×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Зарегистрироваться нужно с учетом положений Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. и Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г., в следующем порядке:
1) подготовить документы, необходимые для регистрации;
2) представить комплект документов в налоговую инспекцию;
3) получить итоговые документы.
При регистрации или непосредственно сразу после нее у индивидуального предпринимателя (ИП) могут возникнуть определенные обязанности и права.
Как правило, гражданин России может регистрироваться в качестве ИП только по месту жительства, указанному в паспорте (по прописке).
Если он фактически проживает в ином месте, чем указано в паспорте, то регистрироваться в качестве ИП он может только по месту прописки. Если в паспорте нет адреса проживания, то зарегистрироваться в качестве ИП можно по адресу временной регистрации на основании документа, подтверждающего регистрацию по месту пребывания на территории России.
Подтверждение: п. 3 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 27 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г., п. 134 Требований, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-14/617 от 31 августа 2020 г., п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 17 июля 1995 г.
В отношении места регистрации иностранных граждан (лиц без гражданства) в качестве ИП действуют другие правила. При регистрации в числе прочего они должны представить копию документа, подтверждающего их право временно или постоянно проживать в России (пп. "е" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Соответственно, такие граждане регистрируются по адресу, указанному в виде на жительство или разрешении на временное проживание (ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г.).
Подготовка документов для регистрации
Для регистрации гражданина в качестве ИП необходимо представить в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) документы, поименованные в п. 1 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
В общем случае такими документами являются:
– подписанное заявителем заявление по форме № Р21001, которое заполняется в соответствии с разд. I-II, X Требований, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-14/617 от 31 августа 2020 г.;
– копия документа, удостоверяющего личность гражданина (российского паспорта, паспорта иностранного гражданина или иного документа, признаваемого в соответствии с международным договором России в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства);
– копия свидетельства о рождении гражданина или иного документа, подтверждающего дату и место рождения. Представляется, когда в документе, удостоверяющем личность гражданина, нет сведений о дате и месте его рождения;
– копия или подлинник документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства (для граждан России), или копия документа, подтверждающего право постоянно или временно проживать в России (для иностранных граждан и лиц без гражданства);
– документ об уплате госпошлины (при подаче бумажных документов).
Если документы направляются в электронной форме (например, через сайт ФНС России, портал госуслуг (ЕПГУ), через МФЦ или нотариуса), то госпошлина не уплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-03/26952 от 16 апреля 2019 г., ФНС России № ГД-4-19/14001 от 18 июля 2019 г.).
Сумма госпошлины – 800 руб. (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
С помощью электронного сервиса "Уплата госпошлины", размещенного на официальном сайте ФНС России, можно:
– сформировать квитанцию на уплату госпошлины через банк;
– или оплатить госпошлину дистанционно.
В определенных случаях налоговая инспекция может также запросить дополнительные документы. Например, если заявитель – несовершеннолетний, то ему необходимо подготовить дополнительные документы, поименованные в пп. "з" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Вместе с тем налоговая инспекция не проверяет дееспособность совершеннолетних граждан, обратившихся за регистрацией с надлежащим комплектом документов. Однако регистрация такого ИП должна признаваться незаконной в результате выявления того обстоятельства, что гражданин признан недееспособным. Его заявление о регистрации в качестве ИП является юридически несостоятельным.
Подтверждение: ст. 29 Гражданского кодекса РФ, п. 2.5 приложения к письму ФНС России № СА-4-14/11453 от 1 июля 2015 г.
Подписи в заявлении на госрегистрацию должны быть заверены нотариусом. Исключение – случаи, когда документы подаются непосредственно в налоговую инспекцию или через МФЦ лично заявителем с представлением документа, удостоверяющего его личность, или направляются в налоговую инспекцию в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) заявителя.
Подтверждение: п. 1.2 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 27 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г.
