Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2021 года (НДФЛ)

Новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/615 от 28 августа 2020 г.)

Приказ ФНС России № ЕД-7-11/615 от 28 августа 2020 г. полностью заменяет Приказ ФНС России № ММВ-7-11/569 от 3 октября 2018 г.

Новые форма, формат и порядок заполнения декларации применяются начиная с представления декларации за 2020 год (п. 2 Приказа ФНС России № ЕД-7-11/615 от 28 августа 2020 г.).

Форма претерпела такие изменения:

1) с титульного листа удален реквизит "Зарегистрировано за №", ранее заполнявшийся работником ИФНС при приеме декларации;

2) для отражения отдельными категориями налогоплательщиков (например, ИП) уплачиваемых ими авансовых платежей по НДФЛ раздел 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета" разделен на две части:

– "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ) / возврату из бюджета".

Обратите внимание, что в первой части (исходя из названия) не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Об этом прямо указано в письме ФНС России № БС-4-11/148 от 14 января 2021 г., в котором даны дополнительные пояснения по порядку заполнения декларации;

– "Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ";

3) добавлены новые приложения:

– приложение к разделу 1 "Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физлиц";

– расчет к приложению 3 "Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ";

4) скорректирован расчет к приложению 1 "Расчет доходов от продажи объектов недвижимого имущества" в связи с применением по доходам 2020 года ст. 214.10 Налогового кодекса РФ вместо п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ

С отчета за 2019 год применяются форма 3-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/569 от 3 октября 2018 г.

Установлены новые правила расчета НДФЛ с дохода по вкладам в российских банках (п. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.)

Перечень доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, дополнен доходом в виде суммы процентов по вкладам в российских банках, которая превышает проценты с 1 млн руб. по ключевой ставке ЦБ РФ.

Доходы по вкладам включаются в облагаемую базу в периоде их перечисления на счет налогоплательщика.

К таким доходам также относятся проценты, которые по условиям договора зачисляются банком в счет пополнения этого же вклада гражданина. В этом случае облагаемый доход возникает в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов (например, в 2021 году) (письма Минфина России № 03-04-05/8718 от 10 февраля 2021 г., № 03-04-07/101287 от 20 ноября 2020 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/19463 от 26 ноября 2020 г.), ФНС России № БС-3-11/203 от 18 января 2021 г.).

Причем указанный доход гражданина-вкладчика облагается с применением такой ставки независимо от:
– наличия у него статуса налогового резидента РФ (т.е. действует единая ставка как для резидентов, так и для нерезидентов);
– даты заключения банковского договора на открытие счета (вклада), на основании которого выплачиваются проценты;
– периодичности выплаты процентов.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-3-11/62 от 12 января 2022 г.

Проценты, выплаченные вкладчику по валютным счетам, для целей расчета НДФЛ подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на день фактического получения такого дохода.

Налог рассчитывается налоговой инспекцией на основании сведений, предоставляемых банками.

Сведения банками подаются в срок не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение года. Данные сведения направляются без детализации по размеру самого вклада, сроку его открытия и процентной ставки. В случае изменения в течение года персональных данных гражданина-вкладчика банк направляет сведения с теми данными лица, которые являлись актуальными на момент направления в налоговую инспекцию указанной информации.

За несообщение налоговой инспекции соответствующей информации к банку может быть применена мера ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб.
Подтверждение: Информация ФНС России от 25 января 2022 г., вопрос № 4 письма ФНС России № БС-4-11/745 от 25 января 2022 г., вопросы № 2, 6 письма ФНС России № БС-4-11/20647 от 15 декабря 2020 г.

Уплатить налог необходимо на основании налогового уведомления. Декларировать доходы гражданам-налогоплательщикам не потребуется, если это не препятствует получению налогоплательщиком (резидентом) налоговых вычетов.

Доходы в виде процентов по вкладам формируют основную налоговую базу, в отношении которой применяются все виды налоговых вычетов (п. 2.1, 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/8718 от 10 февраля 2021 г.).

