|
Ежемесячная отчетность, представляемая в Пенсионный фонд РФ, – форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 83п от 1 февраля 2016 г. Сроки и порядок ее представления, а также ответственность страхователей за непредставление либо представление неполных (недостоверных) сведений регламентированы Федеральным законом № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Как заполнить эту форму без ошибок и сдать ее в Пенсионный фонд РФ вовремя – ответы на эти и другие вопросы даны в нашем материале.
Расчет страховой пенсии у работающих (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) пенсионеров производится без учета плановых индексаций стоимости пенсионного балла и фиксированной выплаты к страховой пенсии (ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). То есть индексация производится только в отношении пенсии неработающих пенсионеров (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г.).
Чтобы ежемесячно отслеживать факт работы пенсионера, предусмотрена данная форма (Информация Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2016 г.). Она относится к формам персонифицированного учета, поскольку содержит персонифицированные сведения граждан.
В отношении каких лиц нужно подавать форму?
Форма СЗВ-М обязывает организации (ИП) – страхователей ежемесячно сообщать сведения по каждому застрахованному физическому лицу (независимо от его возраста и наличия у него права на пенсию).
Это касается:
1. Работников по трудовому договору, включая совместителей, а также единственных учредителей – руководителей, которые работают на основании заключенных трудовых договоров (письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.).
В отношении единственных учредителей – руководителей, которые работают без трудового договора и (или) выплат, сведения по форме СЗВ-М также следует подавать. В силу положений трудового законодательства даже при отсутствии трудового договора единственный собственник имущества, который возложил на себя функции единоличного органа управления, считается состоящим с организацией в трудовых отношениях и, соответственно, относится к застрахованным лицам по всем видам обязательного страхования (письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-330 от 5 мая 2014 г., п. 2 Разъяснения, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 428н от 8 июня 2010 г.). Факт наличия или отсутствия выплат в его адрес значения не имеет.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-4/10/В-1846 от 16 марта 2018 г., которое доведено до территориальных отделений письмом Пенсионного фонда РФ № ЛЧ-08-24/5721 от 29 марта 2018 г.
Аналогичный порядок действует в отношении учредителя – руководителя, который не является единственным учредителем организации (в т. ч. при отсутствии выплат ему) (вопрос № 7 Обзора практики за I квартал отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Тыва от 3 мая 2018 г.).
Вместе с тем ранее, до указанных разъяснений, в территориальных (региональных) отделениях фонда не было единого мнения в отношении учредителей – руководителей без трудового договора.
Так, на сайте отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области высказывалась противоположная точка зрения: представлять данные (в т. ч. нулевые) на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой (гражданско-правовой) договор, не нужно, если деятельность организация (страхователь) не ведет.
Вместе с тем сейчас, после доведения до отделений на местах позиции федеральных контролирующих ведомств, ситуация должна получить единое решение. Так, то же отделение фонда по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области в обзоре ответов на вопросы, связанные с представлением СЗВ-М, сообщает, что начиная с отчетности за апрель 2018 года (т.е. к сроку 15 мая 2018 года) в отношении единственного учредителя – застрахованного лица, действующего в том числе без трудового (гражданско-правового) договора, сведения подаются в любом случае, даже при отсутствии деятельности (Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 3)).
А отделение Пенсионного фонда РФ по Оренбургской области в Информации от 4 апреля 2018 г. разъяснило, что СЗВ-М на всех единственных учредителей – руководителей (без уточнения, заключен трудовой договор или нет) нужно было сдавать уже с отчета за март 2018 года.
Страхователю лучше уточнить в своем отделении фонда, за какой конкретно отчетный период следует начать подавать сведения по форме СЗВ-М о единственном учредителе, с которым не заключен трудовой (гражданско-правовой) договор (если ранее такие сведения не подавались).
Если единственный учредитель (учредители) не связан с организацией отношениями, которые предполагают выплаты, облагаемые обязательными пенсионными взносами, подавать на него сведения СЗВ-М не нужно. Например, если в организации есть единственный учредитель и отдельно работает директор, то подавать СЗВ-М на учредителя не нужно, а на директора сведения подаются в общем порядке (вопрос № 7 Обзора практики за I квартал отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Тыва от 3 мая 2018 г.).
