Какие обязанности возложены на налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов)?

Возложены следующие обязанности:

– уплачивать установленные налоги (сборы, страховые взносы), в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– своевременно вставать на учет в налоговой инспекции в случаях, предусмотренных законодательством;

– своевременно вставать на учет в ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя в случаях, когда такая обязанность предусмотрена законодательством;

– вести в установленном порядке учет доходов (расходов), объектов налогообложения, объектов обложения страховыми взносами, сумм рассчитанных страховых взносов по каждому гражданину, в пользу которого производятся выплаты и иные вознаграждения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством;

– сдавать в соответствующие контролирующие ведомства налоговую отчетность, отчетность по страховым взносам, в том числе взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по персонифицированному учету, если такая обязанность предусмотрена законодательством;

– сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (только организациям) – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (т.е., как правило, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, с учетом правила переноса сроков, выпадающих на выходные, нерабочие, нерабочие праздничные дни, на ближайший рабочий день, следующий за ними (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ)).

Эта обязанность распространяется на все организации: и те, которые подают сведения в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО (ресурс БФО)), и те, у которых такая обязанность отсутствует. Исключения – организации, не обязанные вести бухучет, религиозные организации, организации, отчитывающиеся в ЦБ РФ, имеющие доступ к гостайне, организации, освобожденные от этой обязанности Правительством РФ.

Промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию сдавать не нужно.

ИП представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию не обязаны.

Подтверждение: ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 444-ФЗ от 28 ноября 2018 г., ч. 3, 5 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., пп. 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ;

– представлять по запросу налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (ИП, частным нотариусам и адвокатам);

– представлять при необходимости налоговым инспекциям и их должностным лицам документы, необходимые для расчета и уплаты налогов (сборов, страховых взносов);

– выполнять законные требования налоговых инспекций, а также не препятствовать законным действиям их должностных лиц;

– в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для расчета и уплаты страховых взносов;

– в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского (налогового) учета и других документов, необходимых для расчета и уплаты налогов (в т. ч. документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов).

Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, расчета и уплаты налогов (в частности, налога на прибыль и НДС), подтверждения полученных доходов и произведенных расходов.
Для отдельных документов может быть предусмотрен особый порядок исчисления такого срока. Например, срок хранения документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, нужно отсчитывать с момента завершения начисления амортизации по объекту в налоговом учете. Также в некоторых ситуациях может быть предусмотрен специальный срок хранения документов. При этом хранению подлежат также документы за тот период, который уже был охвачен выездной налоговой проверкой, и если эти документы были утрачены, то их необходимо восстановить в общем порядке.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/2598 от 19 января 2018 г., № 03-07-11/45829 от 19 июля 2017 г., № 03-02-07/2/28610 от 22 июля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № АС-4-3/14759 от 15 августа 2013 г.), № 03-02-07/1/21191 от 7 июня 2013 г.
Вместе с тем организация не обязана хранить на бумажном носителе документы, которые составлены в электронном виде по установленным форматам (например, налоговые декларации, счета-фактуры) (письмо Минфина России № 03-02-07/1-202 от 22 августа 2012 г.).
Вышеуказанные письма, выпущенные в период применения иного срока хранения документов, применимы и сейчас;

– обеспечить получение по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) документов (в т. ч. документов налогового контроля) от налоговой инспекции, если обязанность представлять налоговую отчетность (расчет) в электронном виде закреплена за плательщиком налоговым законодательством.

Сделать это нужно в срок не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения организации (ИП) к указанной категории лиц.

По факту приема от ИФНС электронных документов нужно передавать в инспекцию квитанцию об их приеме в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговой инспекцией (п. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-2/448 от 16 июля 2020 г.).

Обязанность по обеспечению связи по ТКС считается исполненной, если у плательщика (его законного (уполномоченного) представителя) есть:

1) договор с оператором электронного документооборота (ЭДО) на оказание соответствующих услуг с ИФНС по месту учета;

2) квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи законного (уполномоченного) представителя налогоплательщика;

3) документы, подтверждающие полномочия представителя плательщика (доверенность на получение документов от ИФНС), – если ЭДО осуществляется через уполномоченного представителя плательщика.

