месяца

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ

–

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, начисленных с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, подлежащая уплате за текущий месяц

Расчет по пониженным тарифам

Страхователи, применяющие пониженные тарифы, при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование по основным тарифам в отношении каждого работника (в т. ч. имеющего право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям) используют следующую формулу:

Сумма облагаемых вознаграждений (иных выплат), начисленных в пользу работника с начала года до окончания текущего месяца, но не более предельной величины базы (796 тыс. руб.)

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ

–

Если работник в одном расчетном периоде занят в разных видах деятельности, к которым применимы общие и пониженные тарифы, то предельную величину базы необходимо определять путем суммирования всех выплат (вознаграждений), начисленных в его пользу, нарастающим итогом.
При этом в месяце превышения установленной предельной величины базы выделение в сумме превышения части выплат в пользу работника, облагаемых по тарифу 10 процентов, производится плательщиком страховых взносов пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу страховых взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений.

Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-1243 от 21 сентября 2015 г.

Работник ООО "Бета" С.С. Михалков занят одновременно в двух видах деятельности, выплаты по которым облагаются страховыми взносами по общему и пониженному тарифам. Общая сумма выплат за январь-сентябрь 2016 года составила 865 000 руб., в том числе:
– по деятельности, к которой применяются общие тарифы страховых взносов, – 678 000 руб.;
– по деятельности, к которой применяются пониженные тарифы страховых взносов, – 187 000 руб.
Таким образом, в сентябре сумма облагаемых выплат превысила предельную величину базы (796 000 руб.).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате по общему тарифу 10 процентов, определяется следующим образом.

1. Сумма превышения облагаемых выплат составляет 69 000 руб. (865 000 руб. – 796 000 руб.).

2. Доля выплат, облагаемых по основному тарифу страховых взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений составляет 78,38 процента (678 000 руб. : 865 000 руб. × 100%).

3. Сумма выплат, облагаемых по тарифу 10 процентов, равна 54 082,20 руб. (69 000 руб. × 78,38%).

4. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате по тарифу 10 процентов с выплат С.С. Михалкову, составляет 5408,22 руб. (54 082,20 руб. × 10%).

Расчет по дополнительным тарифам

Если есть работники, имеющие право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям, то в отношении них нужно рассчитать взносы на обязательное пенсионное страхование как по основным, так и по дополнительным тарифам. Данное правило относится ко всем страхователям вне зависимости от категории, то есть не имеет значения, какой тариф используется – общий или пониженный. Сумму взносов по дополнительным тарифам необходимо рассчитать следующим образом:

Дополнительный тариф взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ

–

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, начисленных по дополнительному тарифу с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, подлежащая уплате за текущий месяц (в части расчета по дополнительным тарифам)

Подтверждение: ч. 3, 4, 5 ст. 8, ч. 3 ст. 15, ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., Постановление Правительства РФ № 1265 от 26 ноября 2015 г.

Тарифы страховых взносов определяются в соответствии со ст. 33-33.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование применяется без разбивки на страховую и накопительную части. За всех застрахованных лиц (в т. ч. иностранных работников) взносы перечисляются единым платежом.
Подтверждение: ст. 22.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Индивидуальные предприниматели рассчитывают взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они платят за себя, в особом порядке.