Сведения о потенциальном работнике, с которым заключен ученический договор и которому выплачивается стипендия, не подлежат включению в отчет СЗВ-М. Ученический договор – это самостоятельный договор, не относящийся ни к трудовым, ни к гражданско-правовым договорам, а выплаты по ученическому договору (стипендия) не облагаются страховыми взносами (письмо Минтруда России № 17-3/В-83 от 26 февраля 2015 г.). Поэтому в данном случае гражданин не подпадает под категорию работающих застрахованных лиц, в отношении которых на страхователя возложена обязанность по представлению персонифицированной отчетности.
2. Лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (вне зависимости от наличия или отсутствия выплат в отчетном периоде, оформления акта сторонами).
3. Лиц, с которыми заключены следующие виды договоров, с вознаграждения по которым уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
– договоры авторского заказа;
– договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
– издательские лицензионные договоры;
– лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Вывод: сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению:
– если в этом отчетном периоде (месяце) соответствующий договор (трудовой, гражданско-правовой, договор авторского заказа или другие, выплаты по которым облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование) действовал хотя бы один день;
– вне зависимости от фактического начисления, выплаты зарплаты или иных вознаграждений за отчетный период (месяц) по указанным выше договорам в пользу застрахованных лиц, а также вне зависимости от фактической уплаты страховых взносов.
Индивидуальные сведения представляются на основании приказов, документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица.
Подтверждение: п. 24 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г., письмо Пенсионного фонда РФ № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г., разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопросы 1, 9), отделения Пенсионного фонда РФ по Рязанской области от 9 августа 2016 г., отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Мордовия от 1 августа 2016 г.
Если организация (ИП) производит выплаты вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера (например, премии к праздничной дате бывшим работникам) либо в рамках таких договоров, но незастрахованным лицам (например, иностранным гражданам – временно пребывающим в России высококвалифицированным специалистам), то сведения по форме СЗВ-М представлять не нужно.
Также не должны подавать сведения СЗВ-М самозанятые индивидуальные предприниматели, которые не являются работодателями. ИП, которые имеют наемный персонал, не представляют сведения на себя, но должны представлять их на своих работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены договоры, выплаты по которым облагаются обязательными пенсионными взносами) в общем порядке.
Подтверждение: Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 8).
Нужно ли подавать "нулевой" отчет?
Законодательство о страховых взносах, в частности Федеральный закон № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., не содержит положений о том, нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-М, если у организации (ИП) нет работников (в т. ч. по гражданско-правовому договору) или все работники (исполнители) не являются застрахованными лицами.
Мнение Пенсионного фонда РФ: в случае, когда страхователь не ведет финансово-хозяйственную деятельность и у него отсутствуют заключенные с кем-либо трудовые или гражданско-правовые договоры, на выплаты по которым начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование, а также когда руководитель и учредитель не признаются застрахованными лицами, обязанность по представлению СЗВ-М отсутствует (письмо № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г., Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 6)).
Вместе с тем необходимо учитывать, что ситуация, когда у организации нет ни одного работника (застрахованного лица), довольно редкая (в частности, это случаи, когда весь персонал – это временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты либо когда управление в организации передано стороннему управляющему – например, ИП, который сам платит за себя страховые взносы). В обычной ситуации такое возможно, только если организация фактически не функционирует. Однако и в этом случае в организации должен быть (появиться) как минимум один работник – руководитель.
Если страхователь фактически не имеет наемного персонала, лучше представить сведения хотя бы в отношении одного лица – руководителя (если он признается застрахованным), в том числе единственного учредителя, работающего без трудового договора.
Сведения по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Законодательство об индивидуальном (персонифицированном) учете не содержит специальных норм о переносе сроков, если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.
По вопросу о том, когда представлять сведения, если крайний срок приходится на нерабочий выходной или праздничный день, Пенсионный фонд РФ (в письме № 09–19/4844 от 7 апреля 2016 г.) разъясняет, что в этом случае срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным (нерабочим праздничным днем).
Особая ситуация сложилась с нерабочими днями, введенными Президентом РФ с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая 2020 года, которые не относятся ни к выходным дням, ни к праздникам. Вопрос о переносе срока подачи документов в Пенсионный фонд РФ для этого случая законодательно не урегулирован. Однако меры ответственности за несвоевременную сдачу СЗВ-М за март 2020 года применяться не будут (по крайней мере при сдаче формы не позже 12 мая) (письмо Пенсионного фонда РФ № НП-08-24/8051 от 17 апреля 2020 г.).