При этом НДФЛ не облагаются депозиты со ставкой, которая в течение года не превышает 1 процента, и эскроу-счета (письма Минфина России № 03-04-05/115786, № 03-04-05/115790 от 29 декабря 2020 г.).

Особенности расчета процентного дохода по вкладам в российских банках установлены в ст. 214.2 Налогового кодекса РФ.

Новый порядок расчета НДФЛ с процентного дохода по вкладам применяется к соответствующим доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года. Информацию о выплаченных в 2021 году процентах банки представляют в налоговую инспекцию начиная с 1 января 2022 года (до 1 февраля 2022 года) (вопрос № 1 письма ФНС России № БС-4-11/20647 от 15 декабря 2020 г.).

Если по условиям договора часть полученных процентов была возвращена вкладчиком банку (например, при досрочном закрытии вклада), то банки должны скорректировать информацию для ИФНС:
– если выплата и частичный возврат процентов произошли в одном отчетном периоде (например, в 2021 году) – в отношении указанной возвращенной части информация не передается в ИФНС;
– если выплата процентов и их частичный возврат произведены в разных отчетных периодах (например, начисление в 2021 году, а возврат в 2022 году) – должна быть передана уточненная информация. При этом вкладчик вправе вернуть (зачесть) излишне уплаченный НДФЛ в общем порядке.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/87278 от 28 октября 2021 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/15455 от 2 ноября 2021 г.

Освобождение от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков-вкладчиков не предусмотрено.
Однако если доход в виде банковских процентов выплачен наследнику вкладчика, то с такого унаследованного дохода в соответствии с п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ НДФЛ не уплачивается (письма Минфина России № 03-04-05/50404 от 25 июня 2021 г., № 03-04-06/106175 от 4 декабря 2020 г.).

Обратите внимание: наследуемым доходом в данном случае являются проценты по вкладу, начисленные до смерти вкладчика и включенные в состав наследства (ст. 1114, 1152 Гражданского кодекса РФ).
Соответственно, если проценты были начислены уже после смерти вкладчика, то при перечислении их наследникам объект налогообложения возникает в общем порядке (письма Минфина России № 03-04-06/49373 от 23 июня 2021 г., № 03-04-06/106175 от 4 декабря 2020 г.).

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 9 п. 3 ст. 224, ст. 214.2, п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/74320 от 25 августа 2020 г., № 03-04-09/28278 от 9 апреля 2020 г., Разъяснения Минфина России от 1 апреля 2020 г., Информация ФНС России от 7 сентября 2020 г.

Обратите внимание: переход на спецрежим в виде НПД не избавит граждан (в т. ч. ИП) от необходимости уплачивать НДФЛ с процентного дохода по новым правилам. Дело в том, что объектом налогообложения налогом на профдоход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В отношении доходов по банковским вкладам данный спецрежим не применяется. Поэтому сэкономить таким путем не получится.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/69368 от 7 августа 2020 г.

Напомним: Федеральным законом № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г. были скорректированы правила расчета облагаемого НДФЛ процентного дохода по вкладам. При этом доходы в виде процентов, полученных в 2021 году, а также в 2022 году по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полностью выведены из-под налогообложения НДФЛ (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ, пп. "г" п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 5 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г.)

НДФЛ по ставке 35 процентов применяется к доходам резидентов (либо ставка 30 процентов – к доходам нерезидентов) в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), находящихся на территории России:

– в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую в период начисления процентов, увеличенную на 5 процентных пунктов, – если вклад открыт в рублях;

– в части, превышающей 9 процентов годовых, – если вклад открыт в иностранной валюте.

Подтверждение: п. 2, 3 ст. 224, ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/38483 от 5 июня 2018 г.

Упразднена форма налогового уведомления для уплаты авансового платежа по НДФЛ (Приказ Минфина России № 114н от 22 июня 2020 г.)

В связи с внесенными Федеральным законом № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г. поправками о порядке расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ не подлежит применению форма уведомления, утв. Приказом МНС России № САЭ-3-04/440 от 27 июля 2004 г.

