Как рассчитывать сумму страховых взносов (на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС), подлежащую уплате в текущем месяце?

Рассчитывать работодателю (нанимателю) нужно по каждому застрахованному лицу, в пользу которого организация (индивидуальный предприниматель) производит начисления (в т. ч. по постоянно и временно проживающим иностранным работникам, а также временно пребывающим (не высококвалифицированным специалистам)).

Расчет производится в зависимости от категории плательщиков, к которой относится страхователь (страхователь, который применяет общий или пониженный тариф страховых взносов (на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС) или дополнительные тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование).

Основной (пониженный) тариф используется в отношении всех работников, а дополнительный применяется только в отношении работников, которые имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии.

Обратите внимание! Начиная с 2023 года устанавливается единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с учетом единой предельной величины базы для расчета страховых взносов (п. 5.1 ст. 421, п. 3 ст. 425 Налогового кодекса РФ). Рассчитанные взносы (в т. ч. по дополнительному тарифу на ОПС) перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС) (ст. 11.3, п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

При этом страхователи, уплачивающие взносы с вознаграждения иностранным работникам (исполнителям) по отдельным видам страхования на основании международных соглашений, рассчитывают взносы исходя из нормативов, применяемых к сумме страховых взносов, начисленных по единому тарифу:
– 72,8 процента – на ОПС;
– 8,9 процента – на ОСС;
– 18,3 процента – на ОМС.

Расчет по общим тарифам

Страхователи, применяющие общие тарифы, при расчете взносов по основным тарифам в отношении каждого работника (в т. ч. имеющего право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям) используют следующую формулу:

Сумма облагаемых вознаграждений (иных выплат), начисленных в пользу работника с начала года до окончания текущего месяца

Тариф взносов (размер которого зависит от величины облагаемой базы)

–

Сумма страховых взносов, начисленных по единому тарифу с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно

Сумма взносов, подлежащая уплате за текущий месяц

Вознаграждения (иные выплаты), начисленные в пользу работника, облагаются взносами по тарифу в размере 30 процентов, пока их сумма, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не превысит 2 759 000 руб.
При достижении данного порога страховые взносы начисляются с суммы превышения предельной величины базы и рассчитываются по тарифу 15,1 процента.
Подтверждение: п. 5.1 ст. 421, п. 3 ст. 425 Налогового кодекса РФ, Постановление Правительства РФ № 1457 от 31 октября 2024 г.

Расчет по пониженным тарифам

Страхователи, применяющие пониженные тарифы, при расчете взносов на обязательное страхование по установленным тарифам в отношении каждого работника (в т. ч. имеющего право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям) используют следующую формулу:

Сумма облагаемых вознаграждений (иных выплат), начисленных в пользу работника с начала года до окончания текущего месяца, но не более предельной величины базы (за некоторыми исключениями)

Тариф взносов

–

Сумма взносов, начисленных с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно

Сумма взносов, подлежащая уплате за текущий месяц

С суммы вознаграждения сверх предельной величины применяется тариф страховых взносов в размере 0 процентов (за некоторыми исключениями) (п. 2.2-2.4 ст. 427 Налогового кодекса РФ).

Если работник в одном расчетном периоде занят в разных видах деятельности, к которым применимы общие и пониженные тарифы, то предельную величину базы необходимо определять путем суммирования всех выплат (вознаграждений), начисленных в его пользу, нарастающим итогом.
При этом в месяце превышения установленной предельной величины базы выделение в сумме превышения части выплат в пользу работника, облагаемых по тарифу 15,1 процента, производится плательщиком страховых взносов пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу страховых взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений.

Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-1243 от 21 сентября 2015 г. – его выводы в отношении расчета базы для определения тарифа применимы в условиях действующего законодательства.

Работник ООО "Бета" С.С. Михалков занят одновременно в двух видах деятельности, выплаты по которым облагаются страховыми взносами по общему и пониженному тарифам. Общая сумма выплат за январь – сентябрь 2025 года составила 2 800 000 руб., в том числе:
– по деятельности, к которой применяются общие тарифы страховых взносов, – 2 300 000 руб.;
– по деятельности, к которой применяются пониженные тарифы (в размере 0 процентов) страховых взносов, – 500 000 руб.
Таким образом, в сентябре сумма облагаемых выплат превысила предельную величину базы по взносам на обязательное пенсионное страхование (2 759 000 руб. в 2025 году).

Сумма страховых взносов на обязательное страхование, подлежащих уплате по общему тарифу 15,1 процента, определяется следующим образом:

1. Сумма превышения облагаемых выплат составляет 41 000 руб. (2 800 000 руб. – 2 759 000 руб.).

2. Доля выплат, облагаемых по основному тарифу страховых взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений составляет 82,14 процента (2 300 000 руб. : 2 80 000 руб. × 100%).

3. Сумма выплат, облагаемых по тарифу 15,1 процента, равна 33 677,40 руб. (41 000 руб. × 82,14%).

4. Сумма страховых взносов на обязательное страхование, подлежащая уплате по тарифу 15,1 процента с выплат С.С. Михалкову, составляет 5 085,29 руб. (33 677,40 руб. × 15,1%).

Расчет по дополнительным тарифам

Если есть работники, имеющие право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям, то в отношении них нужно рассчитать взносы на обязательное страхование как по основным тарифам, так и по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование. Данное правило относится ко всем страхователям вне зависимости от категории, то есть не имеет значения, какой тариф используется – общий или пониженный. Сумму взносов по дополнительным тарифам необходимо рассчитать следующим образом:

Дополнительный тариф взносов на обязательное пенсионное страхование

–

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных по дополнительному тарифу с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за текущий месяц (в части расчета по дополнительным тарифам)

Подтверждение: п. 5.1 ст. 421, п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов определяются в соответствии со ст. 425, 427, 428 Налогового кодекса РФ.

В особом порядке рассчитывают взносы:
– страхователи, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства (в т. ч. организации общепита и обрабатывающие компании), и участники проекта "Сколково";
– индивидуальные предприниматели, которые платят взносы за себя.