×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Уведомлять нужно путем представления в ИФНС по месту учета (месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика) специального отчета. Форма и правила подачи отчета различаются в зависимости от того, кто исполняет эту обязанность: организация, индивидуальный предприниматель (ИП) или гражданин, не являющийся ИП.
C 1 июля 2021 года уведомлять инспекцию потребуется и о расчетах с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками (без открытия банковского счета), то есть при расчетах через зарубежные электронные кошельки. Однако данная обязанность не распространяется на те из них, сумма зачисленных средств по которым за отчетный год не превышает 600 тыс. руб. или ее эквивалент в иностранной валюте.
Подтверждение: ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
За неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по подаче уведомления о движении средств на банковском счете, открытом за рубежом, а также за подачу уведомления не по установленной форме предусмотрена ответственность.
Уведомлять налоговую инспекцию о движении средств и других финансовых активов на счете (вкладе), открытом за рубежом (в т. ч. в организации финансового рынка, не являющейся банком), обязаны организации и граждане (в т. ч. ИП), которые признаются резидентами в сфере валютного законодательства. Если организация, на которую возложена эта обязанность, была реорганизована в форме присоединения, подать в налоговую инспекцию уведомление должен правопреемник (письмо ФНС России № ЗН-4-17/4484 от 14 марта 2017 г.).
Исключение – представлять отчет не нужно, в частности:
– дипломатическим представительствам и консульским учреждениям России;
– постоянным представительствам России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях;
– иным официальным представительствам России и представительствам федеральных органов исполнительной власти, находящимся за рубежом;
– физическим лицам, которые признаются резидентами в сфере валютного законодательства и срок пребывания которых за пределами России в течение календарного года в целом – более 183 дней. Если срок пребывания за пределами России в истекшем календарном году в совокупности составит 183 дня и менее и при этом физлицо не представляло отчет о движении зарубежных финансовых активов, то оно обязано его представить в общем порядке;
– если банк, в котором открыт счет (вклад), расположен в государстве – члене ЕАЭС или в государстве (на территории), с которым есть автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.
Подтверждение: ч. 7, 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Порядок уведомления для организаций и ИП
Форма и правила представления отчета утверждены Постановлением Правительства РФ № 819 от 28 декабря 2005 г.
Отчет подается отдельно по каждому счету (вкладу), открытому в зарубежном банке и иной организации финансового рынка. В его состав включаются:
– при представлении информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, – листы № 1-7 отчета;
– при представлении информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, – листы № 1, 2, 8 отчета;
– при представлении информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, – листы № 1-8 отчета.
Количество листов № 3, 4, 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада).
Листы № 5 и 7 заполняются (дополнительно к листам № 4 и 6), если в отчетном квартале были зачисления (списания) по внешнеторговым контрактам (кредитным договорам), поставленным на учет в уполномоченных банках.
Внимание: если у организации (ИП) есть электронный кошелек за рубежом, подпадающий под уведомление ИФНС, отчет следует подавать и по таким электронным средствам платежа (по каждому отдельно).
Срок представления отчета – в течение 30 дней по окончании квартала. В связи с изменениями с 21 ноября 2023 года формы отчета (Постановление Правительства РФ № 1911 от 14 ноября 2023 г.) в обновленном виде его следует представлять начиная с отчета за IV квартал 2023 года.
Отчет в налоговую инспекцию по месту учета (месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика) организация (ИП) может:
– подать на бумажном носителе лично (в т. ч. через представителя – законного или уполномоченного). В этом случае днем представления отчета и подтверждающих документов является дата, указанная в отметке налоговой инспекции о принятии отчета;
– направить по почте заказным письмом (с уведомлением о вручении). В этом случае днем представления отчета и подтверждающих документов является дата направления организацией (индивидуальным предпринимателем) заказного письма;
– передать в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (в т. ч. для электронных кошельков, подпадающих под уведомление ИФНС (информация ФНС России от 19 июля 2022 г.)). В этом случае днем представления отчета и документов является дата направления, зафиксированная оператором, а при направлении через личный кабинет – дата, зафиксированная информационной системой.
