Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя в 2025 году

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское
страхование

(обязательный характер уплаты)

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ

Календарный год
(п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Периоды, исключаемые из расчетного при расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование²:

1) период прохождения военной службы по призыву;

2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);

3) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

4) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

5) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);

6) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных организаций (в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ № 284 от 10 апреля 2014 г.);

7) период пребывания (с 24 февраля 2022 года) в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные силы РФ:
– в период мобилизации;
– в период действия военного положения;
– в военное время;
– при возникновении вооруженных конфликтов;
– при проведении контртеррористических операций;
– при использовании Вооруженных сил РФ за пределами России.

Если в указанные периоды ИП не вел предпринимательскую деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за это время уплачивать не нужно. При этом в срок не позднее трех лет с даты возникновения одного из событий из указанного перечня периодов нужно представить заявление об освобождении от уплаты, составленное по рекомендованной форме, приведенной в приложении № 1 к письму ФНС России № БС-4-11/2899 от 18 марта 2025 г., и документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды. Такими документами, в частности, являются налоговые декларации с нулевыми показателями дохода, заявление о прекращении деятельности в рамках ПСН (с последующим представлением нулевых деклараций в зависимости от системы налогообложения, применяемой после ПСН), военный билет, справка военных комиссариатов (при прохождении военной службы), свидетельство о рождении ребенка (при уходе за ребенком до полутора лет), выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом (для подтверждения ухода за инвалидом) и т.д. Полный список документов, служащих основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты фиксированных страховых взносов, приведен в письмах ФНС России № БС-4-11/13952 от 9 декабря 2024 г., № БС-4-11/6990 от 12 апреля 2018 г.

Перечень исключаемых периодов является закрытым. В иных случаях приостановки (фактического прекращения) деятельности, не связанных с наступлением ни одного из указанных периодов, ИП продолжает уплачивать взносы
до момента исключения из ЕГРИП. В добровольном порядке такое исключение происходит по поданному в налоговую инспекцию заявлению ИП о государственной регистрации прекращения деятельности (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., информация Пенсионного фонда РФ от 8 ноября 2016 г.).

Например, ИП должен уплачивать страховые взносы в обычном порядке, если он:

– отбывал наказание (обоснованно) в виде ареста, лишения свободы либо административного ареста или выполнял общественные работы;

– находился в отпуске по уходу за ребенком, которому уже больше полутора лет.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-15-05/50599 от 31 мая 2024 г., № 03-15-05/35164 от 24 мая 2018 г., № 03-15-05/995 от 13 января 2017 г.

Признание ИП инвалидом или пенсионером (за исключением ИП – военных пенсионеров)⁴ также не влечет автоматической отмены обязательства по уплате взносов, начисленных за периоды предпринимательской деятельности. То есть уплата ИП страховых взносов должна производиться независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Ведь регистрация гражданина в качестве ИП не только дает ему права и гарантии, связанные с данным статусом, включая право на обращение в арбитражный суд, но и предполагает принятие на себя обязанностей и рисков, в том числе и обязанности по уплате страховых взносов (письмо Минфина России № 03-15-03/110145 от 16 декабря 2020 г., Определение Конституционного суда РФ № 621-О-О от 22 марта 2012 г.).

В случае, если ИП является наемным работником, страховые взносы уплачиваются:
– ИП – за себя в совокупном фиксированном размере;
– организацией, с которой ИП состоит в трудовых отношениях, – с его выплат (вознаграждений).
Таким образом, у данного ИП происходит увеличение размера пенсионных прав. При этом данный порядок уплаты действует и в том случае, если в период работы в качестве наемного работника ИП не ведет предпринимательской деятельности (но не прекратил свой статус как ИП).

Подтверждение: п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-15-05/5387 от 23 января 2025 г.,
№ 03-15-05/72147 от 8 октября 2018 г., № 03-15-05/61112 от 21 сентября 2017 г., № 03-15-05/50651 от 8 августа 2017 г., № 03-15-05/18269 от 29 марта 2017 г., № 03-11-11/8950 от 17 февраля 2017 г.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование должен производиться со дня государственной регистрации ИП и до дня регистрации прекращения его деятельности – в случае, если расчетным периодом является не весь календарный год.

То есть если ИП зарегистрирован в ЕГРИП 10 июня, а снят с учета 13 декабря, то расчет страховых взносов нужно вести с 10 июня (включительно) по 13 декабря (включительно).

Подтверждение: п. 3-5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

При этом необходимо учитывать, что добровольное прекращение деятельности ИП (внесение записи об этом в ЕГРИП) завершает расчет и уплату страховых взносов. Однако гражданин, утративший статус ИП, продолжает нести имущественную ответственность по долгам (ст. 24 Гражданского кодекса РФ). Это касается и задолженности по страховым взносам. Также в обратной ситуации, если ИП добровольно не прекратил деятельность, но за ним числится не погашенная более трех месяцев задолженность по страховым взносам в сумме свыше 500 тыс. руб., то налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о признании должника (ИП) банкротом с одновременным применением ответственности по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ за неподачу должником заявления о банкротстве.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/25384 от 27 апреля 2017 г., информация УФНС России по Владимирской области от 6 апреля 2017 г.