ИФНС не проверяет на предмет соответствия законодательству форму представленных документов (кроме самого заявления о госрегистрации) и содержащиеся в них сведения, за исключением случая, когда возникают обоснованные сомнения в их достоверности (п. 4.1, 4.2 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Представление документов в ИФНС
В налоговую инспекцию (ИФНС) документы могут быть представлены (направлены):
– непосредственно при личном посещении инспекции или МФЦ (многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг).
Cделать это может только заявитель, предъявив удостоверение личности.
Это не может сделать представитель заявителя, так как при обязательном заверении у нотариуса подписи заявителя на заявлении о госрегистрации после 25 августа 2021 года документы на регистрацию нотариус в обязательном порядке отправит в инспекцию сам. То есть сейчас законодательством не предусмотрен вариант регистрации ИП с помощью представителя по доверенности (письмо ФНС России № ЗГ-3-14/4244 от 27 апреля 2022 г.).
Если такое заверение подписи заявителя было сделано до этой даты, подать документы на регистрацию может в прежнем порядке и представитель заявителя, имеющий нотариальную доверенность;
– через нотариуса.
Отправка документов и заверение подписи заявителя на заявлении о госрегистрации – одно нотариальное действие.
Документы в налоговую инспекцию нотариус передает в электронном виде, подписанные его УКЭП. То есть у заявителя УКЭП может и не быть.
При регистрации ИП через нотариуса локация заявителя неважна – обратиться можно к любому нотариусу;
– в форме электронных документов, подписанных УКЭП заявителя, через сервис на сайте ФНС России или через портал госуслуг (ЕПГУ), а также с помощью мобильного приложения ФНС России.
Неактуальна отправка регистрационных документов почтовым отправлением с объявленной ценностью и с описью вложения. Для такого способа необходимо нотариально заверить подпись заявителя на заявлении о госрегистрации. Однако если после 25 августа 2021 года обратиться за этим к нотариусу, он сам в обязательном порядке отправит документы на регистрацию ИП в ИФНС.
Подтверждение: п. 1 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., ст. 3 Федерального закона № 143-ФЗ от 26 мая 2021 г., п. 33 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г., информация Федеральной нотариальной палаты от 25 августа 2021 г., информация ФНС России от 10 декабря 2020 г.
Датой представления документов на госрегистрацию является день их получения регистрирующим ведомством (п. 2 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Подтверждает эту дату расписка в получении документов, которую регистрирующее ведомство должно выдать заявителю. Способ и срок выдачи (отправки) такой расписки зависят от способа представления самих документов на регистрацию, а именно:
– если документы были представлены непосредственно (лично) в регистрирующее ведомство, расписка будет выдана в день передачи документов с указанием их перечня и даты получения. При подаче через МФЦ расписка выдается его работником (если иной способ получения расписки не указан заявителем);
– при представлении электронных документов (в т. ч. через нотариуса) электронная расписка в течение рабочего дня, следующего за днем их получения, направляется в форме электронного документа на электронную почту, указанную заявителем.
Подтверждение: п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 71-73 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г.
Удостовериться, что ИФНС получила регистрационные документы, можно так же, как это делается при создании организации.
В течение одного рабочего дня после истечения срока, установленного для госрегистрации (отказа в регистрации) гражданина в качестве ИП, инспекция отправляет электронный документ, подтверждающий, что запись о создании организации внесена в ЕГРИП (лист записи в ЕГРИП), на электронную почту, указанную в заявлении о госрегистрации.
По запросу заявителя документ, подтверждающий содержание этого электронного документа, выдадут на бумажном носителе. Он может выдаваться заявителю или его представителю, действующему на основании нотариально заверенной доверенности. При этом если доверенность на представителя была приложена к документам на этапе представления необходимых для регистрации документов, то требовать ее повторно налоговая инспекция не вправе.
Если документы подавал нотариус, то лист записи ЕГРИП налоговая инспекция (помимо направления заявителю) направит также нотариусу. Он по просьбе заявителя должен выдать его на бумажном носителе (удостоверив равнозначность бумажных документов электронным). Также нотариус вправе выдать бумажный документ представителю заявителя, полномочия которого подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью или представленной нотариусу лично заявителем доверенностью в простой письменной форме.