Рекомендуемый формат отчета для передачи его в электронном виде с 1 января 2022 года приведен в письме ФНС России № ШЮ-4-17/17916 от 21 декабря 2021 г.
К отчету следует приложить документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством страны, в которой он зарегистрирован), подтверждающие занесенные в отчет сведения. Подтверждающие документы представляются за период с 1-го по последнее число отчетного квартала. Если счет был открыт после 1-го числа – то за период с даты его открытия по последнее число отчетного квартала. Если счет был закрыт – то за период с 1-го числа отчетного квартала по дату закрытия счета.
При подаче отчета и подтверждающих документов необходимо учитывать следующее:
– подтверждающие документы передаются в том же виде, что и отчет (на бумаге или в электронной форме). При этом документы в электронном виде представляются в виде электронных образов (отсканированных бумажных документов);
– отчет и документы, передаваемые по ТКС, нужно подписать УКЭП. А при передаче через личный кабинет – усиленной неквалифицированной подписью;
– в случае необходимости ИФНС вправе запросить для ознакомления оригиналы документов, которые подлежат возврату налогоплательщику;
– к документам, которые составлены на иностранном языке, нужно приложить перевод на русский язык, заверенный в соответствии с законодательством РФ.
Порядок перевода законодательством не установлен.
Мнение ФНС России: перевод документов на русский язык может выполнить специалист самой организации, на которого возложены соответствующие должностные обязанности, или сторонняя организация, которая занимается переводческой деятельностью (например, бюро переводов). Такой перевод должен быть заверен лицом, его осуществившим, а также организацией-резидентом, которая представляет отчет.
Подтверждение: письмо № ВД-4-17/18594 от 12 ноября 2020 г.
При этом ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод;
– отчет, который представляется на бумажном носителе, подается в двух экземплярах. Один экземпляр с отметкой ИФНС возвращается организации (ИП) или ее представителю в день подачи либо направляется заказным письмом по почте с уведомлением в течение пяти рабочих дней со момента получения отчета ИФНС. Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими документами остается в налоговой инспекции.
При выявлении в отчете неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), а также заполнения отчета не в полном объеме либо представления ненадлежащим образом оформленных документов налоговая инспекция письменно уведомляет организацию (ИП) о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) правильно оформленных документов. Направить такое уведомление ИФНС должна в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета и документов. Внести исправления нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. Уведомление может направляться теми же способами, которые предусмотрены для представления отчета.
Подтверждение: ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., Правила, утв. Постановлением Правительства РФ № 819 от 28 декабря 2005 г.
Порядок уведомления для граждан, которые не являются ИП
Форма и правила представления гражданами отчета утверждены Постановлением Правительства РФ № 1365 от 12 декабря 2015 г.
В связи с изменениями с 21 ноября 2023 года формы отчета (Постановление Правительства РФ № 1911 от 14 ноября 2023 г.) в обновленном виде его следует представлять начиная с отчета за 2023 год.
Отчет представляет каждый гражданин-резидент, у которого в банке (иной организации финансового рынка) за пределами территории России открыты счета (вклады).
Подается отчет в одном экземпляре (кроме случая, когда он представляется на бумажном носителе) по всем счетам (вкладам), открытым в заграничных банках и иных организациях финансового рынка.
В состав отчета включаются:
– в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются денежные средства, – листы № 2 и 3 отчета в количестве, соответствующем количеству таких счетов (вкладов);
– в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются иные финансовые активы, – листы № 2, 4 и 5 отчета в количестве, соответствующем количеству таких счетов (вкладов);
– в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются денежные средства и иные финансовые активы, – листы № 2-5 отчета в количестве, соответствующем количеству таких счетов (вкладов).
