Кто является плательщиком?

Являются плательщиками организации (в т. ч. иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (за некоторыми исключениями) (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ), – то есть балансодержатели имущества, которое облагается по среднегодовой (средней) стоимости, или собственники имущества, налоговой базой по которому признается его кадастровая стоимость.

При этом не имеет значения, является организация коммерческой или некоммерческой (письмо Минфина России № 03-02-08/7 от 19 февраля 2013 г.).

Обособленные подразделения организации не являются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем у обособленного подразделения возникает обязанность уплачивать налог (авансовые платежи по нему) по месту его нахождения, если оно имеет отдельный баланс, на котором учитывается имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 19, 384 Налогового кодекса РФ).

Не признаются плательщиками налога на имущество организации:

– применяющие спецрежим в виде ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ);

– применяющие УСН, спецрежим в виде ЕНВД (за исключением уплаты налога по объектам, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости) (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);

– имеющие льготы по налогу на имущество (абз. 2 п. 2 ст. 372, ст. 381 Налогового кодекса РФ);

– являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, – в отношении имущества, используемого в организации и проведении этих игр, а также в развитии г. Сочи как горноклиматического курорта (п. 1.1 ст. 373 Налогового кодекса РФ);

– FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г. (абз. 1 п. 1.2 ст. 373 Налогового кодекса РФ);

– конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т. ч. Российский футбольный союз), оргкомитет "Россия-2018", дочерние организации оргкомитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г., – в отношении имущества, используемого только в деятельности, связанной с проведением в России чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (абз. 2 п. 1.2 ст. 373 Налогового кодекса РФ);

– не являющиеся собственниками балансодержатели объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (в т. ч. лизингополучатели таких объектов, организации, владеющие ими на праве хозяйственного ведения, оперативного управления и т.д.) (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-01/68419 от 25 ноября 2015 г., № 03-05-05-01/24062 от 21 мая 2014 г.).

Другие вопросы по теме