Если сведения по форме СЗВ-М необходимо уточнить или дополнить либо требуется досдать отчет, то целесообразно не тянуть, а сделать это до крайнего срока сдачи формы. При этом без применения мер ответственности (при обнаружении ошибок фондом) исправить отчет можно в течение пяти рабочих дней с даты получения протокола ошибок или уведомления об устранении расхождений.
Жесткие временные рамки сдачи отчетности по форме СЗВ-М и ее исправления связаны в том числе с реализацией ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. по актуализации сведений о работающих пенсионерах и выплате им страховых пенсий в период работы. Согласно указанному положению, решение о назначении пенсии выносится в месяце, следующем за месяцем подачи отчетности, с последующей индексацией пенсии и ее выплатой в полном размере за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем увольнения (ч. 3, 6 ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). Например, если из отчетности страхователя будет следовать, что пенсионер уволился в апреле, то фонд в июне должен вынести решение о выплате проиндексированной премии. Поэтому, не получив вовремя достоверные сведения, ведомство, во-первых, задержит выплату пенсии, а во-вторых, может неверно рассчитать сумму пенсии, что, в свою очередь, может обернуться для страхователя или пенсионера возмещением ущерба Пенсионному фонду РФ в добровольном или в судебном порядке за перерасход средств на излишнюю выплату пенсии в рамках положений ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. (Информация отделения Пенсионного фонда РФ по Калининградской области от 17 июля 2017 г.).
При этом законодательство не содержит запрета на досрочное представление формы СЗВ-М. Например, отчет за январь 2020 года можно направить в фонд в этом же месяце – в январе, то есть до окончания текущего отчетного месяца. Если после досрочной сдачи сведений в этом же месяце, например, на работу будет принят новый работник, то до крайнего срока необходимо будет представить дополняющую форму (тип "доп").
Подтверждение: разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве от 14 апреля 2016 г., отделения Пенсионного фонда РФ по Свердловской области от 19 декабря 2017 г.
Обратите внимание: досрочное представление СЗВ-М за апрель и май 2020 года рекомендовано фондом для страхователей, которые намерены получить субсидии от государства на неотложные нужды (в период действия мер поддержки бизнеса из-за распространения коронавирусной инфекции) (Информация Пенсионного фонда РФ от 30 апреля 2020 г.).
Какими способами можно сдавать ежемесячные сведения и куда?
Представлять отчет нужно в общем порядке, действующем для сдачи персонифицированной отчетности. То есть сведения необходимо представить в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.). Если организация имеет обособленные подразделения, по месту нахождения которых она поставлена на учет в Пенсионном фонде РФ (которым открыт счет в банке и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан), то сведения по форме СЗВ-М подаются в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ по месту нахождения таких обособленных подразделений (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.). При этом в сведениях нужно указать ИНН головного отделения организации, а КПП – обособленных подразделений (Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 14)).
Индивидуальным предпринимателям по общему правилу представлять сведения персонифицированного учета, в том числе по форме СЗВ-М, на самих себя не нужно (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Если сведения подаются менее чем на 25 человек, их можно представить:
– непосредственно в отделение фонда (в т. ч. через законного или уполномоченного представителя);
– по почте на адрес территориального отделения Пенсионного фонда РФ способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления (например, заказным письмом с описью вложения);
– в электронном виде (в т. ч. по ТКС с заверением усиленной электронной подписью, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, Единый портал государственных и муниципальных услуг или через информационную систему Пенсионного фонда РФ "Личный кабинет").
Сведения на 25 и более застрахованных лиц представляются только в электронном виде через ТКС с заверением данных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Датой представления сведений на бумажном носителе считается:
– дата фактического представления – при представлении страхователем лично (его представителем);
– дата отправки почтовым отправлением согласно почтовому штемпелю – при отправке по почте.
Датой представления сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным отделением Пенсионного фонда РФ.
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 29-34 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.
За нарушение требования представления сведений СЗВ-М в электронном виде, если застрахованных лиц 25 и более человек, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. (абз. 4 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.).
Формат представления сведений в электронном виде утвержден Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 1077п от 7 декабря 2016 г.
Что представляет собой форма СЗВ-М?
В начале формы СЗВ-М указываются данные (обязательные для заполнения) страхователя: регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ, его наименование (краткое), ИНН и КПП (для организаций-страхователей).
Организации-страхователи, в том числе вновь зарегистрированные с 2017 года, регистрируются в Пенсионном фонде РФ автоматически (по данным, полученным от налоговой инспекции из ЕГРЮЛ). Регистрационный номер страхователя доводится отделением фонда до организации в установленном порядке.