Информация о внесении записи в ЕГРИП размещается на официальном сайте ФНС России.
Налоговая инспекция вправе отказать в регистрации гражданина в качестве ИП по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. Например, такое может произойти, если ИП представит для регистрации недействительный паспорт гражданина России (п. 1.4 приложения к письму ФНС России № ГД-4-14/5658 от 1 апреля 2016 г.). В случае отказа в регистрации налоговая инспекция выдает решение об отказе в госрегистрации, которое можно обжаловать.
Подтверждение: п. 3 ст. 11, п. 3 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Детально процедура проведения госрегистрации описана в Административном регламенте, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/12 от 13 января 2020 г.
Выбрать вид бизнеса в привязке к конкретной локации, составить и рассчитать примерный бизнес-план будущего проекта, выбрать бизнес исходя из объемов спроса и имеющейся конкуренции, оценить сумму инвестиций в проект, подобрать помещение в аренду или в собственность, изучить аналитические материалы можно с помощью сервиса для малого и среднего бизнеса "Бизнес-навигатор для МСП" (ч. 2 ст. 25.1 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.).
Постановка на налоговый учет и во внебюджетных фондах
В общем случае постановка на налоговый учет ИП происходит автоматически на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, в срок, отведенный для регистрации ИП (п. 3 ст. 83, п. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ, ст. 8, п. 3 ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
В подтверждение регистрации одновременно с документами, связанными с госрегистрацией в качестве ИП (листом записи в ЕГРИП), ИФНС выдает (направляет):
– свидетельство о постановке на учет (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось). В нем указывается идентификационный номер налогоплательщика – ИНН;
– уведомление о постановке на учет по форме № 2-3-Учет (приложение № 4 к Приказу ФНС России № ЕД-7-14/323 от 8 мая 2020 г.).
При этом в любом случае датой постановки на налоговый учет ИП является дата внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
Подтверждение: п. 41 Порядка, утв. Приказом Минфина России № 329н от 29 декабря 2020 г., информация с сайта ФНС России.
Регистрация ИП в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования в связи с уплатой взносов за самого себя происходит без его участия.
Также автоматически (в беззаявительном порядке) осуществляется постановка на учет ИП-работодателя (нанимателя) в качестве страхователя в системе ОПС, ОСС на случай ВНиМ и ОМС. Особенности установлены в отношении процедуры постановки на учет в системе обязательного страхования на "травматизм", которая зависит от того, какой договор заключен – трудовой или гражданско-правовой на выполнение работ, оказание услуг (авторского заказа).
1. При регистрации гражданина в качестве ИП необходимо выбрать систему налогообложения. По умолчанию применяется ОСНО. Однако вновь зарегистрированный ИП может уплачивать налоги в рамках спецрежимов – УСН, ПСН, ЕСХН или (если планирует вести деятельность на территории экспериментальных субъектов РФ) НПД.
Для применения УСН ИП, которые не поименованы в пп. 8, 13 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, должны подать в налоговую инспекцию уведомление о применении спецрежима, при этом ограничение по доходам и стоимости основных средств на них не распространяется. Сделать это можно сразу при регистрации либо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
Если ИП планирует вести деятельность, в отношении которой законодательством предусмотрено применение ПСН, то при соблюдении определенных требований вместе с регистрационными документами он может представить в налоговую инспекцию заявление на получение патента.
При соблюдении необходимых условий ИП вправе применять спецрежим в виде ЕСХН. Для этого необходимо подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.
Подтверждение: ст. 346.2, 346.12, п. 2 ст. 346.3, п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
ИП могут применять специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД) (при условии, что они не относятся к лицам, которые не вправе применять данный режим). Для постановки на учет в качестве плательщика НПД им следует зарегистрироваться одним из соответствующих способов – без посещения налоговой инспекции.