В листе № 4 отчета по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, указывается стоимостное выражение таких финансовых активов на начало и на конец отчетного периода, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных и списанных на счет (вклад), со счета (вклада) в отчетном периоде в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории России.
Количество записей на листах № 3 и 4 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада) либо количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов.
В листе № 5 отчета по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, указываются все виды иных финансовых активов, стоимостное выражение которых указано в листе (листах) № 4 отчета.
Внимание: если у гражданина есть электронный кошелек за рубежом, подпадающий под уведомление ИФНС, подать сведения о движении средств следует также в составе общего отчета.
Отчет представляется за период:
– с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно – в общем случае;
– с даты открытия по 31 декабря отчетного года включительно – если счет (вклад) открыт после 1 января отчетного года;
– с 1 января (или с даты открытия) по дату закрытия включительно – если счет (вклад) был закрыт в отчетном году.
Отчет нужно представлять ежегодно в следующие сроки:
– по общему правилу – до 1 июня года, следующего за отчетным годом (внимание: 1 июня 2024 года – выходной, правил переноса нет);
– при закрытии счета (вклада) в течение года – не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада) в банке одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада).
Отчет подается в налоговую инспекцию по месту учета. В случае изменения места жительства представить отчет гражданин должен в налоговую инспекцию по своему новому месту учета (письмо ФНС России № ОА-3-17/1764 от 15 марта 2017 г.).
Отчет в налоговую инспекцию гражданин может:
– подать лично (в т. ч. через уполномоченного представителя) на бумажном носителе. В этом случае днем представления отчета и подтверждающих банковских документов является дата, указанная в отметке налоговой инспекции о принятии отчета;
– направить по почте заказным письмом (с уведомлением о вручении) на бумажном носителе. В этом случае днем представления отчета и подтверждающих банковских документов является дата направления гражданином заказного письма;
– передать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. В этом случае днем представления отчета является дата направления, зафиксированная оператором, а при направлении через личный кабинет – дата, зафиксированная информационной системой.
Рекомендуемый формат отчета для передачи его в электронном виде с 1 января 2022 года приведен в письме ФНС России № ШЮ-4-17/17916 от 21 декабря 2021 г.
При подаче отчета необходимо учитывать следующее:
– если несколько граждан-резидентов открыли общий счет (вклад), то отчет должен представить каждый гражданин. Если общий счет (вклад) открыт резидентом и нерезидентом, то отчет представляет только гражданин-резидент;
– отчет, передаваемый через личный кабинет, нужно подписать усиленной неквалифицированной подписью;
– отчет, который представляется на бумажном носителе, подается в двух экземплярах. Один экземпляр с отметкой ИФНС возвращается гражданину (его представителю) в день подачи либо направляется заказным письмом по почте с уведомлением в течение пяти рабочих дней со момента получения отчета ИФНС. Второй экземпляр отчета остается в налоговой инспекции.
Налоговая инспекция вправе запросить у гражданина подтверждающие документы (информацию). Вместе с тем гражданин может представить их одновременно с отчетом. Подтверждающие документы передаются в том же виде, что и отчет (на бумаге или в электронной форме). При этом документы в электронном виде представляются в виде электронных образов (отсканированных бумажных документов).
К документам, которые составлены на иностранном языке, нужно приложить перевод на русский язык, заверенный в соответствии с законодательством РФ. При этом ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод.
В случае выявления в отчете неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), а также заполнения отчета не в полном объеме налоговая инспекция письменно уведомляет гражданина о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета. В уведомлении должен быть указан срок, в течение которого необходимо внести исправления. Такой срок не может быть менее семи рабочих дней со дня получения гражданином уведомления. Уведомление может направляться теми же способами, которые предусмотрены для представления отчета.
Подтверждение: Правила, утв. Постановлением Правительства РФ № 1365 от 12 декабря 2015 г., ч. 2, 7, 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.