В отношении ИП-работодателей порядок постановки на учет с 2017 года изменился. ИП, зарегистрированные до 2017 года в Пенсионном фонде РФ как страхователи, производящие выплаты гражданам, продолжают использовать, в том числе для указания в отчетности, присвоенный им ранее регистрационный номер.
При этом по вопросу о том, какой регистрационный номер указывать индивидуальному предпринимателю, который состоит на учете одновременно по двум основаниям (как самозанятый ИП и как работодатель), официальных разъяснений пока нет. Однако свои рекомендации дают управления Пенсионного фонда РФ. Так, Управление Пенсионного фонда РФ в г. Воронеже в уведомлениях, рассылаемых страхователям-ИП, рекомендует с отчетности за февраль 2018 года указывать в СЗВ-М основной регистрационный номер, присвоенный страхователю как самозанятому ИП (т.е. как плательщику взносов в фиксированном размере на основании данных из ЕГРИП).
Если никаких информационных уведомлений не поступало, лучше уточнить вопрос о том, на какой номер сдавать персонифицированную отчетность, в своем отделении фонда.
Тем не менее можно предположить, что специалисты территориальных ведомств солидарны со своими коллегами из Воронежского отделения фонда. Пример тому – Управление Пенсионного фонда РФ в Красногвардейском районе г. Санкт-Петербурга, выпустившее аналогичные разъяснения (письмо № 06/2791 от 15 мая 2018 г.). Открытым остается только вопрос о периоде, с которого, по мнению конкретного отделения фонда, отчетность следует представлять с указанием именно регистрационного номера ИП, присвоенного ему как самозанятому страхователю.
ИП, организовавшие свою деятельность в качестве работодателей после 2017 года, используют для заполнения СЗВ-М регистрационный номер, полученный ими при автоматической постановке на учет в качестве страхователя – самозанятого ИП.
Сведения по каждому работнику в форме СЗВ-М (см. Образец) указываются отдельно за каждый месяц и включают:
– фамилию, имя и отчество (при его наличии) полностью – указываются в именительном падеже;
– страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) – заполняется обязательно;
– идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица. При отсутствии ИНН соответствующие графы остаются пустыми, что не является основанием для отказа в приеме заполненных таким образом сведений по форме СЗВ-М.
Однако отдельные территориальные отделения Пенсионного фонда РФ на своих сайтах предупреждают, что если будет выявлен факт представления конкретным страхователем в налоговую инспекцию отчетности по НДФЛ с отражением ИНН работника, указывающий на то, что в действительности такие данные имеются, то возможно применение ответственности за представление недостоверных сведений в фонд.
Подтверждение: п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 15).
По сути эти же данные содержатся в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам. Поэтому заполнение формы СЗВ-М не должно вызвать затруднений.
Также в форме отчетности предусмотрено проставление кода типа формы:
– "исхд" – исходная форма, содержащая впервые подаваемые сведения за данный отчетный период;
– "доп" – дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых отделением Пенсионного фонда РФ сведений за отчетный период. То есть дополняющую форму нужно оформить в случае необходимости уточнить (скорректировать) информацию, отраженную в сданной форме СЗВ-М, или если сведения в отношении работника (исполнителя) вовсе не были вовремя представлены (например, из-за несвоевременного оформления СНИЛС);
– "отмн" – отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений за отчетный период.
Код "отмн" ставится при полной отмене ранее поданной информации о застрахованном лице за указанный месяц. Например, если в поданных сведениях о работнике (исполнителе) обнаружена ошибка, то следует заполнить две формы СЗВ-М: с типом "отмн" – отменяющую и "доп" – дополняющую с верными данными работника.
Разобраться в применении разных типов формы в той или иной ситуации, когда нужно скорректировать отчет, поможет справочная таблица. Список ошибок с указанием соответствующего кода принятия приведена в таблице № 7 к Постановлению Правления Пенсионного фонда РФ № 1077п от 7 декабря 2016 г.
Форму СЗВ-М подписывает руководитель организации, индивидуальный предприниматель либо уполномоченный представитель (с указанием данных доверенности). Оттиск печати проставляется только при ее наличии (п. 30 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.).
Нужно ли представлять в Пенсионный фонд РФ форму СЗВ-М, если был сдан расчет по страховым взносам в отношении тех же застрахованных лиц?