При этом ИП вправе совмещать несколько режимов налогообложения (исключение – применение специального налогового режима, предусматривающего уплату НПД). Например, ИП может одновременно применять ПСН по отдельным видам деятельности и иные налоговые режимы (ОСНО или УСН) по другим видам деятельности. Также ПСН можно совмещать с другими режимами в ряде случае даже в рамках одного вида деятельности.
2. Если ИП относится к категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять электронную налоговую отчетность (например, в большинстве случаев декларация по НДС подается только в электронном виде), то он должен обеспечить получение по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) документов (в т. ч. документов налогового контроля) от налоговой инспекции. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения ИП к такой категории лиц.
Подтверждение: п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
3. ИП целесообразно открыть отдельный расчетный счет, предназначенный исключительно для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.
Это обосновано тем, что, во-первых, ИП не вправе использовать личный банковский счет в целях предпринимательства (хотя ответственности за это нет, если иное не предусмотрено договором банковского счета). Во-вторых, могут возникнуть проблемы с зачислением средств, если контрагент ИП укажет в платежном поручении, что средства перечисляются ИП по такому-то договору. В-третьих, может быть сложно разграничить личные средства (поступления и расходы) и предпринимательские, в частности, в целях налогообложения.
В дальнейшем ИП должен выполнять, в частности:
– обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) и налогового агента;
– санитарные требования как на уровне федерального законодательства (например, иметь аптечку с набором медикаментов для оказания первой медицинской помощи), установленные ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 30 марта 1999 г., так и на уровне регионального законодательства (например, в г. Москве в отношении ряда объектов необходимо получить санитарный паспорт объекта);
– требования пожарной безопасности.
Кроме того, в каждом конкретном случае могут возникнуть дополнительные обязанности в зависимости от специфики деятельности, которую ИП планирует вести, в частности:
1) в некоторых отраслях ведение деятельности требует наличия разрешительной документации (лицензии, членства в СРО, разрешения на торговлю, сертификатов на производимую продукцию (оказываемые услуги, выполняемые работы) и т.д.), регистрации в реестрах (например, в ЕГАИС при торговле алкоголем в ряде случаев) или специальных электронных системах прослеживаемости товаров;
2) помещения (объекты), которые ИП планирует использовать в деятельности, должны соответствовать всем необходимым санитарным и противопожарным нормам (что подтверждается заключениями СЭС и ГПН (пожарного надзора)). Кроме того, при размещении ряда объектов, в том числе торговых, на территории того или иного города (муниципального образования) местными властями, как правило, устанавливаются ограничения, которые также должны соблюдаться;
3) вновь зарегистрированный ИП автоматически заносится в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП).
Никаких специальных действий для этого ему совершать не нужно. Однако, обращаясь за государственной поддержкой, вновь зарегистрированные ИП, включенные в специальный федеральный реестр, должны подтверждать свой статус заявлением, составленным по форме, утв. Приказом Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г. (ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.);
4) вновь зарегистрированный ИП несет обязанности по применению контрольно-кассовой техники (ККТ) и ее регистрации в налоговой инспекции при осуществлении им расчетов (за некоторыми исключениями);
5) если ИП занимается торговлей в г. Москве, то целесообразно проверить, не подпадают ли используемые в деятельности объекты под обложение торговым сбором. Если подпадают, то в течение пяти рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором следует подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика. Кроме того, сведения о ведении торговой деятельности могут быть внесены в специальный торговый реестр, которые формируют региональные власти. Форма и порядок ведения данного реестра утверждены Приказом Минпромторга России № 602 от 16 июля 2010 г.;
6) если вновь зарегистрированный ИП собирается оказывать услуги (выполнять работы), приведенные в приложении № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 584 от 16 июля 2009 г. (например, услуги общественного питания), то он обязан уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченное ведомство (как правило, это Роспотребнадзор). Уведомление подается по форме, приведенной в приложении № 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 584 от 16 июля 2009 г.;
7) если вновь зарегистрированный ИП будет создавать рабочие места, то ему необходимо:
– нанять и оформить принятый на работу персонал;
– в соответствующие сроки провести специальную оценку условий труда (СОУТ).