Подтверждение: Приказ Минфина России № 114н от 22 июня 2020 г. (действует с 1 января 2021 года – с начала налогового периода после опубликования (7 сентября 2020 года)).

Напомним, что с 1 января 2020 года расчет авансовых платежей по НДФЛ производится ИП самостоятельно по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей. Рассчитанная таким образом сумма налога подлежит перечислению не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом

До 2020 года сумма авансовых платежей рассчитывалась налоговой инспекцией и не позднее 30 рабочих дней до срока их уплаты ИП направлялось налоговое уведомление по форме, утв. Приказом МНС России № САЭ-3-04/440 от 27 июля 2004 г.

Установлен новый перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в целях применения вычета по НДФЛ (Постановление Правительства РФ № 458 от 8 апреля 2020 г.)

С 1 января 2021 года в целях определения размера социального налогового вычета по расходам на лечение применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ № 458 от 8 апреля 2020 г.

В частности, перечень дорогостоящих видов лечения сгруппирован по следующим категориям:
– ортопедическая стоматология;
– высокотехнологичная медицинская помощь;
– экстракорпоральное оплодотворение (ЭКО);
– паллиативная медицинская помощь.

Напомним, что в общем случае сумма вычета по расходам на лечение равна фактически произведенным расходам, но не более 120 тыс. руб. за год в общей сумме всех социальных вычетов.

Налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения предоставляется в размере фактически понесенных затрат без ограничения.

Подтверждение: п. 3 Постановления Правительства РФ № 458 от 8 апреля 2020 г., пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ

Виды медуслуг и дорогостоящего лечения, по расходам на которые предоставляется социальный налоговый вычет, поименованы в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г.

Указанный Перечень не содержит такого вида медицинской услуги (лечения), как паллиативная медицинская помощь

Новые форма, формат и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г.). Этим же приказом обновлена справка о доходах и суммах налога физического лица

В связи с отменой отдельных справок 2-НДФЛ (пп. "а" п. 19 ст. 2 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.) ФНС России утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ, в состав которой включено приложение № 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (вместо ранее действующей формы 2-НДФЛ). Данное приложение заполняется при составлении расчета за налоговый период (календарный год) на каждого, кто получил за этот период доход от налогового агента.

Сообщение о невозможности удержания налога по итогам года тоже представляется по форме 6-НДФЛ с заполненным приложением № 1.

Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г. также утверждена форма справки, которая предназначена только для выдачи по запросу граждан (получателей доходов) в соответствии с п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ. Она дублирует прежнюю форму справки о доходах и суммах налога физического лица.

Кроме того, в порядок заполнения включены положения, предусматривающие особенности оформления отчетности в ряде ситуаций (в частности, при закрытии обособленного подразделения).

В целом по содержанию отчетность по НДФЛ не изменилась, она лишь немного видоизменена. Так, в новом бланке расчета 6-НДФЛ:
– раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента" предназначен для отражения информации о сумме удержанного налога и сроке ее перечисления (в старой форме это указывалось в разделе 2). В новой форме больше нет таких полей как "Дата фактического получения дохода", "Дата удержания налога";
– в разделе 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц" (аналогичен бывшему разделу 1) указывается обобщенная информация, в том числе о сумме начисленного дохода и удержанного налога.

Однако, несмотря на схожесть содержательной части расчета, налоговое ведомство предупреждает о смене позиции в отношении заполнения отчета по "переходным операциям": их теперь нужно отражать в разделе 1 расчета не в периоде завершения, в том числе в отношении крайнего срока уплаты налога, а независимо от него. То есть, согласно разъяснениям ФНС России (в письме № БС-4-11/4351 от 1 апреля 2021 г.), такая операция в разделе 1 новой формы отражается в периоде фактического удержания НДФЛ.

Исключение предусмотрено только в отношении переходящих с 2020 на 2021 год операций (например, декабрьской зарплаты).