Представлять нужно. Несмотря на то, что Ф.И.О., ИНН и СНИЛС работников отражаются в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам, эти сведения потребуется сообщать дополнительно (ежемесячно) (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Исключением может быть случай, когда работодатель производит начисление каких-либо выплат бывшим работникам в отчетном периоде за предыдущий (например, премии): на таких лиц сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат (Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 1)). Вместе с тем раздел 3 расчета по страховым взносам (РСВ) на них нужно заполнить (письмо ФНС России № БС-4-11/4859 от 17 марта 2017 г.).
Как указать в форме СЗВ-М данные по недавно принятому работнику, у которого не было СНИЛС и сейчас предоставлены необходимые данные для его получения (открытия индивидуального лицевого счета)?
Отделение Пенсионного фонда РФ должно присвоить СНИЛС (открыть индивидуальный лицевой счет) в течение пяти рабочих дней со дня обращения (подачи анкеты). Однако сроки для такого обращения по-прежнему не установлены. Поэтому при направлении в фонд сведений в электронном виде сразу или в ближайшие дни после трудоустройства гражданина формально рассматриваемая ситуация возникнуть не должна.
Напомним: гражданина, который впервые трудоустраивается и не имеет индивидуального лицевого счета, зарегистрировать в системе пенсионного обеспечения должен работодатель (по просьбе гражданина), в частности, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). После получения необходимых для регистрации сведений (заявления) отделение Пенсионного фонда РФ в течение пяти рабочих дней принимает решение об открытии гражданину (работнику) индивидуального лицевого счета с присвоенным ему постоянным страховым номером (указывается в уведомлении о регистрации, оформленном по форме АДИ-РЕГ) либо об отказе в их оформлении.
Подтверждение: ч. 4 ст. 65 Трудового кодекса РФ, п. 1 ст. 6, п. 3 ст. 9 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 6, 11, 13 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г. (в части, не противоречащей действующей с 1 апреля 2019 года редакции Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.), Постановление Правления Пенсионного фонда РФ № 335п от 13 июня 2019 г., п. 3, 12, 37, 41 Административного регламента, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 39п от 12 февраля 2019 г., Информация отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области.
Таким образом, чтобы не попасть в ситуацию, когда СНИЛС принятому работнику (например, в конце отчетного месяца) еще не присвоен, а крайний срок сдачи СЗВ-М уже подошел (15-е число следующего месяца), сведения (документы) для получения СНИЛС работодателю целесообразно направить в фонд в кратчайшие сроки после заключения с гражданином трудового (гражданско-правового) договора. В этом случае, когда работник регистрируется в Пенсионном фонде РФ через работодателя, территориальное отделение фонда направляет соответствующую информацию, в том числе документ о СНИЛС, также работодателю (письмо Пенсионного фонда РФ № 09-19/13246 от 28 июня 2019 г.).
В ситуации, когда на момент отчетной кампании у работника отсутствует СНИЛС (на этапе регистрации), в СЗВ-М данные о страховом свидетельстве лучше не указывать вовсе. В этом случае форма будет принята фондом и ответственности за ее непредставление в отношении иных застрахованных лиц можно будет избежать.
После получения СНИЛС нужно досдать дополняющую форму СЗВ-М со сведениями на такого работника. При этом отчет можно сопроводить письмом с пояснениями, что в связи с наложением сроков сдачи отчетности и регистрации работника в системе персонифицированного учета подать сведения ранее (в составе исходных данных) не представлялось возможным.
Однако такая ситуация будет, скорее, редкостью. Кроме того, соискатель может самостоятельно зарегистрироваться в системе индивидуального учета задолго до или непосредственно перед трудоустройством (ст. 1, п. 1, 1.1 ст. 6 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., ст. 65 Трудового кодекса РФ).
Обратите внимание, что аналогичная ситуация может возникнуть не только с новым работником, но и с любым гражданином (зарегистрированным лицом), который при получении нового паспорта (например, в связи со сменой фамилии) не успел к отчетной дате заявить в фонд об изменении сведений, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете (п. 3 ст. 9 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 16-20 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г. – в части, не противоречащей действующей с 1 апреля 2019 года редакции Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.). В данном случае работодателю целесообразно самостоятельно по ТКС сообщить Пенсионному фонду РФ об изменении личных сведений работника, которые содержатся в индивидуальном лицевом счете.
