×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Платить нужно в порядке, установленном налоговым законодательством.
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов плательщик, как правило, должен исполнить самостоятельно.
Однако в установленных случаях обязанность заплатить за него налог возлагается на налогового агента.
Кроме того, возможно также перечисление иным (третьим) лицом – как физическим лицом (гражданином, ИП), так и организацией.
Внимание! В платежном поручении при этом указывается ИНН лица, за которого перечислен единый налоговый платеж.
Подтверждение: п. 1, 15-17 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Как уплачивать налоги (сборы, страховые взносы)
Большинство налогов, сборов и страховых взносов, курируемых налоговой службой, нужно уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП).
НПД, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно платить либо в составе ЕНП, либо отдельно от него.
Ряд выплат нужно перечислять только самостоятельными платежами (не в составе ЕНП).
Подтверждение: п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Чтобы избежать различных санкций, перечислять налоги (сборы, страховые взносы) нужно в установленные для этого сроки. Для каждого налога они свои и зависят в том числе от:
– наличия (отсутствия) авансовых платежей в течение налогового периода;
– продолжительности отчетного и налоговых периодов (месяц, квартал, год).
В большинстве случаев сроки уплаты приходятся на 28-е число.
Подтверждение: ст. 57, п. 2, 7-8 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Налоги (сборы, страховые взносы) нужно платить в рублях.
При расчете суммы налога в иностранной валюте нужно пересчитать его по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты.
Подтверждение: п. 14, 16-17 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Организации платят налоги (сборы, страховые взносы) только безналичными переводами через банки.
Физические лица (в т. ч. ИП) могут делать это через банки в наличной и безналичной форме. Также они могут уплачивать налоги:
– через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа ФТ "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка;
– через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), в котором есть прием таких платежей от граждан;
– через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
– с помощью сервиса ФНС России "Уплата налогов и пошлин".
Подтверждение: п. 4, 7-8 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Платеж учитывается налоговой инспекцией на ЕНС в зависимости от использованного плательщиком (налоговым агентом, третьим лицом) способа уплаты со дня, указанного в п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ. В частности:
– со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в Федеральный бюджет со счета, на котором есть достаточный остаток денежных средств на день платежа;
– со дня передачи физлицом в банк поручения на перечисление в Федеральный бюджет внесенной им суммы без открытия счета в банке;
– со дня внесения наличных физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, МФЦ.
Внимание! Учет платежей на ЕНС еще не означает, что налог (сбор, страховой взнос) считается уплаченным.
Когда обязанность по уплате исполнена
Обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной (частично исполненной):
– со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня их признания ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, для которой может быть определена принадлежность сумм ЕНП в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ;
– со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ;
– со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, для которой может быть определена принадлежность сумм ЕНП в соответствии с п. 8 настоящей статьи;
– со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ;
– со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НПД, сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
– со дня удержания налоговым агентом сумм налога (если он обязан это сделать).
Подтверждение: п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 13 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в частности если:
– платежка на перечисление налога (сбора, страховых взносов) была отозвана лицом, предъявившим его;
– банк вернул платежку неисполненной;
– местная администрация, организация федеральной почтовой связи либо МФЦ вернули физлицу принятые от него для уплаты наличные денежные средства;
– в платежке неправильно указан номер счета Федерального казначейства и (или) наименование банка получателя.
При обнаружении подобной ошибки нужно сразу повторно перечислить сумму налога (сбора, страховых взносов), правильно указав все реквизиты в платежном поручении. Уточнить реквизиты прошлого платежного поручения невозможно;
– на день предъявления платежки в банк по счету есть иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке, и для их удовлетворения на счете нет достаточного остатка денежных средств.