Их нужно представить в ИФНС не позднее трех рабочих дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий. Сделать это можно лично (через представителя) либо направить в виде электронных образов документов (отсканированных с сохранением реквизитов).
Порядок направления и формат доверенности утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-26/445 от 30 апреля 2021 г.

Кроме того, организации (ИП) следует направить в ИФНС по ТКС специальное электронное уведомление о получателе документов:
– при связи с ИФНС через несколько электронных адресов;
– при смене оператора ЭДО.

В уведомлении следует указать тот электронный адрес, с помощью которого организация (ИП) желает взаимодействовать с налоговой инспекцией. Порядок направления и формат уведомления утверждены письмом ФНС России № ЕА-4-26/3910 от 31 марта 2022 г.
Если такое уведомление не отправить, то ИФНС будет направлять электронные документы тому отправителю, который последним прислал ей какой-либо принятый ею документ (п. 3 Порядка, утв. письмом ФНС России № ЕА-4-26/3910 от 31 марта 2022 г.);

– налогоплательщики – налоговые резиденты РФ обязаны уведомлять свою налоговую инспекцию об участии в иностранных организациях (в т. ч. контролируемых компаниях), иностранных структурах без образования юридического лица в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 25.14 Налогового кодекса РФ;

– налогоплательщики-организации обязаны в случае неполучения сообщения о рассчитанной сумме транспортного (земельного) налога направить в ИФНС свое сообщение – о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения (по форме и в порядке, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020 г.).

Сообщение о не учтенных ИФНС объектах не представляется, если:
– организации было передано сообщение о рассчитанной сумме налога;
– и (или) если организация представляла в ИФНС заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу по соответствующему транспортному средству.

При необходимости сообщение о не учтенных ИФНС объектах с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, но не ранее, чем истечет срок, в который ИФНС должна передать (направить) организации сообщение о сумме транспортного (земельного) налога (установлен п. 4 ст. 363 и п. 5 ст. 397 Налогового кодекса РФ). То есть, как правило, такое сообщение не нужно направлять раньше 1 сентября года, следующего за налоговым периодом. Например, за 2020 год при необходимости организация, не планирующая ликвидироваться, представляет сообщение о неучтенных объектах не раньше 1 сентября 2021 года.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-21/1353 от 5 февраля 2021 г.;

– налогоплательщики-граждане (физические лица) по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

Сообщать нужно в налоговую инспекцию по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.
Сделать это необходимо до 31 декабря года (включительно), следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/598 от 26 ноября 2014 г.
Эти сообщения можно направить, например, через:
– МФЦ;
– информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика", размещенный на официальном сайте ФНС России. В этом случае документы должны быть подписаны усиленной неквалифицированной электронной подписью, порядок формирования которой через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" утвержден Приказом ФНС России № СА-7-6/364 от 20 августа 2015 г.
Исключение: гражданин, являющийся ИП (частным нотариусом, адвокатом, иным лицом, ведущим частную практику), не может таким способом передавать документы и сведения, которые касаются этой деятельности;

– вести учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию;

– иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Подтверждение: ст. 11.2, п. 1, 2.1-2.2, 3.1, 3.4, 4, 5-5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 2 ст. 17, ст. 24, 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 2 ст. 8, п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., письмо Минфина России № 03-02-08/32422 от 30 апреля 2019 г.

Организации и ИП должны сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП) следующую информацию:
– об участии в российских и иностранных организациях (в определенных случаях);
– об обособленных российских подразделениях (в т. ч. об их создании, изменении сведений о них, их закрытии, о наделении особыми полномочиями).
Подтверждение: п. 2, пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Начиная с отчета за 2020 год организации (ИП с наемными работниками) подают сведения о среднесписочной численности работников в составе расчета по страховым взносам (абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, организации, граждане (в т. ч. ИП), которые признаются резидентами в сфере валютного законодательства, обязаны уведомлять налоговую инспекцию по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) за рубежом и об изменении их реквизитов, а также представлять отчеты о движении денежных средств по ним.
Подтверждение: п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2, 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

Другие вопросы по теме