Может ли зарплата работника быть меньше МРОТ?

Не может быть меньше МРОТ при условии, что работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).

Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ, письмо Минтруда России № 14-0/10/В-4085 от 5 июня 2018 г.).

Кроме того, на территории субъекта РФ региональным соглашением может быть установлен минимальный размер зарплаты. Если организация присоединилась к данному соглашению, то зарплата ее работников (исключение – работники организаций, финансируемых из федерального бюджета) не может быть менее установленного предела.
Подтверждение: ст. 133.1 Трудового кодекса РФ.

Отдельное условие действует для работодателей – резидентов территорий опережающего социально-экономического развития в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Размер зарплаты их работников не должен быть менее величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного в субъекте РФ, в котором создана указанная территория.
Подтверждение: ч. 4 ст. 351.5 Трудового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 473-ФЗ от 29 декабря 2014 г.

При этом не может быть ниже установленного ограничения именно величина зарплаты, а не оклада (тарифной ставки). Совокупный размер зарплаты включает в себя различные компенсационные, стимулирующие выплаты, которые не берутся в расчет при определении оклада (тарифной ставки). Вместе с тем при включении таких выплат в состав зарплаты для определения ее соответствия размеру МРОТ (минимальной зарплаты, прожиточного минимума в регионе) существуют особенности. Также необходимо принимать во внимание порядок учета "северных" выплат (районного коэффициента, процентных надбавок) в отношении работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (на территориях с особыми климатическими условиями).
Подтверждение: ст. 129 Трудового кодекса РФ, определения Верховного суда РФ № 8-В10-2 от 21 мая 2010 г., № 3-Г08-15 от 17 сентября 2008 г., письмо Минтруда России № 14-0/10/В-40 от 5 июня 2018 г.

Сравнивать с МРОТ (минимальным размером зарплаты в регионе) следует начисленную зарплату за работу, которая была выполнена в пределах месячной нормы рабочего времени (например, если работник занят неполный рабочий день, то его зарплата может быть меньше МРОТ) (письма Минтруда России № 14-1/ООГ-10634 от 10 ноября 2021 г., № 14-1/ООГ-7353 от 4 сентября 2018 г.).
Однако оплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (в частности, при работе в ночное время (за исключением случаев приема на работу исключительно для работы в ночное время) или при совмещении должностей), не включается в состав МРОТ независимо от того, выполняется такая работа в пределах рабочего времени или нет (постановления Конституционного суда РФ № 40-П от 16 декабря 2019 г., № 17-П от 11 апреля 2019 г.).
Кроме того, МРОТ (минимальный размер зарплаты в регионе) включает НДФЛ, подлежащий удержанию работодателем. То есть за счет НДФЛ сумма, выдаваемая на руки, может быть обоснованно меньше установленного минимального предела (ст. 133, 133.1, 351.5 Трудового кодекса РФ, ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Данные правила должны выполняться при любой системе оплаты труда, действующей в организации.

За выплату зарплаты ниже МРОТ предусмотрена ответственность.

Кроме того, проверить, соответствует ли зарплата работников минимальному размеру, вправе, в частности, налоговая инспекция в рамках камеральной проверки отчетности по зарплате (форм отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, справки о доходах), РСВ). Согласно контрольным соотношениям, действующим при проверке расчета по форме 6-НДФЛ (справки) и РСВ, приведенным в письмах ФНС России № БС-4-11/1981 от 18 февраля 2022 г., № БС-4-11/2773 от 10 марта 2023 г., показатели по зарплате работников сравнивают с величиной МРОТ, а также со среднеотраслевыми показателями по субъекту РФ. Если сопоставимые значения меньше эталонных, то налоговая инспекция затребует пояснения о причинах выплаты низких зарплат или исправления ошибки, если следствием заниженной базы окажется неверный расчет. Отсутствие обоснованных причин (ошибок) заниженных выплат может являться основанием для включения в план выездных проверок (налоговых, СФР) или других контрольных мероприятий для выявления причин занижения базы (п. 5 разд. 4 Концепции, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г., п. 1 Критериев, направленных письмом ФСС России № 02-09-11/06-06-15409 от 21 июля 2021 г., письмо Минфина России № 03-02-08/7955 от 14 февраля 2017 г.).

Раньше за низкую зарплату должностных лиц организации (ИП) могли вызвать в ИФНС на заседание комиссии по легализации налоговой базы в части НДФЛ и страховых взносов с участием представителей органов исполнительной власти, Пенсионного фонда РФ, трудовой инспекции, а также правоохранительных органов и прокуратуры. Основной функцией комиссии было выяснить сложившуюся ситуацию с зарплатой.
Если работодатель не мог обосновать причины выплаты низкой зарплаты, комиссия рекомендовала повысить уровень зарплаты, рассчитаться с персоналом по невыплатам и погасить с этой суммы задолженность по НДФЛ и страховым взносам. Порядок организации и проведения комиссии был прописан в письме ФНС России № ЕД-4-15/14490 от 25 июля 2017 г. Однако это письмо отменено письмом ФНС России № БС-4-11/10881 от 7 июля 2020 г., из чего можно предположить, что зарплатная комиссия в настоящий момент не действует.

Вместе с тем контролирующие ведомства (налоговая инспекция, СФР) вправе вызвать работодателя как в рамках выездной (камеральной) проверки, так и вне их для дачи пояснений по вопросам уплаты НДФЛ и страховых взносов (пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.). Межведомственный обмен данными тоже продолжит действие (информация УФНС России по Тамбовской области от 16 июля 2020 г.).

Другие вопросы по теме