Правила зачета переплаты (положительного сальдо ЕНС)

Внимание! Действуют правила приоритетного автозачета некоторых платежей (п. 7-9 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Куда (в счет чего) можно зачесть

В счет:
– своих предстоящих платежей по конкретному налогу (сбору, страховому взносу);
– исполнения отдельных решений ИФНС;
– погашения задолженности с истекшим сроком взыскания, которую не учитывают в совокупной обязанности;
– исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов

Для успешного зачета переплаты важно до момента его проведения не допускать отрицательного сальдо ЕНС.

При зачете в счет предстоящих платежей на ЕНС не должно быть задолженности и позже – вплоть до наступления крайнего срока уплаты налога (сбора, взноса), в счет которого проводится зачет

Зачет переплаты в счет задолженности другого лица был приостановлен до 31 декабря 2023 года (ст. 10 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.). Это ограничение продлено не было, поэтому формально данное право восстановлено

Кто имеет право на зачет

Плательщики налогов, сборов, страховых взносов.

Налоговые агенты

Касается платежей, курируемых ФНС России (например, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ), но не взносов на "травматизм"

Что нужно для зачета

Заявление от организации (ИП) по форме (формату), утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1133 от 30 ноября 2022 г.

См., например:
– Образец (зачет в счет предстоящей уплаты единого налога (авансового платежа) при УСН);
– Образец (зачет в счет предстоящей уплаты ИП страховых взносов за себя);
– Пример заполнения заявления (зачет в счет предстоящей уплаты ИП страховых взносов за себя) из письма ФНС России № КЧ-4-8/4516 от 12 апреля 2023 г.

При зачете в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, взноса) нужно указать:

– КБК.

В нем можно с 14-го по 17-й знак проставить "0000" (т.е. не указывать признак платежа – налог, штраф, пени).
Однако если платеж конкретизировать (например, проставить "1000" – налог (взнос)), это не должно привести к отказу в зачете.

См., например, образцы заполнения КБК по налогу на прибыль (региональному) и имущественным налогам в приложении к письму ФНС России № КЧ-4-8/4516 от 12 апреля 2023 г.;

– ОКТМО;

– срок уплаты, который еще не наступил;

– иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Внимание! ИФНС сама может зачесть переплату при наступлении очередного срока уплаты какого-либо платежа. Поэтому заявление подавать нужно только в случаях, когда переплату нужно зачесть строго определенным образом

Способ и место подачи заявления

В ИФНС по месту учета:
– по ТКС;
– через личный кабинет налогоплательщика

Для подписи нужна УКЭП.

Исключение: ИП может подписать заявление о зачете в счет будущих платежей (подаваемое через ЛК налогоплательщика) усиленной неквалифицированной электронной подписью (УНЭП)

Срок обращения за зачетом

В большинстве случаев не ограничен*

Валюта расчетов

Рубли

Срок проведения зачета

Не позднее дня, следующего за днем поступления заявления в ИФНС

Возможность отмены по требованию плательщика

Есть (полностью или частично) только при зачете в счет предстоящих платежей по конкретному налогу

Требуется заявление по форме (формату), утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1133 от 30 ноября 2022 г.

Отмена последовательная, начиная с сумм с наиболее ранним сроком уплаты.

При совпадении сроков уплаты отмена начинается с меньшей суммы.

Денежные средства будут зачислены обратно на ЕНС в качестве ЕНП

Что будет, если переплаты недостаточно

Частичный зачет

Что будет, если переплаты нет

Отказ в зачете

ИФНС направит сообщение

Проценты за просрочку зачета

Нет