Если работник забыл свой СНИЛС и не может предъявить документ о нем (в т. ч. страховое свидетельство), то узнать номер он сможет по паспортным данным непосредственно в своем территориальном отделении фонда либо воспользоваться Единым порталом государственных услуг (функций) или "Личным кабинетом" на сайте Пенсионного фонда РФ. Для этого гражданину или его законному представителю надо направить запрос о предоставлении сведений о состоянии ИЛС, составленный по форме из приложения к Административному регламенту, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 100п от 27 февраля 2019 г. Сведения (в т. ч. СНИЛС) предоставляются отделением фонда в течение 10 дней, а при обращении через Интернет – в режиме реального времени (Административный регламент, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 100п от 27 февраля 2019 г.).
Какая ответственность грозит страхователю за опоздание со сдачей сведений по форме СЗВ-М?
Штраф за непредставление отчета по форме СЗВ-М в установленный срок составляет 500 руб. Эту сумму придется заплатить за каждого работника, сведения о котором не сообщались. Такая же сумма штрафа предусмотрена в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений, учтенных на лицевых счетах фонда, в отношении каждого работника.
Процедура привлечения страхователя к указанной ответственности определена ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. Формы документов, применяемых в целях реализации положений данной статьи, утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 1058п от 23 ноября 2016 г. В частности, форма решения о привлечении страхователя к ответственности приведена в приложении № 2 к Постановлению Правления Пенсионного фонда РФ № 1058п от 23 ноября 2016 г. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 3п от 11 января 2018 г. определены порядок и условия направления в электронном виде страхователю форм документов, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 1058п от 23 ноября 2016 г.
В случае неуплаты или неполной уплаты финансовых санкций территориальное отделение Пенсионного фонда РФ вправе взыскать задолженность в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Срок исковой давности привлечения к ответственности за несвоевременное и (или) недостоверное представление сведений составляет три года. По истечении этого периода страхователь не может быть оштрафован за совершение указанного нарушения (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Кроме того, за данные правонарушения может быть применена ответственность по ст. 15.33.2 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц страхователя (например, директора организации или главного бухгалтера) в размере от 300 руб. до 500 руб.
Индивидуальные предприниматели по данным основаниям как должностные лица к административной ответственности не привлекаются (примечание к ст. 15.33.2 КоАП РФ).
То есть ИП в качестве субъекта правонарушения в данном случае не может быть привлечен к ответственности дважды – как страхователь и как должностное лицо (Постановление Конституционного суда РФ № 8-П от 4 февраля 2019 г. (приведено в п. 5 Обзора практики Конституционного суда РФ за 2019 год)).
А должностное лицо организации (например, руководителя), напротив, могут привлечь к административной ответственности даже в таких случаях, когда:
– сам страхователь (организация) избежал ответственности по законодательству о персонифицированном учете (Постановление Верховного суда РФ № 16-АД19-5 от 19 июля 2019 г.);
– дело о данном административном правонарушении возбуждено после утраты им соответствующего статуса должностного лица (например, в связи с увольнением или перемещением на другую должность) (вопрос № 9 Обзора практики за I квартал отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Тыва от 3 мая 2018 г.).
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.33.2 КоАП РФ, рассматриваются судьями (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Постановление по такому делу, рассматриваемому судьей, не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения проступка (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Для исправления выявленных ошибок в персонифицированной отчетности у страхователя есть пять дополнительных рабочих дней с даты получения протокола (уведомления). Если же ошибка еще не обнаружена фондом, страхователь вправе исправить ее самостоятельно без наложения санкций по законодательству о персонифицированном учете. Однако от административной ответственности должностное лицо (например, руководителя организации) это не избавит.
Подтверждение: ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 37-41 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г., Постановление Верховного суда РФ № 16-АД19-5 от 19 июля 2019 г.
Мнение Верховного суда РФ: нельзя штрафовать страхователя, если срок сдачи СЗВ-М нарушен из-за технической ошибки. Судьи рассмотрели такую ситуацию. Организация отправила отчет по ТКС через оператора электронных данных. В ответ было получено извещение о доставке отчета оператору. Но Пенсионный фонд РФ документы не принимал из-за сбоя в системе. Когда отчетность была принята фондом, срок ее представления прошел. Организацию привлекли к ответственности. Однако высшие судьи признали такое положение дел неправомерным. Вина страхователя отсутствует. Более того, датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по ТКС, подтвержденная оператором ЭДО или территориальным отделением Пенсионного фонда РФ (п. 32 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.). Подтверждение от оператора у страхователя есть.
Подтверждение: Определение № 309-ЭС19-12439 от 8 августа 2019 г.