Взносы уплачиваются в размере, который зависит от расчетного периода и дохода, полученного ИП в соответствующем расчетном периоде от его деятельности.

При этом нужно учитывать, что взносы являются индивидуально возмездными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение социальных гарантий. Кроме того, не все ИП ведут учет расходов. Поэтому формирование социальных (пенсионных) прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за год (прибыль, убыток)
(письма Минфина России № 03-11-11/8950 от 17 февраля 2017 г., Минтруда России № 17-4/ООГ-1464 от 26 октября 2015 г.).

Если доход ИП⁴ за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то страховые взносы за 2025 год в общем случае нужно уплатить в совокупном фиксированном размере³ – 53 658 руб.

Если доход, полученный ИП⁴ за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то нужно уплатить:
– взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в совокупном фиксированном размере, который установлен на соответствующий расчетный период (год);
– взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.³

Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2025 год взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в общем случае нужно заплатить в размере
54 258 руб. (53 658 руб.+ (60 000 руб. × 1%)).

При этом максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 тыс. руб. составляет 300 888 руб. Такой максимум распространяется на всех ИП⁴.

Подтверждение: п. 3 ст. 420, п. 1.2, 9 ст. 430, п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) ИП страховых взносов в установленный срок налоговая инспекция самостоятельно рассчитает в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Однако если ИП будет снят с учета по причине смерти, то сформированные на основании п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией обязательства будут признаны в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке. Ведь в этом случае после смерти ИП уплата страховых взносов в целях получения им пенсионного обеспечения теряет смысл (письмо Минфина России № 03-15-07/17189 от 16 марта 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/6731 от 9 апреля 2018 г.)

Месяцем начала предпринимательской деятельности считается месяц регистрации гражданина в качестве ИП (ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., пп. 1 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Совокупный фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев, следующих за месяцем государственной регистрации, по декабрь текущего года (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности, рассчитанных с даты государственной регистрации в качестве ИП по последнее число этого месяца, к количеству календарных дней в месяце начала предпринимательской деятельности.

Подтверждение: п. 3, 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

По указанной формуле рассчитывается совокупный фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.

При этом 1 процент взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности. Принцип пропорциональности в данном случае не применяется (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.).

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих к уплате за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов, подлежащих уплате

Месяцем окончания предпринимательской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение гражданином деятельности в качестве ИП (ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Совокупный фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринимательская деятельность (включительно);

К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предприниматель- ской деятельности, рассчитанных с 1-го числа месяца до даты государственной регистрации факта ее прекращения включительно, к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности.

Например, гражданин прекратил предприниматель- скую деятельность 14 марта 2025 года (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в ЕГРИП).
За 2025 год взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование нужно заплатить в размере 10 962,39 руб. (4471,50 руб. × 2 + 2019,39 руб., где 4471,50 руб. – сумма платы за один полный месяц деятельности (53 658 руб. : 12 мес.) и 2019,39 руб. – плата за 14 дней марта (4471,50 руб. : 31 дн. × 14 дн.)).

Подтверждение: п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

По указанной формуле рассчитывается совокупный фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.

При этом 1 процент взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности. Принцип пропорциональности в данном случае не применяется (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.).

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование

Однако при прекращении и возобновлении ИП предприниматель- ской деятельности в течение календарного года ИП признается в каждом случае самостоятельным субъектом права (с присвоенным отдельным регистрационным номером). Соответственно, у вновь зарегистрированного ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов. При этом доходы, полученные до исключения из ЕГРИП, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предприниматель- ской деятельности (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г.).

Размер взносов определяется с помощью формулы:

(Совокупный фиксированный размер : 12) × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период,

где:

К1 – количество полных месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность;

К2 – отношение количества отработанных календарных дней в месяце, в котором была приостановлена или возобновлена предпринимательская деятельность, к количеству календарных дней в месяце ведения предпринимательской деятельности.

Подтверждение: п. 8 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание! Указанная формула (принцип пропорциональности) не применяется, если ИП получит доход в периоде приостановке деятельности (при наличие основания из п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ для освобождения от уплаты взносов). В этом случае фиксированные страховые взносы подлежат уплате за полный расчетный период (письмо ФНС России № БС-4-11/13952 от 9 декабря 2024 г.).

По указанной формуле (пропорционально времени ведения деятельности) рассчитывается совокупный фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.

При этом 1 процент взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., начисляется независимо от времени ведения деятельности. Принцип пропорциональности в данном случае не применяется (письмо Минфина России № 03-15-07/6781 от 6 февраля 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-11/3724 от 26 февраля 2018 г., п. 3 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г.).