В отношении дальнейших "переходящих" выплат действует новый общий порядок. Например, выплата исполнителю вознаграждения по ГПД в последний день марта отражается в расчете за I квартал, а не за полгода.

Приказ ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г. вступает в силу начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

Расчет 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц сдаются по разным формам отчетности.

Форма (формат) расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

Сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ для представления в налоговую инспекцию заполняются по форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/566 от 2 октября 2018 г. Этим же приказом утверждена и форма справки для выдачи ее гражданам (приложение № 5).

Порядок заполнения отчетности по НДФЛ при закрытии обособленного подразделения рекомендован ФНС России в письмах № БС-4-11/1617 от 3 февраля 2020 г., № БС-4-11/25600 от 12 декабря 2019 г. и № БС-4-11/26516 от 23 декабря 2019 г.

Установлена прогрессивная шкала ставок НДФЛ (Федеральный закон № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.)

Увеличена с 13 процентов до 15 процентов ставка НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн руб.

Пока облагаемый доход налогоплательщика с учетом вычетов всех видов нарастающим итогом с начала года не превысит 5 млн руб., НДФЛ рассчитывается по ставке 13 процентов. Как только облагаемый доход превысит 5 млн руб., НДФЛ рассчитывается как 650 тыс. руб. плюс 15 процентов с суммы превышения 5 млн руб.

Прогрессивная (дифференцированная) шкала ставок НДФЛ предусмотрена в отношении доходов как резидентов, так и нерезидентов (в т. ч. высококвалифицированных специалистов).

Исключение – доходы граждан в любой сумме, в отношении которых не применяется прогрессивная шкала. В частности, под нее не подпадают доходы, полученные резидентами от следующих источников:
– продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
– получение в дар имущества (кроме ценных бумаг);
– страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

В целях применения прогрессивной шкалы НДФЛ вводится понятие "совокупность налоговых баз", к которой она применяется. Это доходы, которые гражданин получает на постоянной основе. Для резидентов это в том числе доходы от долевого участия, от операций с ценными бумагами, а главное – "основная налоговая база". Последнюю формируют наиболее привычные (активные) доходы в виде зарплаты, отпускных, больничных, матпомощи и других систематических доходов персонала, доходы от предпринимательской деятельности (для ИП на ОСНО), доходы граждан по ГПД. К доходам, отраженным в основной налоговой базе, применяются все виды налоговых вычетов.

Для сопоставления с лимитом в общем случае учитывается сумма налоговых баз. Однако для доходов за 2021 и 2022 годы установлено исключение: каждую налоговую базу налоговые агенты сравнивают с лимитом отдельно.

Кроме того, предусмотрен временный механизм освобождения от ответственности для налоговых агентов при применении нововведений. Если ошибка случилась при расчете налога с превышения за I квартал 2021 года, штраф и пени платить не придется, если налоговый агент самостоятельно перечислит в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

Обратите внимание: новый порядок применяется в отношении доходов, полученных начиная с 2021 года.

Уплату налога по прогрессивной шкале с сумм дохода в рамках лимита и сверх него нужно производить двумя отдельными платежками (на разные КБК). Если налоговых агентов несколько, то налог может быть также доначислен ИФНС (уплатить его придется по налоговому уведомлению).

Подтверждение: ст. 210, 224 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.

При применении прогрессивной шкалы НДФЛ имеются особенности и в заполнении формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г.). Так, в случае выплаты налоговым агентом доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются (с обобщенной информацией по всем гражданам) для каждой из ставок налога (в частности, 13 и 15 процентов).
В приложении к письму № БС-4-11/19702 от 1 декабря 2020 г. ФНС России привела примеры заполнения формы в разных ситуациях (например, в ситуации, когда организация в I квартале 2021 года работникам, которые являются также учредителями, помимо ежемесячной зарплаты в размере 3 млн руб. выплачивает в марте дивиденды в размере 7 млн руб.)

