×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Срок уплаты страховых взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Срок уплаты взносов на "травматизм" – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем их начисления. Особенности по сроку перечисления страховых взносов предусмотрены в случае ликвидации организации.
ИП уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке.
Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. При этом указанные страховые взносы уплачиваются по единому тарифу на ЕНС (исключение – взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности).
Внимание! При наличии положительного сальдо ЕНС страховые взносы засчитываются ИФНС (в беззаявительном порядке) досрочно (до фактической уплаты по установленному сроку) – не позднее дня после поступления уведомления с соответствующей суммой страховых взносов за конкретный период.
При одновременном поступлении уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов автозачет страховых взносов производится после зачетной процедуры по НДФЛ.
По общему правилу за последний месяц квартала, в том числе за декабрь, уведомление по страховым взносам не представляется, так как сроки представления расчета и уведомления совпадают.
Однако для досрочного автозачета (до конца текущего года) средств, поступивших на ЕНС в счет уплаты декабрьских взносов, которые были начислены за этот же месяц, в конце года (в декабре) потребуется направить уведомление с указанием кода отчетного периода "34/03".
Подтверждение: п. 8, 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/13010 от 11 октября 2023 г. (разъяснения данного письма уточнены письмом ФНС России № БС-4-11/13585 от 25 октября 2023 г.) – выводы применимы в условиях действующего законодательства в части уплаты взносов в составе ЕНП.
Срок уплаты взносов на "травматизм" – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены.
Срок уплаты взносов не зависит от:
– формы дохода работника (в денежной, в т. ч. наличной или безналичной форме (на банковскую карту), или в натуральной);
– вида дохода (зарплата, вознаграждение по гражданско-правовому договору, средний заработок, премия, компенсация, доплата, отпускные и т.д.);
– времени фактической выплаты дохода (в месяце его начисления, в следующем месяце, с депонированной зарплаты, перед отпуском и т.д.).
Подтверждение: п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 4-5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
По общему правилу, если срок уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Данное правило распространяется и на нерабочие праздничные дни, которые установлены региональными властями в соответствии с законодательством.
Подтверждение: п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, п. 4-5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письма ФНС России № БС-4-11/17565 от 10 сентября 2018 г., № СА-4-7/22585 от 31 октября 2014 г.
При этом в п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено еще одно дополнительное основание, позволяющее переносить сроки, в том числе уплаты страховых взносов, – в случае признания дня, на который выпадает установленный срок, нерабочим в соответствии с законодательством РФ или актами Президента РФ.
В отношении страховых взносов на "травматизм" подобного условия для переноса срока Федеральный закон № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. не содержит.
В случае нарушения срока уплаты страховых взносов (перечисляемых на ЕНС) и образования отрицательного сальдо на ЕНС подлежат начислению пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Несвоевременная уплата страховых взносов сама по себе не приводит к формированию ответственности в виде штрафа, в том числе по ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные правила действуют и в случае несвоевременной уплаты взносов на "травматизм", а также в отношении взносов на дополнительное социальное обеспечение – просрочка верно рассчитанных взносов не образует состава правонарушения. Но за нарушение уплаты указанных взносов возможно начисление пеней (ст. 75 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Законодательством о страховых взносах предусмотрена возможность предоставления рассрочки (изменения срока уплаты с последующим поэтапным погашением задолженности) и отсрочки (изменения срока уплаты с последующим единовременным погашением задолженности) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по ним:
– налоговым ведомством на основании Налогового кодекса РФ – по начисленным страховым взносам в порядке, установленном ст. 64 Налогового кодекса РФ;
– Социальным фондом России (СФР) на основании ст. 26.2-26.5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. – по взносам на страхование от несчастных случаев, пеням и штрафам по ним. Исключение – страхователи, которые применяют АУСН, для них отсрочка (рассрочка) по уплате взносов на травматизм не предусмотрена (п. 3 ст. 26.3 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Форма заявления и другие документы для предоставления отсрочки (рассрочки) утверждены Приказом СФР № 980 от 5 июня 2023 г. В течение 30 календарных дней со дня их получения СФР должен принять решение о предоставлении рассрочки (отсрочки) или отказе в ней (п. 7 ст. 26.4 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Редакции