То есть расчет будет таким:

Сумма взносов, подлежащих уплате за неполный расчетный период + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование

Не позднее 28 декабря текущего календарного года.

При этом в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных с суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб., установлен отдельный срок уплаты. Их необходимо перечислить в бюджет в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Платить взносы можно единовременно либо периодическими платежами (например, поквартально). Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Страховые взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). При этом чтобы досрочные перечисления (например, в течение года) были засчитаны в счет будущей уплаты именно взносов, необходимо производить их зачет.

Подтверждение: п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ.

Платить взносы нужно в ИФНС по месту регистрации ИП, то есть по месту жительства (независимо от места ведения деятельности) (п. 3 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., письмо Минфина России № 03-15-05/72522 от 27 июля 2022 г.).

Если ИП прекращает предприниматель- скую деятельность, заплатить взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения гражданином деятельности в качестве ИП (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, если последний день срока уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить взносы необходимо в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) ⁵.

ИП может платить взносы в качестве единого налогового платежа (ЕНП) как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (например, путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации, МФЦ). Заплатить за ИП может и третье лицо (например, жена) со своего счета при оформлении платежа в установленном порядке. При этом при расчетах банковской картой следует учитывать, что может возникнуть неясность относительно момента, когда обязанность по расчету с бюджетом считается исполненной.

Подтверждение: ст. 45, п. 4, 7 ст. 58 Налогового кодекса РФ.

В случае несвоевременной уплаты сумм страховых взносов или при их уплате в меньшем размере ИП необходимо уплатить недоимку и начисленные на нее пени. Штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ за нарушение срока Налоговый кодекс РФ не предусматривает (письмо Минфина России № 03-02-08/16888 от 15 марта 2019 г.). К административной ответственности в этом случае ИП также не привлекается. Однако любая задолженность перед бюджетом (неисполнение требования о погашении недоимки) несет опасность блокировки счета ИП и принудительного взыскания долга с пенями, в том числе с личного счета ИП

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(добровольный характер уплаты)

Чтобы уплачивать взносы на обязательное социальное страхование и получать страховое обеспечение (в частности, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет), нужно подать заявление в территориальное отделение Социального фонда России по месту жительства ИП.

Подтверждение: п. 6 ст. 430 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 1.4, ч. 1 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., п. 2 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 216 от 22 апреля 2019 г.

Право на получение страхового обеспечения возникает у ИП при условии уплаты в надлежащем порядке страховых взносов за тот календарный год, который предшествует году наступления страхового случая (например, отпуска по беременности и родам).
Так, если ИП уходит в декретный отпуск в 2025 году, то получить пособие по беременности и родам женщина может, только если она до 31 декабря 2024 года включительно перечислила в СФР взносы в размере 6696,22 руб. за 2024 год.

Подтверждение: ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Взносы уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается исходя из стоимости страхового года по формуле:

МРОТ ¹ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 2,9% × 12 мес. = Сумма взносов на обязательное социальное страхование

Так, в 2025 году ИП, который вступил в добровольные правоотношения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должен заплатить 7809,12 руб. (22 440 руб. × 2,9% × 12 мес.).

При этом если в районах (местностях) действуют районные коэффициенты, то МРОТ применяется с учетом этих коэффициентов.

Подтверждение: ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.

Законодательно не предусмотрен особый порядок расчета страховых взносов в случае начала или окончания деятельности в качестве ИП в середине календарного года либо в ситуации, когда ведение предпринимательской деятельности приходится на периоды, исключаемые из расчетного.
Соответственно, взносы на социальное страхование нужно рассчитывать по общим правилам, предусмотренным ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года.
При этом 31 декабря – последний день срока, установленного для уплаты для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Законодательством о страховании для этого случая не предусмотрен перенос на ближайший рабочий день, если 31 декабря приходится на выходной день.

Уплату можно производить единовременно либо периодическими платежами. Конкретные периоды для перечисления взносов частями законодательно не установлены.

Подтверждение: ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., письмо Минтруда России № 17-0/ООГ-1613 от 28 ноября 2018 г.

Платить взносы нужно в ИФНС по месту регистрации ИП, то есть по месту жительства (независимо от места ведения деятельности) (п. 3 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., письмо Минфина России № 03-15-05/72522 от 27 июля 2022 г.).

Перечислять страховые взносы допускается как в безналичном порядке (через расчетный счет путем направления в банк платежного поручения), так и наличными средствами (путем представления квитанции в банк, почтовое отделение связи, кассу местной администрации) (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.).

Если ИП не перечислит страховые взносы в необходимом размере и в установленный срок, то правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются расторгнутыми. Соответственно, страховое обеспечение такому ИП не назначается и не выплачивается.
При этом часть уплаченных им страховых взносов территориальное отделение СФР вернет на банковский счет ИП или почтовым переводом.

Подтверждение: п. 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., информация ФСС России

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ИП, которые не привлекают наемных работников, не подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.). Соответственно, данные взносы в отношении себя ИП не платит (ни в обязательном, ни в добровольном порядке)