Применяется плоская шкала ставок НДФЛ, основная ставка составляет 13 процентов. Размеры ставок зависят от вида дохода и налогового статуса гражданина-налогоплательщика (резидент, нерезидент) (ст. 210, 224 Налогового кодекса РФ)

Утверждены новые КБК для уплаты НДФЛ (приказы Минфина России № 297н от 7 декабря 2020 г., № 236н от 12 октября 2020 г.)

В связи с введением прогрессивной шкалы расширен перечень КБК. В частности добавлен КБК в отношении НДФЛ, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.:
– 182 1 01 02080 01 1000 110 – за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК (в т. ч. фиксированной прибыли КИК).

Для перечисления НДФЛ с сумм прибыли КИК, полученной гражданами – контролирующими лицами этой компании, КБК с 1 февраля 2021 года применяется в том числе в зависимости от перехода на особый порядок уплаты налога.

Подтверждение: приложение № 1 к Приказу Минфина России № 99н от 8 июня 2020 г.

Применяются КБК, утв. приказами Минфина России № 85н от 6 июня 2019 г., № 207н от 29 ноября 2019 г.

В частности, для перечисления НДФЛ налоговым агентом предусмотрен КБК:
– 182 1 01 02010 01 1000 110

Уточнен порядок освобождения от налогообложения оплаты стоимости проезда в отпуск и обратно "северян" (пп. "а" п. 14 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.)

По установленному правилу (абз. 10 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ) оплата стоимости проезда в пределах территории России к месту проведения отпуска и обратно работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается НДФЛ.
Согласно поправке, внесенной Федеральным законом № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г. в данное правило, если указанные категории граждан проводят отпуск за границей, то от налогообложения НДФЛ освобождается только стоимость проезда от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг).

Указанный порядок распространяется также на неработающих членов семьи работника.

Таким образом, обновленное положение абз. 10 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ согласуется с аналогичной нормой об освобождении от страховых взносов

В отношении работников, фактически работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в ст. 217 Налогового кодекса РФ закреплено положение об освобождении от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с оплатой, в частности, стоимости их (и неработающих членов их семей) проезда в пределах территории России к месту использования отпуска и обратно.

Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска за границей, в законодательстве нет. Согласно разъяснениям контролирующих ведомств (например, предоставленным Минфином России в письме № 03-04-05/31413 от 30 июня 2014 г.), в таком случае оплата (компенсация) стоимости проезда не облагается НДФЛ только в части, которая соответствует стоимости проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ ж/д станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции. В своем выводе ведомство основывается на п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 455 от 12 июня 2008 г.

Расширен перечень доходов, облагаемых НДФЛ (в части доходов по ряду ценных бумаг) (п. 1, 3 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.)

С 1 января 2021 года утратило силу положение абз. 4 п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ, предусматривающее освобождение от НДФЛ доходов в виде дисконта, получаемых при погашении российских рублевых облигаций, эмитированных после 1 января 2017 года.
Одновременно с этим внесена правка в абз. 2 п. 7 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, согласно которой начиная с 2021 года в расчет облагаемой базы по операциям с ценными бумагами включаются доходы в виде процента (купона, дисконта) по всем ценным бумагам. Таким образом, в обновленное положение возвращено содержание прежней редакции абз. 2 п. 7 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, действовавшей до 2018 года.
То есть, как и до 2018 года, доходы в виде дисконта, полученные при погашении российских рублевых облигаций, подлежат налогообложению независимо от даты эмиссии.

Кроме того, исключены из перечня необлагаемых доходов суммы процентов:
– по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ;
– облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления. Соответствующее положение п. 25 ст. 217 Налогового кодекса РФ с 1 января 2021 года утрачивает силу, и с этой даты такие доходы также включаются в налоговую базу по НДФЛ (п. 2 ст. 7 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.)

В перечень необлагаемых выплат включены:
– сумма полученного дисконта при погашении рублевых облигаций российских организаций, эмитированных после 1 января 2017 года (абз. 4 п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
– сумма процентов (п. 25 ст. 217 Налогового кодекса РФ):

– по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ;
– облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления